各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局:
為促進(jìn)個人所得稅執(zhí)法和征管水平進(jìn)一步提高,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于檢查個人所得稅征管工作情況的通知》(國稅函[1999]526號)的有關(guān)精神,總局于1999年8月17日至27日組織了3個檢查組對黑龍江、山西、陜西、貴州省、廣西壯族自治區(qū)和青島市的個人所得稅征管工作情況進(jìn)行了檢查。現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下:
一、基本情況
從這6個地區(qū)的情況看,對總局和財政部1994年以來下發(fā)全國的個人所得稅政策性文件和總局1994年以來下發(fā)全國的征管性文件,如《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]65號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅代扣代繳工作的通知》(國稅發(fā)[1997]70號)以及建筑安裝業(yè)、演出市場、廣告市場和機(jī)動出租車駕駛員、境外所得等幾個行業(yè)個人所得稅管理辦法等都能做到及時轉(zhuǎn)發(fā),多數(shù)地區(qū)并結(jié)合本地實際作了必要補(bǔ)充。與此同時,還針對個人所得稅征管中出現(xiàn)的新情況、新問題,認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究,及時制定有關(guān)征管制度和措施。
在落實個人所得稅代扣代繳工作方面,6個地區(qū)均按總局要求向轄區(qū)內(nèi)扣繳義務(wù)人發(fā)送了《扣繳義務(wù)人須知》或簽定了代扣代繳責(zé)任書,建立代扣代繳關(guān)系的比例均達(dá)80%以上,普遍加強(qiáng)了對扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅的培訓(xùn)和輔導(dǎo);每年都能做到至少開展一次個人所得稅專項檢查;普遍加強(qiáng)了稅務(wù)人員的個人所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn),并狠抓征管的基礎(chǔ)建設(shè),普遍建立起了個人所得稅征收臺帳和扣繳義務(wù)人檔案等基礎(chǔ)資料。總的看,接受檢查的6個地區(qū)自修訂后的個人所得稅法實施以來,在認(rèn)真執(zhí)行個人所得稅政策和強(qiáng)化征收管理方面做了大量工作,取得了積極效果。
二、存在的問題
在檢查中,檢查人員通過聽匯報、看文件、查檔案和下企業(yè),掌握了大量的第一手資料,從中發(fā)現(xiàn)了不少政策、征管和執(zhí)行方面的問題。主要包括:
(一)超越權(quán)限,擅自減免稅
這一問題在接受檢查的6個地區(qū)都不同程度地存在。一些地區(qū)的黨政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)不顧稅法的統(tǒng)一規(guī)定和總局文件精神,從本地區(qū)局部利益出發(fā),作出了一系列減、免個人所得稅的決定,較為普遍的是:
1.對于個人取得的股息、紅利所得和企業(yè)債券利息所得,免征相當(dāng)于同期儲蓄存款利息部分的個人所得稅,個別地方甚至對當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券利息免征個人所得稅。
2.對個人繳納(或單位為個人繳納)的儲蓄性養(yǎng)老保險費(fèi)免征個人所得稅。
3.對保險企業(yè)營銷員未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員(非雇員)取得的收入計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]13號)的規(guī)定計算征稅。
4.生活補(bǔ)助費(fèi)的界定與總局《關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)規(guī)定不符,且在轉(zhuǎn)發(fā)總局規(guī)定時仍未糾正。
5.對非省級人民政府頒發(fā)的有關(guān)獎金免征個人所得稅。
(二)征收管理尚欠規(guī)范
通過檢查發(fā)現(xiàn),盡管近年來這些地區(qū)在加強(qiáng)征收管理方面采取了不少措施,但對部分應(yīng)稅項目的征管還缺乏行之有效的辦法,征收管理有待規(guī)范。具體體現(xiàn)為:
1.對納稅人工資表外的工資性收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未能進(jìn)行有效地監(jiān)控,造成的稅收流失情況仍較嚴(yán)重。對勞務(wù)報酬所得、偶然所得等應(yīng)稅項目的征管也較薄弱。
2.對扣繳義務(wù)人的申報表缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的審核,對填寫和計算錯誤的扣繳報告表也“照單全收”,放松了對扣繳義務(wù)人的要求,造成了稅款流失。
3.代扣代繳義務(wù)人不按規(guī)定填報扣繳報告表和扣繳稅款。個人所得稅申報表的使用相當(dāng)混亂,該用“扣繳所得稅報告表”的卻用了“個人所得稅月份申報表”,甚至有的用營業(yè)稅申報表代替;部分代扣代繳義務(wù)人還存在使用自行設(shè)計、印制的“個人所得稅月份申報表”來代替“扣繳個人所得稅報告表”的現(xiàn)象;一些代扣代繳義務(wù)人不按規(guī)定時間扣繳稅款,個別單位甚至幾個月、半年才申報一次,致使稅款延滯入庫。
三、整改要求
這次檢查6個地區(qū)發(fā)現(xiàn)的問題,從全國來講也具有相當(dāng)?shù)钠兆沸浴榱搜杆傧齻€人所得稅政策執(zhí)行和征管當(dāng)中存在的問題,進(jìn)一步提高征管質(zhì)量,各地應(yīng)對照自身,切實做好以下幾方面工作:
(一)清理現(xiàn)行政策,停止越權(quán)減免稅。
個人所得稅收入雖為地方收入,但政策必須全國統(tǒng)一,如果各地自行其事,勢必造成地區(qū)間稅收政策的差異,影響稅法的權(quán)威性和統(tǒng)一性。為此,各地應(yīng)于年底前認(rèn)真進(jìn)行一次政策清理,凡屬違反全國統(tǒng)一規(guī)定的,無論是地方政府制定的,還是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作出的,均一律停止執(zhí)行。今后,任何地方和部門不得再以任何理由,擅自制定超越稅法規(guī)定的減免稅政策。各地應(yīng)將政策清理結(jié)果于2000年1月底上報總局。
(二)強(qiáng)化征收管理,堵塞稅收漏洞。
各地要在認(rèn)真做好個人所得稅重點(diǎn)稅源征收管理的同時,努力拓展征管工作的深度和廣度,積極研究探索對職工工資外收入個人所得稅的征收管理辦法,加強(qiáng)對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和偶然所得等非固定性所得的監(jiān)控,切實做到“既抓西瓜,又撿芝麻”。此外,各地應(yīng)針對個人所得稅征管工作的難點(diǎn),認(rèn)真開展調(diào)查研究,對包括個人境外所得,各類中介機(jī)構(gòu)個人所得以及財產(chǎn)租賃所得等,制定出一套切實可行的征管措施,從而確保最大限度地減少稅收流失。
(三)狠抓代扣代繳,強(qiáng)化規(guī)范管理。
代扣代繳作為個人所得稅的重要征收方式,其工作落實得好壞直接影響著個人所得稅征管的水平和質(zhì)量。各地要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于1998年個人所得稅工作情況的通報》(國稅發(fā)[1999]23號)的要求,進(jìn)一步抓好代扣代繳的落實工作。努力采取措施,不斷擴(kuò)大扣繳義務(wù)人數(shù)量,對黨政機(jī)關(guān)中的一些關(guān)鍵部門要耐心說服,并主動尋求黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持和配合;對代扣代繳義務(wù)人要認(rèn)真進(jìn)行輔導(dǎo),促使其嚴(yán)格按規(guī)定履行扣繳義務(wù);對長期不申報或零申報的扣繳義務(wù)人,要及時進(jìn)行檢查,堅決制止拒不履行扣繳義務(wù)的行為。
(四)加強(qiáng)后期審核,提高申報質(zhì)量。
在新的征管模式下,受理申報環(huán)節(jié)往往難以對納稅人和扣繳義務(wù)人申報的情況進(jìn)行逐項審核,但這并不意味著可以放棄審核。各級稅務(wù)征收機(jī)關(guān)必須要在申報期結(jié)束后,安排固定時間,指定專人對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報情況進(jìn)行后期審核,對錯用申報表、申報表填寫錯誤以及其他不符合填報要求的申報資料,一律退還申報人,指出錯誤,令其重新申報,惟有此,才能增強(qiáng)納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任心,才能真正提高申報的質(zhì)量,從而確保稅款計算的準(zhǔn)確性。
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