何謂逃避追繳欠稅罪?逃避追繳欠稅罪是指納稅人故意違反稅收法規(guī),欠繳應(yīng)納稅款,并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款。數(shù)額較大的行為。那在實(shí)際案件中,具體該如何認(rèn)定逃避追繳欠稅罪呢?律霸小編馬上為你做詳細(xì)解答。
一、如何認(rèn)定逃避追繳欠稅罪
認(rèn)定逃避追繳欠稅罪,需要從以下四個(gè)方面著手進(jìn)行分析:
(一)客體要件。本罪侵犯的客體,與偷稅罪、抗稅罪一樣,是國(guó)家的稅收管理制度。如果侵犯的不是國(guó)家的稅收管理制度,則不構(gòu)成本罪。
(二)客觀要件。本罪在客觀方面表現(xiàn)為行為人必須具有違反稅收法規(guī),欠繳應(yīng)納稅款,并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段、致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,數(shù)額較大的行為。
(三)主體要件。本罪的主體是特殊主體,即法律規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。不具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人不能構(gòu)成本罪的主體。
(四)主觀要件。本罪在主觀方面表現(xiàn)為故意,并且具有逃避繳納應(yīng)繳納款而非法獲利的目的,行為人的故意不僅表現(xiàn)為其對(duì)欠款應(yīng)納稅款的事實(shí)是明知的,還表現(xiàn)為行為人為達(dá)到最終逃避納稅的目的而故意轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn),致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳其欠繳的稅款。
二、逃避追繳欠稅罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(一)本罪與非罪的界限
1、本罪與欠稅行為。二者都是明知沒(méi)有繳納稅款而不予繳納的行為。其區(qū)別關(guān)鍵在于妨礙追繳稅款罪中行為人采取了轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段而致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,而欠稅行為人則沒(méi)有采取上述手段以致于使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳稅款。另外,二者在主觀內(nèi)容也不同,妨礙追繳稅款罪是出于逃避納稅而非法獲利的目的,而欠稅行為一般只是暫時(shí)拖欠稅款,而無(wú)逃避納稅的故意。
2、本罪與一般的妨礙追繳稅款違法行為。二者區(qū)別的關(guān)鍵在于行為人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳稅款數(shù)額是否較大。根據(jù)本條,妨礙追繳稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上的才構(gòu)成犯罪,如果沒(méi)有達(dá)到這一數(shù)額,則應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定處理,而不能以犯罪論處。
(二)本罪與偷稅罪的界限
1、主體要件不同。本罪的主體只能由納稅人構(gòu)成;而偷稅罪的主體除納稅人外還包括扣繳義務(wù)人。
2、犯罪目的不同。本罪是意圖達(dá)到逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所欠繳的應(yīng)納稅款的目的:而偷稅罪則是意圖通過(guò)欺騙、隱瞞稅務(wù)機(jī)關(guān),達(dá)到不繳或者少繳應(yīng)納稅款為目的。
3、犯罪客觀方面不同。本罪表現(xiàn)為行為人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款的行為;偷稅罪則為表現(xiàn)為采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。前者具有公開(kāi)性,后者具有欺騙性、隱瞞性。
4、妨礙追繳稅款要求數(shù)額較大的才構(gòu)成犯罪;偷稅罪要求情節(jié)嚴(yán)重的才構(gòu)成犯罪。情節(jié)嚴(yán)重即包括因偷稅被二次行政處罰又偷稅的情況,也包括偷稅數(shù)額較大的情況,同是由數(shù)額較大構(gòu)成犯罪的,妨礙追繳稅款罪只要求數(shù)額在一萬(wàn)元以上即可,偷稅罪則還要求偷稅數(shù)額須出應(yīng)納稅額的百分之十以上才能構(gòu)成犯罪。
(三)本罪與抗稅罪的界限
1、客體要件不同、本罪為簡(jiǎn)單客體,即侵犯了國(guó)家的稅收管理制度;而抗稅罪則為復(fù)雜客體、即不僅侵犯了國(guó)家的稅收管理制度,同時(shí)還侵犯了依法從事稅收征管工作的稅務(wù)人員的人身權(quán)利。
2、犯罪客觀方面不同。本罪在客觀上表現(xiàn)為采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款的行為;抗稅罪則表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。前者的行為方式是秘密的,而后者則是公開(kāi)的,
3、妨礙追繳稅款數(shù)額較大的才構(gòu)成犯罪,而抗稅罪不要求具備數(shù)額較大,只要以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,就構(gòu)成犯罪。
小編就為大家解答到此。應(yīng)該注意的是,逃避追繳欠稅罪侵犯的客體,與偷稅罪、抗稅罪一樣,是國(guó)家的稅收管理制度。如果侵犯的不是國(guó)家的稅收管理制度,則不構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。如果還有不清楚的地方,請(qǐng)直接來(lái)電咨詢我們律霸的在線律師。
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