第一章　總則

　　第二章　所有者權(quán)益和負(fù)債

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第四章　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第五章　貸款

　　第六章　抵債資產(chǎn)

　　第七章　投資及證券

　　第八章　其他類資產(chǎn)

　　第九章　成本

　　第十章　營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

　　第十一章　外幣業(yè)務(wù)

　　第十二章　清算

　　第十三章　財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　第十四章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行、城市信用合作社的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的城市商業(yè)銀行、城市信用合作社（以下簡(jiǎn)稱銀行、信用社）。

　　第三條　銀行、信用社及其管理機(jī)構(gòu)附屬的獨(dú)立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

　　銀行、信用社實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和自我約束機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

　　第四條　銀行、信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，在不違反本辦法有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本銀行、信用社的具體情況，制定適用于本銀行、信用社財(cái)務(wù)管理需要的具體規(guī)則或操作規(guī)程。

　　第五條　銀行、信用社收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　（二）配比原則。銀行、信用社在確認(rèn)當(dāng)期收入與成本、費(fèi)用時(shí)，凡同一期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按相互配比的原則，在該期內(nèi)確認(rèn)，不得提前或滯后確認(rèn)。

　　（三）歷史成本原則。銀行、信用社各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本確定入賬價(jià)值。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值或增值，除國(guó)家另有規(guī)定者外，銀行、信用社一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　（四）劃分收益性支出和資本性支出的原則。銀行、信用社成本、費(fèi)用支出必須嚴(yán)格區(qū)別收益性支出和資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，不得在發(fā)生期全額計(jì)入成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定分期折舊、攤銷或計(jì)入有關(guān)投資成本。

　　（五）合理性原則。銀行、信用社收入與成本、費(fèi)用確認(rèn)方法，應(yīng)當(dāng)符合一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

　　（六）一貫性原則。銀行、信用社收入與成本、費(fèi)用確認(rèn)方法，前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在變更前一年度，將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響程度等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第六條　銀行、信用社的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分析工作。

　　第二章　所有者權(quán)益和負(fù)債

　　第七條　所有者權(quán)益是投資人對(duì)銀行、信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

　　第八條　銀行、信用社設(shè)立時(shí)必須有法定資本。法定資本是銀行、信用社在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的資本。實(shí)收資本是指銀行、信用社投資者按出資合同協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按法定程序轉(zhuǎn)增資本金部分。

　　銀行、信用社收到的投資者實(shí)繳的出資額，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，銀行、信用社據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

　　第九條　銀行、信用社的實(shí)收資本按投資主體可分為國(guó)家資本金、集體資本金、法人資本金、外商資本金和個(gè)人資本金。

　　（一）國(guó)家資本金，是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)，以國(guó)有資產(chǎn)投入銀行、信用社形成的資本金。

　　（二）集體資本金，是指銀行、信用社以前年度的積累（指國(guó)家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。

　　（三）法人資本金，是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入銀行、信用社形成的資本金。

　　（四）外商資本金，是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入銀行、信用社形成的資本金。

　　（五）個(gè)人資本金，是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶、城市居民、銀行、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入銀行、信用社形成的資本金。

　　第十條銀行、信用社可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。

　　銀行、信用社以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計(jì)價(jià)，以其他形式投入的資本，應(yīng)按實(shí)際投入數(shù)額計(jì)價(jià)。

　　第十一條　銀行、信用社籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，銀行、信用社向新股東募集的資本和原股東新增的資本，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折股入資；新投資入股的資金必須一次募足到位。

　　第十二條　在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入銀行、信用社的資本，除依法轉(zhuǎn)讓以及按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本外，不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享銀行、信用社的收益并承擔(dān)銀行、信用社的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十三條　銀行、信用社資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：

　　（一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，銀行、信用社在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，增加實(shí)收資本。

　　（二）資本公積和盈余公積按法定程序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

　　（三）按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少實(shí)收資本的，銀行、信用社在按規(guī)定實(shí)際返還投資者的出資時(shí)，減少實(shí)收資本。

　　第十四條　銀行、信用社對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。

　　第十五條　銀行、信用社的資本公積包括：在籌集資本過(guò)程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按規(guī)定轉(zhuǎn)入的部分；按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。

　　資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十六條　銀行 、信用社的盈余公積包括銀行、信用社從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實(shí)收資本的25%.

　　第十七條　未分配利潤(rùn)是指銀行、信用社留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。

　　第十八條　銀行、信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（不含未分配利潤(rùn)）比例最高不得超過(guò)50%.

　　第十九條　銀行、信用社的負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，其中：流動(dòng)負(fù)債為1年（含1年）期以下的各項(xiàng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債為1年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。

　　各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第二十條　銀行、信用社以負(fù)債形式籌集的資金，按照國(guó)家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年實(shí)付利息大于或小于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第二十一條　固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

　　當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　銀行、信用社因業(yè)務(wù)需要而購(gòu)建的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，包括硬件購(gòu)置費(fèi)及軟件開(kāi)發(fā)、購(gòu)置費(fèi)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　第二十二條　不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。

　　下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：

　　密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀，微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)，打孔機(jī)等。

　　低值易耗品或一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜模瑪備N期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

　　第二十三條　固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本計(jì)價(jià)。取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：

　　（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　　（二）購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。

　　（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

　　（四）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由銀行、信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，根據(jù)相同或同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　（五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折價(jià)差額等計(jì)價(jià)。

　　（六）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)置相同或同類固定資產(chǎn)所需支付的金額，即重置價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　（七）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　（八）換取的固定資產(chǎn)，即用本銀行、信用社的固定資產(chǎn)交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人的資產(chǎn)，作為本銀行、信用社的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收取）的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。

　　銀行、信用社用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價(jià)差額，以及銀行、信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十四條　銀行、信用社固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后，除下列情況外，一般不得調(diào)整：

　　（一）國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；

　　（二）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

　　（三）固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失。

　　第二十五條　銀行、信用社要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查、每年不得少于一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。

　　銀行、信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十六條　銀行、信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

　　第二十七條　銀行、信用社在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第二十八條　在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十九條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

　　第三十條　銀行、信用社應(yīng)按月（或季）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　　第三十一條　銀行、信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　　（一）房屋和建筑物；

　　（二）在用的各類設(shè)備；

　　（三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；

　　（四）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　（五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。

　　第三十二條　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

　　（一）已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；

　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

　　（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　　（四）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

　　（七）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)；

　　（八）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第三十三條　固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%～5%確定。對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡(jiǎn)不計(jì)。各銀行、信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上自行確定。

　　固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：

　　（一）房屋、建筑物為20年；

　　（二）機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；

　　（三）電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。

　　第三十四條　銀行、信用社應(yīng)按分類折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。促進(jìn)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需要縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由各銀行、信用社提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。加速折舊可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

　　銀行、信用社提取折舊的具體計(jì)算方法如下：

　　（一）平均年限法的計(jì)算公式：

　　年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限×100%

　　季折舊額＝原值×年折舊率÷4

　　月折舊額＝原值×年折舊率÷12

　　（二）工作量法的計(jì)算公式：

　　1、單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

　　2、每工作小時(shí)折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時(shí)

　　（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：

　　年折舊率＝2÷折舊年限×100%

　　季折舊額＝凈值×年折舊率÷4

　　月折舊額＝凈值×年折舊率÷12

　　實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。

　　（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

　　年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限+1）×100%

　　季折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率÷4

　　月折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率÷12

　　第三十五條　按照上述規(guī)定，銀行、信用社可選擇具體的折舊方法，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由銀行、信用社提出申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十六條　銀行、信用社發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可計(jì)入發(fā)生期成本；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為待攤費(fèi)用分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　　銀行、信用社的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如固定資產(chǎn)已提足折舊，則應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于5年的期間均勻攤銷。

　　符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

　　（一）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；

　　（二）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；

　　（三）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

　　第三十七條　銀行、信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。

　　第三十八條　銀行、信用社應(yīng)建立低值易耗品采購(gòu)、領(lǐng)用、報(bào)損和核銷制度。有變價(jià)收入時(shí)，要及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第四章　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第三十九條　銀行、信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存本外幣現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫(kù)存金銀、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、一般轉(zhuǎn)存款、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第四十條　銀行、信用社發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確責(zé)任，并在此基礎(chǔ)上按規(guī)定的程序和權(quán)限審批后，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　第四十一條　銀行、信用社發(fā)生金銀、外匯買(mǎi)賣時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五章　貸款

　　第四十二條　銀行、信用社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅(jiān)持效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管。

　　第四十三條　銀行、信用社發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年、按季、按月結(jié)息。

　　第四十四條　銀行、信用社貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)入賬，貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第四十五條　銀行、信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押品、質(zhì)押品以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評(píng)估部門(mén)的評(píng)估費(fèi)用不得由貸款人（銀行、信用社）承擔(dān)。抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值一般不得低于貸款本金的1.5倍。

　　借款人用作抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押品、質(zhì)押品，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價(jià)值、且便于以后進(jìn)行收回貸款。

　　第四十六條　銀行、信用社從事經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)，按原值計(jì)價(jià)。租賃業(yè)務(wù)取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第四十七條　銀行、信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核、催收。

　　不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

　　逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆賬貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。

　　呆滯貸款是指逾期90天（含）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿90天，但借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）。

　　呆賬貸款是指銀行、信用社經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款：

　　（一）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、并終止法人資格，銀行、信用社對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

　　（二）借款人死亡或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，銀行、信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償后，未能收回的貸款；

　　（三）借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣或縣以上工商行政管理部門(mén)依法注銷或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行、信用社對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

　　（四）借款人和擔(dān)保人雖不符合第（三）項(xiàng)規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定借款人和擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散，已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在2年以上，銀行、信用社對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

　　（五）借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行、信用社訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人所屬財(cái)產(chǎn)不足執(zhí)行或無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后仍無(wú)法收回的貸款；

　　（六）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款；

　　（七）由于本條第（一）至（六）項(xiàng)規(guī)定的原因借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行、信用社依法取得抵債資產(chǎn)，其抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值小于貸款本金的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的部分；

　　（八）銀行、信用社因開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函、信用卡透支等原因發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人、持卡人和保證人由于本條第（一）至（七）項(xiàng)規(guī)定的原因，無(wú)法償還墊款，銀行、信用社經(jīng)依法追償后仍無(wú)法收回的墊款；

　　（九）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局允許核銷的貸款。

　　第四十八條　銀行、信用社的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆賬準(zhǔn)備金中核銷。有關(guān)呆賬核銷辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

　　第六章　抵債資產(chǎn)

　　第四十九條　抵債資產(chǎn)是指債務(wù)人不能按約歸還向銀行、信用社所借款項(xiàng)或其他債務(wù)，以債務(wù)人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠和銀行、信用社貸款本息或其債務(wù)而形成的待處理資產(chǎn)。具體是指：

　　（一）已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物；

　　（二）抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價(jià)值和使用價(jià)值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。

　　以下資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)：

　　（一）《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》禁止抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)；

　　（二）無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）；

　　（三）銀行、信用社認(rèn)為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。

　　第五十條　銀行、信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)處置權(quán)（以下簡(jiǎn)稱取得低債資產(chǎn)）。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種：

　　（一）由借款人、放款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書(shū)；

　　（二）經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定；

　　（三）人民法院判決或裁定。

　　第五十一條　銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過(guò)其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，可作為待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理。由于特殊情況需要自用的，應(yīng)作為本單位新購(gòu)入資產(chǎn)處理，其中，需要經(jīng)過(guò)審批的，應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購(gòu)建審批手續(xù)。

　　抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本單位職工及家屬。

　　第五十二條　銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入，即變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額，可按以下規(guī)定處理：

　　（一）凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入作為收回部分貸款本金處理，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)核準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息（指表內(nèi)應(yīng)收利息、下同）沖減當(dāng)期利息收入。

　　（二）凈收入等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入。

　　（三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過(guò)貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。

　　（四）凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。

　　（五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高于部分則按以下規(guī)定處理：

　　1、如低于或等于表外應(yīng)收利息，則作為銀行、信用社的當(dāng)期收入

　　2、如高于表外應(yīng)收利息，則相當(dāng)于表外應(yīng)收利息的部分，作為銀行、信用社的當(dāng)期收入，超過(guò)表外應(yīng)收利息的部分，可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為銀行、信用社的當(dāng)期收入或退還借款人或擔(dān)保人。

　　第五十三條銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，可按以下原則確定其價(jià)值：

　　（一）借、貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值；

　　（二）借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評(píng)估部門(mén)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值；

　　（三）法院裁決確定的價(jià)值。

　　第五十四條　銀行、信用社在取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，可從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值。

　　第五十五條　銀行、信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計(jì)價(jià)價(jià)值的大小，沖減貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬進(jìn)行核銷或沖減利息收入；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為銀行、信用社的表外應(yīng)收利息或負(fù)債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂的合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為銀行、信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。

　　第五十六條　銀行、信用社取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入按以下規(guī)定處理：

　　（一）當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值高于或等于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和時(shí)，如變現(xiàn)凈收入高于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和，則高出的差額部分，應(yīng)計(jì)為當(dāng)期利息收入；如變現(xiàn)凈收入高于或等于貸款本金但低于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和，則凈收入與貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和差額部分，沖減利息收入；如變現(xiàn)凈收入低于貸款本金，則凈收入與貸款本金之間差額部分，作為呆賬按規(guī)定進(jìn)行核銷，表內(nèi)應(yīng)收利息沖減利息收入。

　　（二）當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值高于或等于貸款本金但低于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和時(shí)，如變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，則高出的差額部分，應(yīng)計(jì)為當(dāng)期利息收入；如變現(xiàn)凈收入高于或等于貸款本金但低于或等于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，則變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值的差額部分，沖減利息收入；如變現(xiàn)凈收入低于貸款本金，則低于貸款本金的差額部分，作為呆賬按規(guī)定進(jìn)行核銷，抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值與貸款本金之間的差額部分，沖減利息收入。

　　（三）當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值低于貸款本金時(shí)，如變現(xiàn)凈收入等于或高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，但低于或等于貸款本金，則變現(xiàn)凈收入于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值之間的差額計(jì)入呆賬準(zhǔn)備金；如變現(xiàn)凈收入高于貸款本金，則變現(xiàn)凈收入中相當(dāng)于貸款本金與抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值之間資額的差部分，計(jì)入呆賬準(zhǔn)備金，變現(xiàn)凈收入與貸款本金之間差額的部分，計(jì)為當(dāng)期利息收入。

　　第五十七條　銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相差的收入，應(yīng)計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的支出，如低于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值20%，則計(jì)入其他營(yíng)業(yè)支出；如達(dá)到或超過(guò)抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值20%，則計(jì)入抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值。

　　第五十八條　銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)不足補(bǔ)償全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追索，并單獨(dú)立賬進(jìn)行管理。

　　第七章　投資及證券

　　第五十九條　銀行、信用社可以采用購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、金融債券等有價(jià)證券的形式開(kāi)展投資業(yè)務(wù)，但不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資。行社對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。

　　短期投資是指銀行、信用社購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年內(nèi)（含1年）的有價(jià)證券。

　　長(zhǎng)期投資是指銀行、信用社購(gòu)入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券、信用社向上一級(jí)信用聯(lián)社的股權(quán)投資。

　　銀行、信用社對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　第六十條　銀行、信用社的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購(gòu)入的有價(jià)證券，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告的應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。

　　第六十一條　銀行、信用社購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指銀行、信用社長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指銀行、信用社通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。

　　第六十二條　銀行、信用社購(gòu)入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

　　第六十三條　銀行、信用社出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　銀行、信用社出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第六十四條　銀行、信用社購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。

　　第六十五條　銀行、信用社對(duì)外投資分得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

　　銀行、信用社依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價(jià)值的差額如為凈收益，計(jì)入投資收益，如為凈損失，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)支出。

　　第八章　其他類資產(chǎn)

　　第六十六條　銀行、信用社的其他類資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他資產(chǎn)。

　　第六十七條　無(wú)形資產(chǎn)是指銀行、信用社為經(jīng)營(yíng)管理目的而持有的，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

　　第六十八條　無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　（一）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　　（二）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

　　（三）自行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)專利時(shí)，不得將已經(jīng)計(jì)入期間費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)資本化。

　　除銀行、信用社合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。在合并過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款與被收購(gòu)企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入帳價(jià)值。非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

　　第六十九條　無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

　　（一）法律和合同或銀行、信用社申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；

　　（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，但合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益期限的，應(yīng)按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益期限確定；

　　（三）法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效使用期限和受益期限的，應(yīng)按預(yù)計(jì)的受益期限確定；

　　（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，應(yīng)按不短于10年的期限攤銷。

　　商譽(yù)價(jià)值不得攤?cè)氤杀尽?/p>

　　第七十條　銀行、信用社轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。

　　第七十一條　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過(guò)1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過(guò)1年的其他待攤費(fèi)用等。

　　開(kāi)辦費(fèi)是指銀行、信用社及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯總凈損失等支出。

　　銀行、信用社籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由入股者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

　　銀行、信用社籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈收益，可計(jì)入資本公積，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入銀行、信用社的清算損益。

　　開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，攤銷期不得短于5年。

　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

　　第七十二條　銀行、信用社的其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。

　　第九章　成本

　　第七十三條　銀行、信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及其他營(yíng)業(yè)支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。

　　第七十四條　銀行、信用社的成本包括以下內(nèi)容：

　　（一）利息支出。指銀行、信用社以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金），按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國(guó)家政策允許列支的其他利息支出。

　　1、計(jì)提應(yīng)付利息的范圍：1年以上（含1年）的定期存款和居民儲(chǔ)蓄存款，按照國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息。

　　2、計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款于每季（月）末，用平均余額按適用利率提取當(dāng)季（月）的應(yīng)付利息。提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)存款在實(shí)際支付利息時(shí)沖減應(yīng)付利息。

　　（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指銀行、信用社與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。

　　（三）手續(xù)費(fèi)支出。指銀行、信用社辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中銀行、信用社支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)，在代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的8‰之內(nèi)控制使用，主要用于：支付代辦儲(chǔ)蓄勞務(wù)費(fèi)、對(duì)代辦人員的表彰、獎(jiǎng)勵(lì)以及按規(guī)定支付的其他費(fèi)用。

　　（四）金銀買(mǎi)賣損失。指銀行、信用社發(fā)生金銀買(mǎi)賣時(shí)因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額。

　　（五）匯兌損失。指銀行、信用社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。

　　（六）呆賬準(zhǔn)備。是指銀行、信用社為核銷呆賬貸款和壞賬損失而提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)的范圍具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保貸款）、抵債資產(chǎn)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券本息部分的投資）、拆借（拆出）、應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款等債權(quán)和股權(quán)，對(duì)由銀行、信用社轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買(mǎi)方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

　　銀行、信用社不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款及代理貸款等，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

　　銀行、信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。呆賬準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%.

　　呆賬準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取，年度終了進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)其余額作納稅調(diào)整。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

　　（七）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指銀行、信用社按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

　　（八）營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用。包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、理事會(huì)費(fèi)、稅金、獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、會(huì)費(fèi)、住房補(bǔ)貼、其他費(fèi)用等。

　　1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指銀行、信用社開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入5‰的比例內(nèi)掌握使用。

　　2、廣告費(fèi)。指銀行、信用社開(kāi)展廣告宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。廣告費(fèi)支出不得超過(guò)銀行、信用社營(yíng)業(yè)收入的2%.銀行、信用社廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：

　　（1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)的專門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；

　　（2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

　　（3）通過(guò)一定的媒體傳播。

　　3、印刷費(fèi)。指銀行、信用社印制、包裝、運(yùn)送各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表、圖章等費(fèi)用的開(kāi)支。

　　4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指銀行、信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入的5‰以內(nèi)控制使用。

　　5、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指銀行、信用社為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購(gòu)買(mǎi)紙張、色帶、軟盤(pán)等所開(kāi)支的費(fèi)用。

　　6、鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指運(yùn)送鈔幣所支付的汽車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。

　　7、安全防衛(wèi)費(fèi)。指銀行、信用社出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械；安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門(mén)窗及柜臺(tái)欄桿、消防專用設(shè)備、保安（經(jīng)警）人員工資和補(bǔ)貼以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。

　　8、保險(xiǎn)費(fèi)。指銀行、信用社向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　9、郵電費(fèi)。指銀行、信用社辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用費(fèi)等費(fèi)用。

　　10、訴訟費(fèi)。指銀行、信用社因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項(xiàng)）費(fèi)用。

　　11、公證費(fèi)。指銀行、信用社在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。

　　12、咨詢費(fèi)。指銀行、信用社聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

　　13、審計(jì)費(fèi)。指銀行、信用社聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　14、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指銀行、信用社因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費(fèi)用。

　　15、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。指銀行、信用社研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。

　　16、外事費(fèi)。指銀行、信用社按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用。

　　17、職工工資。指銀行、信用社按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、津貼和按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。

　　18、獎(jiǎng)金。指符合條件的銀行、信用社按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金。

　　19、職工福利費(fèi)。按照銀行、信用社職工工資總額14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開(kāi)支。

　　20、職工教育經(jīng)費(fèi)。按銀行、信用社職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。

　　21、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按銀行、信用社職工工資總額2%計(jì)提，用于工會(huì)開(kāi)支。

　　22、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指銀行、信用社按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)的職工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。

　　23、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。指銀行、信用社離退休職工的離退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休職工參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各種經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。

　　24、失業(yè)保險(xiǎn)金。指銀行、信用社按照國(guó)家規(guī)定提取的失業(yè)保險(xiǎn)基金。

　　25、公雜費(fèi)。指銀行、信用社購(gòu)置營(yíng)業(yè)用辦公用品、訂閱公用書(shū)報(bào)等費(fèi)用。

　　26、差旅費(fèi)。指銀行、信用社職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　27、水電費(fèi)。指銀行、信用社支付的公用水電費(fèi)及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用及增容費(fèi)開(kāi)支。

　　28、會(huì)議費(fèi)。指銀行、信用社經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用。包括會(huì)議支付的伙食補(bǔ)助、食宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租用費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。

　　29、低值易耗品攤銷。指銀行、信用社按規(guī)定攤銷的低值易耗品。

　　30、遞延資產(chǎn)攤銷。指銀行、信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)。

　　31、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。指銀行、信用社購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷）。

　　32、租賃費(fèi)。指銀行、信用社因開(kāi)展業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營(yíng)性方式租入的營(yíng)業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。

　　33、修理費(fèi)。指銀行、信用社的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。

　　34、取暖及降溫費(fèi)。指銀行、信用社取暖和降溫所需的費(fèi)用。

　　35、綠化費(fèi)。指銀行、信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的開(kāi)支。

　　36、理事會(huì)費(fèi)。指銀行、信用社的理事會(huì)及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

　　37、稅金。指銀行、信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

　　38、上繳管理費(fèi)。指銀行、信用社向上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)上繳的管理費(fèi)。

　　39、會(huì)費(fèi)。指銀行、信用社向行業(yè)協(xié)會(huì)交納的會(huì)費(fèi)。

　　40、住房補(bǔ)貼。指銀行、信用社按有關(guān)房改政策規(guī)定在成本中列支的各項(xiàng)住房補(bǔ)貼支出。

　　41、其他費(fèi)用。指銀行、信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項(xiàng)目的費(fèi)用支出。

　　（九）其他支出。指銀行、信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的不屬于上述項(xiàng)目的其他成本性支出。

　　第七十五條　銀行、信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

　　第七十六條　銀行、信用社需要待攤的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，按有關(guān)規(guī)定或結(jié)合具體情況合理確定。

　　第七十七條　銀行、信用社的下列支出不得計(jì)入當(dāng)期成本：

　　（一）購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

　　（二）對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)；

　　（三）被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈(zèng)支出；

　　（四）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；

　　（五）國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

　　第七十八條　銀行、信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

　　第七十九條　銀行、信用社的成本核算，要以月、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。

　　第十章　營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

　　第八十條　銀行、信用社的營(yíng)業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的收入，包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。

　　（一）利息收入。指銀行、信用社各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。

　　銀行、信用社發(fā)放貸款后，其貸款利息結(jié)息日起，逾期未超過(guò)90天（含90天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定列入表內(nèi)核算；貸款利息逾期超過(guò)90天（不含90天）的應(yīng)收未收利息，無(wú)論該貸款本金是否逾期，均按規(guī)定列入表外核算，待實(shí)際收回時(shí)再列入表內(nèi)核算。貸款本金逾期超過(guò)90天（不含90天），其應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定列入表外核算，待實(shí)際收回時(shí)再列入表內(nèi)核算。

　　（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入。指銀行、信用社與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入。

　　（三）手續(xù)費(fèi)收入。指銀行、信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險(xiǎn)、代辦中間業(yè)務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。

　　（四）其他營(yíng)業(yè)收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入、咨詢收入、外匯買(mǎi)賣收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買(mǎi)賣收入、代保管收入以及其他收入。

　　第八十一條　銀行、信用社的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算：

　　凈利額＝利潤(rùn)總額－應(yīng)納所得稅

　　利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出±以前年度損益調(diào)整

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　以前年度損益調(diào)整，指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益和支出。

　　投資收益主要是指銀行、信用社購(gòu)買(mǎi)債券的實(shí)收和應(yīng)收利息。

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與銀行、信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　營(yíng)業(yè)外支出是指與銀行、信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯(cuò)損失、各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰沒(méi)賠償支出、捐贈(zèng)支出、以及其他營(yíng)業(yè)外支出。

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是指銀行、信用社按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅金及教育費(fèi)附加。

　　第八十二條　銀行、信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　第八十三條　銀行、信用社的利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第八十四條　銀行、信用社繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　　（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　（二）提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)減彌補(bǔ)虧損后的余額不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。

　　（三）提取法定公益金。公益金的提取比例原則上不得超過(guò)法定盈余公積的提取比例，主要用于銀行、信用社食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施支出。

　　（四）按規(guī)定用于其他方面的分配。

　　第十一章　外幣業(yè)務(wù)

　　第八十五條　銀行、信用社外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記賬本位幣（人民幣）以外的貨幣進(jìn)行的存款、貸款、外匯買(mǎi)賣及往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。

　　有外幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銀行、信用社，應(yīng)按規(guī)定實(shí)行外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制。

　　外幣業(yè)務(wù)量較大的銀行、信用社應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；實(shí)行外幣統(tǒng)賬制的，可在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額，也可按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。

　　第八十六條　銀行、信用社辦理外匯買(mǎi)賣業(yè)務(wù)，發(fā)生的外匯買(mǎi)賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第八十七條　銀行、信用社收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的溢價(jià)差額，計(jì)入資本公積金。

　　第八十八條　銀行、信用社發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第八十九條　銀行、信用社各種外幣項(xiàng)目的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末國(guó)家公布的匯率折合為記賬本位幣金額，其與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第十二章　清算

　　第九十條　銀行、信用社按照章程規(guī)定解散或者依法宣告破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理銀行、信用社的財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)產(chǎn)清單；處理銀行、信用社的債權(quán)、債務(wù)；向股東收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見(jiàn)提請(qǐng)銀行、信用社股東大會(huì)通過(guò)后處置銀行、信用社剩余財(cái)產(chǎn)。

　　第九十一條　被清算銀行、信用社的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)銀行、信用社的全部財(cái)產(chǎn)以及銀行、信用社在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置銀行、信用社的任何財(cái)產(chǎn)。

　　第九十二條　清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。

　　第九十三條　清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入銀行、信用社清算損益。

　　第九十四條　銀行、信用社在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，如有發(fā)生，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：

　　（一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

　　（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

　　（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

　　（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

　　（五）放棄自己的債權(quán)。

　　第九十五條　清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過(guò)程中所必需的其他支出，計(jì)入清算費(fèi)用，從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

　　第九十六條　銀行、信用社的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：

　　（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

　　（二）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)；

　　（三）尚未償付的債務(wù)。債務(wù)不足全部清償?shù)模幢壤鍍敗?/p>

　　第九十七條　銀行、信用社清算終了，清算收益大于清算損失加清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。

　　第九十八條　銀行、信用社清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例進(jìn)行分配。

　　第九十九條　銀行、信用社清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送銀行、信用社主管部門(mén)。

　　第十三章　財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　第一百條　財(cái)務(wù)報(bào)告是銀行、信用社反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的有關(guān)規(guī)定。

　　第一百零一條　財(cái)務(wù)報(bào)表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其附表。

　　業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示銀行、信用社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等的變動(dòng)情況，反映銀行、信用社資金的來(lái)源和運(yùn)用，以及銀行、信用社重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。

　　資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示銀行、信用社在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡關(guān)系：

　　資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

　　損益表應(yīng)充分反映銀行、信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益，必須提供營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)處收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

　　其他附表主要包括：利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)表、成本核算表等，其他附表應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及銀行、信用社的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào)。

　　銀行、信用社經(jīng)營(yíng)外幣業(yè)務(wù)，其報(bào)表作為附表上報(bào)。

　　第一百零二條　財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因；

　　（二）財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)情況；

　　（三）經(jīng)營(yíng)效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因；

　　（四）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配和稅金繳納情況；

　　（五）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)銀行、信用社財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)；

　　（六）重大案件、重大差錯(cuò)、其他損失情況。

　　第一百零三條　銀行、信用社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。按期向銀行、信用社股東代表大會(huì)以及主管部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　第一百零四條銀行、信用社應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

　　（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)、固定資產(chǎn)比率。

　　1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%

　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及銀行、信用社在中央銀行和專業(yè)銀行的各種存款、短期貸款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。

　　流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

　　2、資本風(fēng)險(xiǎn)比率＝逾期貸款÷資本金×100%

　　3、固定資產(chǎn)比率＝（固定資產(chǎn)凈值+在建工程）÷所有者權(quán)益（不含未分配利潤(rùn)）×100%

　　（二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率。

　　1、利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%

　　2、資本金利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷資本金×100%

　　3、成本費(fèi)用率＝成本費(fèi)用總額÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%

　　4、費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%

　　銀行、信用社可根據(jù)本單位的實(shí)際情況，增列其他指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

　　第十四章　附則

　　第一百零五條　本辦法自2002年7月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法〉通知》（國(guó)稅發(fā)［1995］211號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［1998］220號(hào)）同時(shí)廢止。

　　第一百零六條　本辦法規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)以法人為單位進(jìn)行考核。

　　第一百零七條　各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合本地實(shí)際情況制定補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第一百零八條　本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。