國(guó)稅發(fā)〔2007〕39號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：? 　　近年來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的要求精神，依法查處了一大批涉稅違法案件,有力打擊和震懾了涉稅違法犯罪分子，整頓和規(guī)范稅收秩序工作取得了較好成效。但是，目前重大稅收違法案件的查處工作也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：重大案件沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；案件查辦過(guò)程中相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)不清，影響了案件的及時(shí)有效查處；案件查處沒(méi)有明確的時(shí)限要求，一些地區(qū)查處案件不及時(shí)，結(jié)案率不高；案件查處工作缺乏必要的考核機(jī)制。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重大稅收違法案件查處工作的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，現(xiàn)就重大稅收違法案件管理工作提出以下意見(jiàn)：? 　　一、確定案件標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行分類(lèi)管理 （一）重大稅收違法案件是指涉案稅款數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或者違法行為情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的各類(lèi)稅收違法案件。重大稅收違法案件按照查辦形式分為組織查辦案件和督促查辦案件。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織查辦。? 　　（二）國(guó)家稅務(wù)總局組織查辦的案件包括：黨中央、國(guó)務(wù)院等上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；違法行為涉及多個(gè)地區(qū)，在全國(guó)范圍內(nèi)有特別重大影響的案件；國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要組織查辦的其他案件。 　　（三）省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；違法行為涉及省內(nèi)多個(gè)地區(qū)，在全省范圍內(nèi)有重大影響的案件；國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件；省稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要組織查辦的其他案件。? 　　（四）國(guó)家稅務(wù)總局督促查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；在全國(guó)范圍內(nèi)有重大影響或者國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要督促查辦的其他案件。? 　　（五）省稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件標(biāo)準(zhǔn)和省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦、督促查辦的案件標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂者`法案件情況及稽查工作需要自行制定。 ? 二、明確職責(zé)分工、分級(jí)負(fù)責(zé)實(shí)施 　　（六）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類(lèi)重大稅收違法案件進(jìn)行組織查辦或者督促查辦。在案件查辦過(guò)程中，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為案情重大，違法行為涉及多個(gè)其他地區(qū)、有重大社會(huì)影響的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦或者督促查辦，但不得自行中止案件的查處工作。 　　（七）組織查辦案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)案組，制訂具體查辦方案并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定主管領(lǐng)導(dǎo)、查辦機(jī)構(gòu)和查辦人員。主管領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮或者參加查處工作，查辦機(jī)構(gòu)和查辦人員要按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的部署和查處方案迅速開(kāi)展工作。? 　　（八）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織查辦，組織專(zhuān)案組，制訂具體查辦方案，報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后部署實(shí)施。如下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦案件數(shù)量過(guò)多、人員嚴(yán)重不足,可以報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦，但下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定至少一名工作人員全程參加案件查辦，直接指導(dǎo)案件查處工作。? 　　（九）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定督促查辦案件，應(yīng)當(dāng)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，并可根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查，及時(shí)掌握案件查處的進(jìn)展情況。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到《重大稅收違法案件督辦函》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫(xiě)《大案要案情況報(bào)告表》，每15日向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告一次案件查處進(jìn)展情況。如遇重大或緊急情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。? 　　（十）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到《重大稅收違法案件督辦函》之日起3個(gè)月內(nèi)結(jié)案，并在案件查結(jié)后10日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》，報(bào)告全案查處情況。如情況特殊確實(shí)無(wú)法按期結(jié)案的，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定結(jié)案期限5個(gè)工作日之前向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后適當(dāng)延長(zhǎng)辦案期限。 　　三、嚴(yán)格案件管理、及時(shí)查結(jié)案件 　　（十一）對(duì)符合重大稅收違法案件條件的案件，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在初步查證案件情況后3日內(nèi)填寫(xiě)《大案要案情況報(bào)告表》，上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)案情和查辦需要決定查辦方式。案件上報(bào)應(yīng)當(dāng)包括案件來(lái)源、發(fā)現(xiàn)時(shí)間、納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況、案件所屬期間、涉嫌違法手段以及涉案地區(qū)、違法數(shù)額（數(shù)量）及其他相關(guān)情節(jié)、對(duì)案件查辦形式的意見(jiàn)等內(nèi)容。 　　（十二）案件查處工作需要有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查辦的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極配合，提供有關(guān)情況、資料和必要的工作條件。案件需要進(jìn)行協(xié)查的，由案件發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)查，提出明確、具體的協(xié)查要求，受托方應(yīng)當(dāng)及時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果，提供真實(shí)、明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大、復(fù)雜的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織協(xié)查。 ? 　　（十三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照查處時(shí)限查結(jié)案件。案件違法事實(shí)查清,稅款、滯納金、罰款全部組織入庫(kù), 案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，認(rèn)定為案件查結(jié)；案件違法事實(shí)基本查清，稅款、滯納金、罰款基本組織入庫(kù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全或者強(qiáng)制執(zhí)行措施，納稅人已無(wú)可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數(shù)；案件查處已進(jìn)行18個(gè)月以上，沒(méi)有新的情況和線索出現(xiàn)，致使案件查處無(wú)法進(jìn)一步深入，經(jīng)報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數(shù)。? 　　（十四）下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括案件來(lái)源、案件查處情況、處理（處罰）決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)附列稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、執(zhí)行報(bào)告、稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)憑證復(fù)印件等資料。 　　（十五）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好稽查反饋、信息交換工作。下級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在案件查結(jié)后30日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送重大稅收違法案件分析報(bào)告，并結(jié)合案件涉及問(wèn)題抄送相關(guān)部門(mén)。案件查處過(guò)程中發(fā)現(xiàn)稅收征管問(wèn)題、稅收政策問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)征管部門(mén)、法規(guī)部門(mén)、稅政部門(mén)反饋。同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間應(yīng)當(dāng)及時(shí)交換案件查處信息。 　　四、完善考核機(jī)制，適時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)懲 　　（十六）查處重大稅收違法案件實(shí)行案件查處責(zé)任制。分管稽查工作的主管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稽查局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，查辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。對(duì)于發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為或線索不依法及時(shí)查處，或者不按規(guī)定向上級(jí)稅務(wù)局報(bào)告案情或隱瞞重要案情，或者因工作不力未能按規(guī)定時(shí)限完成查處工作的，對(duì)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者案件查辦機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評(píng)。? 　　（十七）負(fù)責(zé)查處案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行辦案時(shí)限，按照規(guī)定進(jìn)行案情報(bào)告，依法及時(shí)查結(jié)案件。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各地案件查處進(jìn)展情況，每3個(gè)月對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重大稅收違法案件查處情況進(jìn)行一次通報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合工作重點(diǎn)，依照《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法》的規(guī)定對(duì)重大稅收違法案件查處情況進(jìn)行復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。? 　　（十八）查辦案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者案件查辦機(jī)構(gòu)與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合查處稅收違法案件過(guò)程中措施得當(dāng)、成績(jī)顯著的，案件查辦人員貢獻(xiàn)突出、對(duì)挽回國(guó)家稅款損失起到關(guān)鍵作用的，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)、嘉獎(jiǎng)或者記功。 附件：1.國(guó)家稅務(wù)總局重大稅收違法案件督辦函? 2.大案要案情況報(bào)告表 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○七年四月五日 （對(duì)下只發(fā)電子文件） 附件1： 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 重大稅收違法案件督辦函 （格式） 國(guó) 稅 案 督 字 [X X]第X X號(hào) ______________稅務(wù)局： 稅務(wù)總局決定將__________________________列為督辦案件,請(qǐng)你局迅速確定主管領(lǐng)導(dǎo)、承辦單位和查處方案，填寫(xiě)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》，于____年__月__日前報(bào)告稅務(wù)總局（稽查局），隨后每__日?qǐng)?bào)告一次查處進(jìn)展情況。 案件編號(hào)： 督辦單位：督辦人員： 督辦電話： 附送材料： （國(guó)家稅務(wù)總局重大稅收違法案件督辦專(zhuān)用章） ××年××月××日 附件2： 大案要案情況報(bào)告表 報(bào)告單位： 報(bào)告日期： 案件名稱(chēng) 案件編號(hào) 納稅人名稱(chēng) 納稅人識(shí)別號(hào) 經(jīng)濟(jì)類(lèi)型 案件來(lái)源 案件發(fā)現(xiàn)時(shí)間 案件所屬時(shí)間 涉案地區(qū) 涉案人員 涉案稅額 涉案發(fā)票份數(shù) 首次報(bào)告時(shí)間 已報(bào)告次數(shù) 案件主辦單位 簡(jiǎn)要 案 情 查 處 情 況 主報(bào)告 標(biāo)題 報(bào)告單 位公章 或領(lǐng)導(dǎo) 簽 字 聯(lián)系人員 聯(lián)系電話