引言

　　１．本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。
　　２．編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　　　　　　　　　　　　　　　定義

　　３．本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義為：
　　（１）現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
　　（２）現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（以下在提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物）。
　　（３）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

　　　　　　　　　　　　　 現(xiàn)金流量的分類

　　４．現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：
　　（１）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　　（２）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　　（３）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　　　　　　　　　　　 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　５．經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
　　６．經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
　　（２）收到的稅費(fèi)返還；
　　（３）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　７．經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
　　（２）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
　　（３）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；
　　（４）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　８．投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。
　　９．投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）收回投資所收到的現(xiàn)金；
　　（２）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；
　　（３）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
　　（４）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　１０．投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
　　（２）投資所支付的現(xiàn)金；
　　（３）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　１１．籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
　　１２．籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）吸收投資所收到的現(xiàn)金；
　　（２）取得借款所收到的現(xiàn)金；
　　（３）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　１３．籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
　　（２）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；
　　（３）他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　 購買或處置子公司及其他營業(yè)單位

　　１４．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。
　　１５．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。
　　１６．企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：
　　（１）購買或處置價(jià)格；
　　（２）購買或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；
　　（３）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；
　　（４）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。

　　　　　　　　　　　　金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量

　　１７．金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。
　　１８．金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
　　（１）對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；
　　（２）吸收的存款和支付的存款本金；
　　（３）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；
　　（４）向其他金融企業(yè)拆借的資金；
　　（５）利息收入和利息支出；
　　（６）收回的已于前期核銷的貸款；
　　（７）經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；
　　（８）融資租賃所收到的現(xiàn)金。
　　１９．保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金流量表的編制

　　２０．現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　　２１．現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。
　　金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示：
　　（１）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；
　　（２）活期存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取；
　　（３）同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取；
　　（４）向其他金融企業(yè)拆借資金；
　　（５）委托存款與委托貸款。
　　（６）經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。
　　２２．企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。
　　２３．有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。
　　２４．企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　　采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：
　　（１）企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄；
　　（２）根據(jù)以下項(xiàng)目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
　　①當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；
　　②固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；
　　③其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。
　　２５．企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
　　對凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：
　　（１）資產(chǎn)損失準(zhǔn)備；
　　（２）固定資產(chǎn)折舊；
　　（３）無形資產(chǎn)攤銷；
　　（４）長期待攤費(fèi)用攤銷；
　　（５）待攤費(fèi)用；
　　（６）預(yù)提費(fèi)用；
　　（７）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；
　　（８）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；
　　（９）財(cái)務(wù)費(fèi)用；
　　（１０）投資損益；
　　（１１）遞延稅款；
　　（１２）存貨；
　　（１３）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目；
　　（１４）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。
　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
　　２６．對于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購置資產(chǎn)等。

　　　　　　　　　　　　　　　　附則

　　２７．本準(zhǔn)則自２００１年１月１日起施行。