各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:??
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào))下發(fā)后,一些地區(qū)詢問(wèn)逾期未申報(bào)出口退稅的貨物稅收處理和申請(qǐng)延期申報(bào)退(免)稅等問(wèn)題。經(jīng)研究,現(xiàn)通知如下:??
一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物,除另有規(guī)定者和確有特殊原因,經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外,企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的,還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。??
二、外貿(mào)企業(yè)對(duì)上述貨物按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。??
(一)一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式??
銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率??
(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式??
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率??
三、對(duì)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的貨物,出口企業(yè)須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。??
四、對(duì)出口企業(yè)提出延期申報(bào)出口貨物退(免)稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門除按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第三條規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào))第一條規(guī)定執(zhí)行外,出口企業(yè)提出書面合理理由的,可經(jīng)地市以上(含地市)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅。??
五、為切實(shí)落實(shí)上述規(guī)定,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)征稅與退稅環(huán)節(jié)的銜接,建立和完善征稅與退稅部門溝通協(xié)調(diào)的工作制度和管理辦法。??
六、本通知自2005年5月1日起執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○五年四月十九日
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