1、 合同與結(jié)算報(bào)表管理
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來主要以合同的形式進(jìn)行。能否實(shí)施有效的管理,合同能否得到很好的控制,是現(xiàn)代企業(yè)管理成敗的重要因素。因此,應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:(1)按合同內(nèi)容分類編號,如早拆合同、建安合同等,項(xiàng)目合同中的基建合同和銷售代理合同應(yīng)分步分類編號,同類合同應(yīng)集中在一起,便于日常使用和成本歸集及核算管理。(二)準(zhǔn)確、完整地記錄合作單位名稱、合同名稱、合同主要內(nèi)容和合同簽訂時(shí)間。
(3)合同總金額應(yīng)清楚標(biāo)明,合同是否按結(jié)算報(bào)告結(jié)算也應(yīng)清楚標(biāo)明。
(4)工程合同中應(yīng)明確質(zhì)保金的比例和質(zhì)保期。
房地產(chǎn)企業(yè)的合同結(jié)算是合同履行的主要環(huán)節(jié)和內(nèi)容,因此對合同結(jié)算的控制非常重要,不僅是對合同簽訂的審核,更是對合同履行的監(jiān)督。財(cái)務(wù)部對合同對應(yīng)的結(jié)算報(bào)告進(jìn)行管理。在原合同內(nèi)容的基礎(chǔ)上,增加工程結(jié)算的結(jié)算報(bào)告編號、結(jié)算報(bào)告時(shí)間、結(jié)算金額、質(zhì)保金金額、質(zhì)保期,形成完整的合同執(zhí)行表。對于合同內(nèi)容較多的,也可以將合同結(jié)算表和原合同情況表分別建立到excel工作表中,但必須保持編號的一致性,以便于核對和使用。第二,銷售發(fā)票收據(jù)的管理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)周期較長,銷售收入有上千萬、上億、上億、上百億。一套開發(fā)產(chǎn)品的收貨次數(shù)不到二、三、四、五次,甚至一套產(chǎn)品在購買后多次退貨銷售,所以收貨和退款次數(shù)也比較多。銷售收入數(shù)額大、收款次數(shù)多,決定了銷售發(fā)票收據(jù)的數(shù)量大,發(fā)票收據(jù)的使用、檢索、分類匯總管理等問題尤為突出。(1) 建立發(fā)票收據(jù)數(shù)據(jù)庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理系統(tǒng)實(shí)施后,可以借助發(fā)票管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫直接獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。但是,在不使用稅務(wù)系統(tǒng)的情況下,建立發(fā)票收據(jù)數(shù)據(jù)庫是非常必要的。隨著現(xiàn)代辦公軟件的普及和應(yīng)用,excel工作表的建立涵蓋了整個(gè)項(xiàng)目從第一次銷售付款開始到最后一次銷售付款結(jié)束的整個(gè)收款過程。
(2)工作表的建立應(yīng)完整。包括發(fā)票收據(jù)編號、發(fā)票收據(jù)編號、開具時(shí)間、開發(fā)產(chǎn)品類別、開發(fā)產(chǎn)品編號、買方名稱、收款金額、收款方式、具體收款時(shí)間、收款銀行等,列出與發(fā)票收據(jù)相關(guān)的所有內(nèi)容,建立完整的數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫具有數(shù)據(jù)信息查詢、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部核對、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編輯匯總、銷售數(shù)據(jù)復(fù)核等功能,現(xiàn)代房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然使用功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)軟件,但由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)周期長,跨年度數(shù)據(jù)的分類匯總是財(cái)務(wù)軟件無法解決的問題,因此財(cái)務(wù)輔助臺賬的建立是非常必要的,它直接決定著一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的發(fā)展。根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),需要建立的賬戶有兩種:一種是交易和成本賬戶,另一種是損益賬戶。
(1)交易和成本賬戶的分類賬主要是預(yù)付款或應(yīng)付賬款以及產(chǎn)品開發(fā)成本賬戶。預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款的往來賬款雖然可以通過財(cái)務(wù)軟件清晰地反映當(dāng)前情況,但只能反映企業(yè)賬上的付款金額和合作單位開具的發(fā)票金額的預(yù)付賬款借貸余額,財(cái)務(wù)軟件的缺陷在于年度結(jié)轉(zhuǎn)后,已不能反映上一年度的明細(xì)。另外,對于房地產(chǎn)來說,也不能為開發(fā)企業(yè)反映上一年度的明細(xì),與合作單位的往來賬可能涉及到項(xiàng)目開發(fā)的全過程,甚至是項(xiàng)目竣工決算后的保修期。因此,建立經(jīng)常賬戶是非常必要的。
(2)損益賬主要包括銷售收入(含預(yù)售資格預(yù)收賬款)、銷售成本、銷售稅金及附加、期間費(fèi)用等,經(jīng)月度和年度結(jié)轉(zhuǎn)后,損益賬余額為零,可以反映一年內(nèi)的累計(jì)情況。房地產(chǎn)開發(fā)周期長,需要根據(jù)項(xiàng)目的特殊性進(jìn)行結(jié)算,客觀上要求建立臺賬進(jìn)行管理。
銷售收入(含預(yù)售合格應(yīng)收賬款)臺賬的建立應(yīng)以銷售發(fā)票(收據(jù))數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),根據(jù)會計(jì)處理的特點(diǎn)增加制單時(shí)間和憑證號,保留開發(fā)產(chǎn)品類別,開發(fā)產(chǎn)品編號、買方名稱、收款金額、收款方式等內(nèi)容,形成銷售收入(預(yù)售款)明細(xì)賬對應(yīng)的各科目,需要根據(jù)產(chǎn)品類別建立憑證明細(xì)賬,以便查找需求,分類匯總收入金額,并最大限度地滿足各種管理需要的收入狀況。此外,還可根據(jù)企業(yè)管理需要,按月或按其他分類方式建立其他損益賬戶,實(shí)現(xiàn)對開發(fā)項(xiàng)目的合理有效管理,滿足所得稅、土地增值稅匯算清繳的最終清算需要。你知道嗎
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