甲企業于2007年1月6日從乙企業購入原材料一批,材料已到達并已驗收入庫,但發票遲遲未到,甲企業應如何做賬?能否抵扣進項稅額?
【解答】
甲企業應對該批原材料暫估入賬,做會計分錄:
借:原材料
貸:應付賬款——暫估應付賬款
對原材料暫估入賬時,不列出進項稅額,也不能抵扣。
下月初用紅字做同樣的分錄予以沖回,待收到發票后按正常程序做賬:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或應付票據)
特別關注:
如何保證發票到達的時候,將發票和原來的暫估入庫對應上?
暫估入賬最容易產生的問題就是暫估容易沖銷難,難就難在發票到達后找不到原來對應估入的是哪一筆,特別是客戶很多或較長時間才收到發票的情況更易產生這種問題。解決方法一是按上面所說的月底暫估,月初沖回,保持賬務的連續性以免因發票長時間未到而難以查對,二是設備查賬(表),對每筆新發生的暫估入賬及發票到達沖銷后都要及時登記,將存貨明細賬與庫房的明細賬定期不定期地核對,以減少差錯的發生及盡早發現差錯。
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