各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局:
為了加強公路、內河貨物運輸行業的稅收管理,規范貨運發票的使用,堵塞稅收漏洞,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》和《國家稅務總局關于進一步加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》(國稅發[2003]121號)的有關規定,決定從2004年7月1日起,統一使用公路、內河貨物運輸業統一發票(以下簡稱《貨運發票》)。現將有關問題明確如下:??
一、凡在中華人民共和國境內提供公路、內河貨物運輸勞務的單位和個人,在結算運輸勞務費用,收取運費時,必須開具《貨運發票》。??
《貨運發票》按使用對象不同分為“公路、內河貨物運輸業統一發票(以下簡稱自開發票)”和“公路、內河貨物運輸業統一發票(代開)(以下簡稱代開發票)”兩種。自開發票由自開票納稅人領購和開具;代開發票由代開單位領購和開具;代開發票由稅務機關代開時,稅務機關為代開單位;代開票納稅人應當到稅務機關指定的代開單位辦理代開發票事宜。??
二、《貨運發票》由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局統一印制。
《貨運發票》采用壓感紙,并按總局新頒布的全國統一發票分類代碼和發票號碼規則印制;發票分類代碼中4位地區代碼統一使用省、自治區、直轄市和計劃單列市代碼。
三、《貨運發票》為一式四聯的計算機發票(票樣見附件1),第一聯為抵扣聯(綠色),第二聯為發票聯(棕色),第三聯為記賬聯(紅色),第四聯為存根聯(黑色)。發票規格為241mm×152mm,其中密碼區規格為:92mm×22mm,具體方位詳見票樣。
?ニ?、?具《貨運發票》的要求??
?。ㄒ唬敦涍\發票》必須采用稅控收款機系列產品開具,手寫無效。交通運輸業推廣使用稅控收款機的有關問題按總局的統一規定執行。
?。ǘ┨铋_《貨運發票》時,需要錄入的信息除發票代碼和發票號碼(一次錄入)外,其他的內容包括:開票日期、收貨人及納稅人識別號、發貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼(或代開稅務機關及代碼)、扣繳稅額、稅率、完稅憑證(或繳款書)號碼、開票人。在錄入上述信息后,稅控收款機按規定程序自動生成并打印的信息包括:機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計(大寫、小寫)。錄入和打印時應保證機打代碼、機打號碼與印刷的發票代碼、發票號碼相一致。??
(三)為了保證在稽核比對時正確區分收貨人、發貨人中實際受票方(或抵扣方),在填開《貨運發票》時應首先確認實際受票方,并在納稅人識別號前打印“+”號標記?!埃碧柵c納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、代開單位及代碼(或代開稅務機關及代碼)欄目時應分二行分別填開。
(四)有關項目的邏輯關系:運費小計=運費項目各項費用相加之和;其他費用小計=其他項目各項費用相加之和;合計=運費小計+其他費用小計;扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規規定的稅率填開。??
?。ㄎ澹敦涍\發票》應如實一次性填開,運費和其他費用要分別注明?!斑\輸項目及金額”欄填開內容包括:貨物名稱、數量(重量)、單位運價、計費里程及金額等:“其他項目及金額”欄內容包括:裝卸費(搬運費)、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達地和車(船)號等內容。??
?。╅_具《貨運發票》時應加蓋財務印章或發票專用章。稅務機關代開發票時,應加蓋稅務機關代開發票專用章(式樣見附件2)。蓋章位置應在“備注”欄中間,避免壓蓋代碼和合計(小寫)等欄目。??
?。ㄆ撸┒惪厥湛顧C根據自開票納稅人和代開單位錄入的有關開票信息和設定的參數,在打印發票的同時,自動打印出XX位的稅控碼;稅控碼通過《稅控收款機管理系統》可以還原成設定參數的打印信息。打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的,為無效發票,國稅機關在審核進項稅額時不予抵扣。《貨運發票》數據采集和錄入的具體規定,由總局另行規定。??
設定參數包括:發票代碼、發票號碼、開票日期、承運人納稅人識別號、主管稅務機關代碼、收貨人納稅人識別號或發貨人納稅人識別號(即有“+”號標記的一方代碼)、代開單位代碼(或代開稅務機關代碼)、運費小計、扣繳稅額、完稅憑證號碼。其中,自開發票7個參數,代開發票10個參數。??
五、自開票納稅人和代開單位應建立嚴格的發票領、用、存制度。各地方稅務局應嚴格《貨運發票》的管理,限量供應,驗舊購新,定期檢查。??
六、自開票納稅人和代開單位不按規定使用稅控收款機和開具《貨運發票》的,稅務機關應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行處罰。??
七、本通知下發后,凡舊版《貨運發票》已經用完的地區,可直接使用統一的新版《貨運發票》。在尚未統一使用稅控收款機前,填開時可暫不填寫機打代碼、機打號碼、機器編號和稅控碼內容。
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