國(guó)稅發(fā)〔2007〕98號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局、保險(xiǎn)監(jiān)管局，西藏、寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，各中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司：? 　　為了做好機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳工作，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)了《關(guān)于修改機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)保單的通知》（保監(jiān)產(chǎn)險(xiǎn)〔2007〕501號(hào)），在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“交強(qiáng)險(xiǎn)”）保單中增加了與車船稅有關(guān)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目。為了便于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)新修改的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單，完善“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)，現(xiàn)就有關(guān)涉稅問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：? 　　一、納稅人識(shí)別號(hào)? 　　由于部分個(gè)人納稅人（如個(gè)體戶）的納稅識(shí)別號(hào)由身份證號(hào)和地區(qū)碼組成，共計(jì)20位，“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單中“納稅人識(shí)別號(hào)”的字符長(zhǎng)度不應(yīng)少于20位。? 　　二、特殊情況下車船稅應(yīng)納稅款的計(jì)算? 　　（一）購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛? 　　對(duì)于境外機(jī)動(dòng)車臨時(shí)入境、機(jī)動(dòng)車臨時(shí)上道路行駛、機(jī)動(dòng)車距規(guī)定的報(bào)廢期限不足一年而購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：? 　　當(dāng)年應(yīng)繳=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12? 　　其中，應(yīng)納稅月份數(shù)為“交強(qiáng)險(xiǎn)”有效期起始日期的當(dāng)月至截止日期當(dāng)月的月份數(shù)。? 　?。ǘ┮严蚨悇?wù)機(jī)關(guān)繳稅的車輛或稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免稅的車輛? 　　對(duì)于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目應(yīng)為0；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減稅的機(jī)動(dòng)車，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)減稅前的應(yīng)納稅額扣除依據(jù)減稅證明中注明的減稅幅度計(jì)算的減稅額確定，計(jì)算公式為：? 　　減稅車輛應(yīng)納稅額=減稅前應(yīng)納稅額×(1-減稅幅度)? 　　三、欠繳車船稅的車輛補(bǔ)繳稅款的計(jì)算? 　　從2008年7月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳車船稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險(xiǎn)單，查驗(yàn)納稅人以前年度的完稅情況。對(duì)于以前年度有欠繳車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳以前年度應(yīng)納稅款。? 　?。ㄒ唬?duì)于2007年1月1日前購(gòu)置的車輛或者曾經(jīng)繳納過(guò)車船稅的車輛，保單中“往年補(bǔ)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：? 　　往年補(bǔ)繳=計(jì)稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-前次繳稅年度-1）。? 　　其中，對(duì)于2007年1月1日前購(gòu)置的車輛，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設(shè)定為2006。? 　?。ǘ?duì)于2007年1月1日以后購(gòu)置的車輛，納稅人從購(gòu)置時(shí)起一直未繳納車船稅的，保單中“往年補(bǔ)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：? 　　往年補(bǔ)繳=購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款+購(gòu)置年度以后欠繳稅款? 　　其中，購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購(gòu)置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。? 　　購(gòu)置年度以后欠繳稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-車輛登記年度-1）。? 　　四、滯納金計(jì)算? 　　對(duì)于納稅人在應(yīng)購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期以后購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的，或以前年度沒(méi)有繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金。? 　　保單中“滯納金”項(xiàng)目為各年度欠稅應(yīng)加收滯納金之和。? 　　每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰ 　　滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的次日起到納稅人購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止。納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車船稅的，應(yīng)分別計(jì)算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金。? 　　五、完稅憑證號(hào)（減免稅證明號(hào)）? 　　考慮到各地完稅憑證號(hào)、減免稅證明號(hào)的格式不統(tǒng)一，保單中的“完稅憑證號(hào)（減免稅證明號(hào)）”項(xiàng)目應(yīng)預(yù)留22位，且允許包含文字格式。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)減稅并已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只錄入完稅憑證號(hào)，不需錄入減稅證明號(hào)。? 　　? 　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保監(jiān)會(huì) 　　　　　　　　　　　　　　二○○七年八月十四日