各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

　　為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，結(jié)合稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理辦法（試行）》和《稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)你們?cè)诠ぷ髦屑訌?qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、檢查。

　　附件：稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理辦法（試行）

　　稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理辦法（試　行）

　　第一條　為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)，并結(jié)合稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所和合伙稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）。

　　第三條　事務(wù)所實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)管理制度，正確進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，及時(shí)足額交納會(huì)費(fèi)，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。

　　第四條　事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本，資本公積，盈余公積（包括：法定盈余公積金，任意盈余公積金，法定盈余公益金），未分配利潤(rùn)。法定盈余公積金和任意盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本等事業(yè)發(fā)展方面，不得挪作他用；法定盈余公益金用于事務(wù)所的集體福利。

　　第五條　事務(wù)所的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，未交稅金，其他應(yīng)付款，預(yù)提費(fèi)用等。?尅?? 長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，住房周轉(zhuǎn)金等。

　　第六條　事務(wù)所流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金，各種存款，短期投資，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，存貨，待攤費(fèi)用等。

　　事務(wù)所非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，在建工程，無(wú)形資產(chǎn)，遞延資產(chǎn)等。

　　第七條　事務(wù)所所購(gòu)建的實(shí)物資產(chǎn)，單價(jià)在2000元以上，使用期在一年以上的，應(yīng)列為固定資產(chǎn)核算。事務(wù)所根據(jù)實(shí)際情況，可按的規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄。

　　事務(wù)所固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)入業(yè)務(wù)支出。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照；固定資產(chǎn)的凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%.

　　事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)支出。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，可以采用待攤的辦法，但攤銷期一般不超過(guò)12個(gè)月。

　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入其他收入或其他支出。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于年終決算前對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)清查，發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值計(jì)入其他收入或其他支出。

　　第八條　事務(wù)所遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)等攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用等。

　　開(kāi)辦費(fèi)是指事務(wù)所在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資，辦公費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)，印刷費(fèi)，注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益，利息等支出。

　　開(kāi)辦費(fèi)自事務(wù)所開(kāi)業(yè)之次月起分期攤?cè)霕I(yè)務(wù)支出，攤銷期一般不短于5年。

　　第九條　事務(wù)所通過(guò)認(rèn)購(gòu)債券等方式向其他單位投資（包括長(zhǎng)期投資和短期投資）必須按照國(guó)家有關(guān)證券法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　事務(wù)所對(duì)外投資取得的收益計(jì)入其他收入。

　　第十條　事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。

　　業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)所必須的各種費(fèi)用開(kāi)支，包括工資，福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，辦公費(fèi)，郵電費(fèi)，差旅費(fèi)，工作餐費(fèi)，修理費(fèi)，租賃費(fèi)，折舊費(fèi)，物料用品費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅及附加，其他稅金，會(huì)費(fèi)，汽車費(fèi)用，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，存貨盤(pán)虧處理和其他業(yè)務(wù)支出等。?尅悺尅?? （一）工資是指全體工作人員的基本工資，效益工資，獎(jiǎng)金，各種補(bǔ)貼和津貼，試用期臨時(shí)待遇。

　?。ǘ└＠M(fèi)按事務(wù)所職工工資總額的14%提取，用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)等。

　　（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按事務(wù)所職工工資總額的2%提取撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

　?。ㄋ模┺k公費(fèi)是指用于辦公用文具，印刷，水電等費(fèi)用。

　?。ㄎ澹┼]電費(fèi)是指用于事務(wù)所交寄信件和通訊工具使用的費(fèi)用。

　?。┎盥觅M(fèi)是指事務(wù)所工作人員因公出差費(fèi)用。

　　（七）工作餐費(fèi)是指用于為事務(wù)所工作人員（含為事務(wù)所工作的外請(qǐng)人員）提供工作餐而支付的費(fèi)用。

　?。ò耍┬蘩碣M(fèi)是指固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)和大修理費(fèi)用。

　?。ň牛┳赓U費(fèi)是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費(fèi)）。

　?。ㄊ┱叟f費(fèi)是指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

　?。ㄊ唬┪锪嫌闷焚M(fèi)是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計(jì)入業(yè)務(wù)支出的費(fèi)用。

　　（十二）職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1??5%提取，用于事務(wù)所職工崗前培訓(xùn)，在職培訓(xùn)，后續(xù)教育而支付的費(fèi)用。

　　（十三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來(lái)的需要而支付的費(fèi)用，參照旅游，飲食服務(wù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　?。ㄊ模?huì)議費(fèi)是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)開(kāi)展召開(kāi)各種會(huì)議而支付的費(fèi)用。

　　（十五）營(yíng)業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅等。

　　（十六）其他稅金是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，車船使用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅等。

　?。ㄊ撸?huì)費(fèi)是指按照注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)章程和有關(guān)規(guī)定提取，分別上繳中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)和省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)。個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)由注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人支付，不得列入本項(xiàng)目。

　?。ㄊ耍┢囐M(fèi)用是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)開(kāi)展而支付的汽車費(fèi)用。

　?。ㄊ牛┦I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　（二十）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國(guó)家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金，大病統(tǒng)籌金等。?尅悺專ǘ?十一）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金按業(yè)務(wù)收入的10%計(jì)提，作為因不可避免的工作失誤而依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。提取累計(jì)額至少應(yīng)達(dá)到法定注冊(cè)資本的80%.提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不得挪作他用。

　?。ǘ┐尕洷P(pán)虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤(pán)虧損失的處理。盤(pán)盈沖減業(yè)務(wù)支出。

　?。ǘ┢渌麡I(yè)務(wù)支出指不屬于以上項(xiàng)目的業(yè)務(wù)支出，如：開(kāi)辦費(fèi)攤銷，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的支出，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用，壞賬損失，捐贈(zèng)支出，固定資產(chǎn)盤(pán)虧和處理固定資產(chǎn)凈損失，非常損失，附營(yíng)業(yè)務(wù)支出等。

　　第十一條　事務(wù)所的收入包括業(yè)務(wù)收入，附營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他收入。

　　業(yè)務(wù)收入是指事務(wù)所接受委托對(duì)委托人進(jìn)行綜合代理或單項(xiàng)代理取得的收入以及開(kāi)展培訓(xùn)等其他業(yè)務(wù)所取得的收入。

　　附營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指事務(wù)所經(jīng)銷賬證，表冊(cè)等取得的凈收入。

　　其他收入是指事務(wù)所投資凈收益，固定資產(chǎn)盤(pán)盈和處理固定資產(chǎn)凈收益等其他收入。

　　事務(wù)所的一切收入都必須按規(guī)定入賬，各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　事務(wù)所的各項(xiàng)收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，款項(xiàng)已經(jīng)收到時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；在業(yè)務(wù)尚未完成但已取得了款項(xiàng)或收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，可根據(jù)完成進(jìn)度或完成合同情況分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　　第十二條　事務(wù)所的利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)年度（自1月1日至12月31日）的收入減去支出后的凈額，再加減以前年度損益調(diào)整，在按照規(guī)定作相應(yīng)的納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　事務(wù)所發(fā)生年度虧損的，可按國(guó)家有關(guān)規(guī)定稅前彌補(bǔ)。

　　第十三條　有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所繳納所得稅后的利潤(rùn)，首先用于彌補(bǔ)事務(wù)所以前年度虧損；其次按照稅后利潤(rùn)扣除前項(xiàng)后的10%提取法定盈余公積金和5%~10%的法定公益金。法定盈余公積金累計(jì)額為事務(wù)所注冊(cè)資本的50%以上的，可不再提取。剩余部分事務(wù)所可按有關(guān)規(guī)定提取任意盈余公積金（一般不得低于10%的比例用于事業(yè)發(fā)展）和應(yīng)付投資者利潤(rùn)。事務(wù)所的各項(xiàng)稅收減免轉(zhuǎn)作法定盈余公積金。

　　合伙稅務(wù)師事務(wù)所的利潤(rùn)和虧損由合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)；合伙協(xié)議未約定利潤(rùn)分配和虧損比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)，但合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)給部分合伙人或由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。?尅悺尅崱?

　　第十四條　事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。事務(wù)所報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料，損益表，業(yè)務(wù)支出明細(xì)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。分半年報(bào)，年度報(bào)兩種。事務(wù)所的半年報(bào)時(shí)間為7月15日前；年度報(bào)時(shí)間為第二年2月15日前報(bào)送到省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)。省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)于第二年3月31日前匯總報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表及損益表附列資料）報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)。

　　第十五條　事務(wù)所發(fā)生解散或破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。清算時(shí)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　第十六條　各事務(wù)所根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合事務(wù)所的具體情況，制定本所的財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)備案。

　　第十七條　本規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條　本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法（試　行）

　　一，總　　則

　?。ㄒ唬榧訌?qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，依據(jù)，結(jié)合稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定本辦法。

　　（二）本辦法適用于經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所和合伙稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）。

　　（三）事務(wù)所應(yīng)按本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，自行增設(shè)，減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)備案。

　　本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，是為了便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿和查閱賬簿，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。對(duì)上述科目編號(hào)不得任意改變或打亂重編，需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目，其編號(hào)必須遵循分類編號(hào)原則。

　　事務(wù)所在填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)。

　　（四）事務(wù)所向省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本辦法規(guī)定；事務(wù)所內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由事務(wù)所自行規(guī)定。

　　事務(wù)所的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按半年，全年報(bào)送省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)，省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)匯總年度會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)報(bào)送國(guó)家稅務(wù)局注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)。

　　事務(wù)所會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定：

　　半年報(bào)：應(yīng)于當(dāng)年7月15日前報(bào)出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）；

　　年報(bào)：應(yīng)于第二年2月15日前報(bào)出。

　　省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)年度匯總報(bào)表應(yīng)于第二年3月31日前報(bào)出。

　　事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照本辦法的規(guī)定編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，要做到編報(bào)及時(shí)，情況真實(shí)，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，說(shuō)明全面，不得借故任意估列數(shù)字，弄虛作假，篡改數(shù)字。

　　事務(wù)所年度會(huì)計(jì)報(bào)表和省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附送財(cái)務(wù)報(bào)表附注說(shuō)明，其內(nèi)容主要包括：業(yè)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)收支升降原因；稅金及會(huì)費(fèi)上繳情況；事務(wù)所內(nèi)部管理情況；及其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面需要說(shuō)明的問(wèn)題。

　　事務(wù)所須向省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)按期報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表及補(bǔ)充資料，損益表，業(yè)務(wù)支出明細(xì)表。會(huì)計(jì)報(bào)表必須由事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章，并按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：事務(wù)所名稱，地址，開(kāi)業(yè)時(shí)間，報(bào)表所屬會(huì)計(jì)期間以及送出日期等。

　　省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報(bào)送的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表，損益表及損益表附列資料。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名和蓋章，并按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章。封面應(yīng)注明：省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)名稱，地址，報(bào)表所屬會(huì)計(jì)期間以及送出日期等。?尅悺尅崱?

　　二，會(huì)計(jì)科目

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表

　　（1）資產(chǎn)類

　　101　現(xiàn)金?????????????????????????? 102　銀行存款

　　109　其他貨幣資金?????????????????? 111　短期投資

　　113　應(yīng)收賬款?????????????????????? 119　其他應(yīng)收款

　　121　存貨?????????????????????????? 131　待攤費(fèi)用

　　141　長(zhǎng)期投資?????????????????????? 151　固定資產(chǎn)

　　155　累計(jì)折舊?????????????????????? 156　固定資產(chǎn)清理

　　159　在建工程?????????????????????? 181　無(wú)形資產(chǎn)

　　185　遞延資產(chǎn)?????????????????????? 191　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?）負(fù)債類

　　201　短期借款?????????????????????? 204　應(yīng)付賬款

　　205　預(yù)收賬款?????????????????????? 215　應(yīng)付工資

　　216　應(yīng)付福利費(fèi)???????????????????? 221　應(yīng)交稅金

　　229　其他應(yīng)付款???????????????????? 231　預(yù)提費(fèi)用

　　232　職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金?????????????????? 233　住房周轉(zhuǎn)金

　　251　長(zhǎng)期借款

　?。?）所有者權(quán)益類

　　301　實(shí)收資本?????????????????????? 311　資本公積

　　313　盈余公積?????????????????????? 321　本年利潤(rùn)

　　322　利潤(rùn)分配

　?。?）損益類

　　501　業(yè)務(wù)收入?????????????????????? 502　業(yè)務(wù)支出

　　531　附營(yíng)業(yè)務(wù)收入?????????????????? 541　其他收入

　　545　其他支出?????????????????????? 550　以前年度損益調(diào)整

　　560　所得稅

　?。ǘ?huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　101　現(xiàn)金

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?的庫(kù)存現(xiàn)金。事務(wù)所內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目?jī)?nèi)核算。?尅悺尅?

　　2?筆盞較紙鶚保?借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

　　3?筆攣袼?應(yīng)按不同的幣種設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收，付款的記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　102　銀行存款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

　　2?筆攣袼?將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3?筆攣袼?應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，存款種類，不同的幣種等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收，付款的記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，月份終了，事務(wù)所賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　4?蓖獗乙滴竦暮慫悖?要按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　109　其他貨幣資金

　　1?北究頗亢慫閆笠檔耐獠捍嬋睿?銀行匯票存款，銀行本票存款和在途貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。

　　2?蓖獠捍嬋睿?是指事務(wù)所到外地臨時(shí)開(kāi)展業(yè)務(wù)匯往外地銀行開(kāi)立專戶的存款。事務(wù)所將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往外地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到經(jīng)辦人交來(lái)報(bào)銷憑證時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　3?幣?行匯票存款是指事務(wù)所為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。事務(wù)所在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。事務(wù)所使用銀行匯票應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目，如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　4?幣?行本票存款是事務(wù)所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。事務(wù)所向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事務(wù)所因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　5?筆攣袼?在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　6?北究頗坑ι柚謾巴獠捍嬋睢保?“銀行匯票”，“銀行本票”，“在途貨幣”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途貨幣的匯出單位等設(shè)置備查明細(xì)賬。

　　111　短期投資

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券等投資。

　　2?憊喝敫髦鐘屑壑と?，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　收到有價(jià)證券的本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實(shí)際成本）和“其他收入-投資收益”科目（利息部分）。

　　將購(gòu)入的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實(shí)際成本），借記或貸記“其他收入-投資收益”科目。

　　3?北究頗坑Π炊唐諭蹲手?jǐn)S嗌柚妹饗縛頗俊?

　　113　應(yīng)收賬款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?因承辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)等所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。

　　2?狽⑸?各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”等科目；收回各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　119　其他應(yīng)收款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng)，如備用金，存出保證金，應(yīng)收賠償款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金等。

　　2?狽⑸?各種其他應(yīng)收，暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”等有關(guān)科目；轉(zhuǎn)銷或收回各種其他應(yīng)收，暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。?尅悺尅崱?

　　3?北究頗坑Π雌淥?應(yīng)收款的項(xiàng)目分類并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目。

　　121　存貨

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?庫(kù)存的各種物料用品和經(jīng)銷的會(huì)計(jì)賬證，表冊(cè)，書(shū)籍等的實(shí)際成本。

　　2?北究頗肯律琛拔锪嫌悶貳焙汀翱獯嬪唐貳繃礁雒饗縛頗俊?

　?。?）“物料用品”明細(xì)科目核算事務(wù)所庫(kù)存的各種材料（如燃料，汽車配件等）和低值易耗品（如工具，家具等）。

　　事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)物料用品的實(shí)物管理，對(duì)于購(gòu)存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購(gòu)隨用的或一次大批購(gòu)用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名，規(guī)格，單價(jià)，金額等分別記錄購(gòu)入，領(lǐng)用，報(bào)廢，結(jié)存等情況。

　　購(gòu)入物料用品時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”等科目。領(lǐng)用物料用品時(shí)，如數(shù)量較少，金額不大，直接借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；如數(shù)量較多，金額較大，通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目攤銷，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；攤銷時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。

　　（2）“庫(kù)存商品”明細(xì)科目核算事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)性存貨，主要是指以自購(gòu)自銷方式銷售的會(huì)計(jì)賬證，表冊(cè)，書(shū)籍等。不按自購(gòu)自銷方式處理的代銷商品，另設(shè)備查簿記錄，不在“庫(kù)存商品”明細(xì)科目?jī)?nèi)反映，另設(shè)代銷商品明細(xì)賬。但代銷手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)記入“其他收入”科目。

　　庫(kù)存商品一般采用進(jìn)價(jià)金額核算法；進(jìn)價(jià)成本包括買(mǎi)價(jià)和外地運(yùn)雜費(fèi)。結(jié)算本期發(fā)出存貨的成本時(shí)，可在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法（如：先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法）中選擇一種；但在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，采用的方法應(yīng)前后一致。

　　庫(kù)存商品應(yīng)按商品品種和類別設(shè)置明細(xì)科目并定期盤(pán)點(diǎn)。

　　3?北究頗科諛┯嘍罘從稱諛┐婊醯氖導(dǎo)食殺盡?

　　131　待攤費(fèi)用

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如物料用品攤銷，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，預(yù)付固定資產(chǎn)租金，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等。

　　2?狽⑸?待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“存貨”，“銀行存款”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

　　3?北究頗坑Π捶延彌擲嗌柚妹饗縛頗俊?

　　141　長(zhǎng)期投資

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括債權(quán)投資和股權(quán)投資。

　　事務(wù)所投資辦獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，其投資在本科目?jī)?nèi)核算。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按規(guī)定采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。

　　2?北究頗可枰韻濾母雒饗縛頗浚?

　?。?）股票投資；

　?。?）債券投資；

　?。?）應(yīng)計(jì)利息；

　　（4）其他投資。

　　3?憊善蓖蹲剩和蹲適保?按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目-股票投資”，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記“本科目-股票投資”，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目。

　　收到除以上說(shuō)明的股利，列入“投資收益”科目，不在本科目核算。

　　4?閉?券投資：投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目-債券投資”，貸記“銀行存款”等科目。

　　實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記“本科目-應(yīng)計(jì)利息”，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記“本科目-債券投資”，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

　　債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

　　（1）按面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記“本科目-應(yīng)計(jì)利息”，貸記“其他收入-投資收益”科目。

　?。?）按溢價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目-債券投資”，貸記“銀行存款”科目。

　　記入“本科目-債券投資”的數(shù)額與債券票面金額的差額為溢價(jià)額。

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“本科目-應(yīng)計(jì)利息”；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)額，貸記“本科目-債券投資”；應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟囊鐑r(jià)額之間的差額，貸記“其他收入-投資收益”科目。

　　（3）按折價(jià)購(gòu)入的債券，其折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目-債券投資”，貸記“銀行存款”科目。

　　記入“本科目-債券投資”的數(shù)額與債券票面金額的差額為折價(jià)額。

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“本科目-應(yīng)計(jì)利息”；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)額，借記“本科目-債券投資”；應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)額合計(jì)數(shù)，貸記“其他收入-投資收益”科目。

　　債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)借記“銀行存款”科目，債券本金部分，貸記“本科目-債券投資”；按已計(jì)利息部分，貸記“本科目-應(yīng)計(jì)利息”，按未計(jì)利息部分，貸記“其他收入-投資收益”科目。

　　5?逼淥?投資：向獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)投資時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記“本科目-其他投資”，貸記“銀行存款”等科目。

　　6?北究頗坑Π垂善保?債券種類，其他投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目。

　　151　固定資產(chǎn)

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?固定資產(chǎn)的原價(jià)。事務(wù)所購(gòu)建的實(shí)物資產(chǎn)，單價(jià)在2000元以上，使用期在一年以上的，應(yīng)列為固定資產(chǎn)核算，具體核算方法按固定資產(chǎn)目錄處理。

　　2?筆攣袼?應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，清查盤(pán)點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對(duì)于盤(pán)盈，盤(pán)虧和毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)核實(shí)情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。

　　3?筆盞酵度氳墓潭ㄗ什?，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同，協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

　　購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等費(fèi)用作為原價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”，“應(yīng)付賬款”等科目。

　　自建完成的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值借記本科目，按估計(jì)折舊額貸記“累計(jì)折舊”科目，按其凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)貸記本科目。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”等科目；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記有關(guān)科目。

　　固定資產(chǎn)變賣(mài)，報(bào)廢時(shí)，在“固定資產(chǎn)清理”科目?jī)?nèi)核算。

　　4?筆攣袼?應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”進(jìn)行登記。

　　155　累計(jì)折舊

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游，飲食服務(wù)業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的3%確定。

　　2?憊潭ㄗ什?折舊按月計(jì)提。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊；若因提前報(bào)廢而未提足折舊的，也不再補(bǔ)提折舊。

　　3?鋇痹錄鋪嵴劬墑保?借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

　　4?憊潭ㄗ什?清理時(shí)應(yīng)查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購(gòu)建時(shí)間及折舊率計(jì)算確定。

　　5?北究頗恐喚?行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　156　固定資產(chǎn)清理

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

　　2?憊潭ㄗ什?因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

　?。?）按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　?。?）發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”等科目。

　?。?）按變賣(mài)所得價(jià)款，入庫(kù)殘料價(jià)值，或由過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)膬r(jià)款，借記“現(xiàn)金”，“銀行存款”，“存貨”，“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

　　（4）清理完畢時(shí)，差額在借方（凈損失），借記“其他支出”科目，貸記本科目；差額在貸方（凈收益），借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　3?北究頗坑Π幢磺謇淼墓潭ㄗ什?設(shè)置明細(xì)科目。

　　159　在建工程

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?修建房屋，建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出。與房屋建筑物不可分離的有關(guān)配套工程支出，也作為在建工程的核算內(nèi)容，一并計(jì)入房屋建筑物價(jià)值。

　　2?狽⑸?各項(xiàng)工程支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；各項(xiàng)工程完工，經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　3?筆攣袼?發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。?尅悺尅崱??

　　4?北究頗坑Π唇ㄖ?工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

　　181　無(wú)形資產(chǎn)

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?的專利權(quán)，非專利技術(shù)，著作權(quán)，商標(biāo)權(quán)，土地使用權(quán)，商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　2?筆攣袼?購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)按法律程序取得無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　3?備髦治扌巫什?應(yīng)合理攤銷。攤銷期限原則上應(yīng)按受益期均攤。攤銷時(shí)借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

　　4?筆攣袼?向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

　　對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定處理。

　　185　遞延資產(chǎn)

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在本年和以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)改良支出等。其中開(kāi)辦費(fèi)的攤銷期一般不少于5年，租入固定資產(chǎn)改良支出按不高于租期的收益期均攤。

　　2?筆攣袼?發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”等科目。攤銷時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

　　3?北究頗坑Π湊輾延玫鬧擲嗌柚妹饗剛恕?

　　191　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈，盤(pán)虧和毀損。

　　2?北究頗坑ι柚靡韻鋁礁雒饗縛頗浚?

　　（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；

　?。?）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

　　3?迸逃?的各種存貨，固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”，“存貨”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

　　盤(pán)虧，毀損的各種存貨，固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“存貨”，“固定資產(chǎn)”等科目。

　　盤(pán)盈，盤(pán)虧和毀損的各種存貨，固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　?。?）流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目。流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧，毀損，應(yīng)先扣除殘料的價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)，過(guò)失人的賠償，借記“存貨”，“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“其他支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

　?。?）固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“其他收入-固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目。

　　固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“其他支出-固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。

　　4?北究頗科諛┤縹?借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　201　短期借款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。

　　2?苯樅敫髦侄唐誚榪釷保?應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。短期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”，“預(yù)提費(fèi)用”等科目。

　　3?北究頗坑Π湊?權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　204　應(yīng)付賬款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?因購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)物資，接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　2?狽⑸?各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　按照合同規(guī)定預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實(shí)際收到貨物時(shí)，根據(jù)賬單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。

　　3?北究頗坑Π從Ω犢釹畹鬧擲嗷蠆煌?的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。

　　205　預(yù)收賬款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?在業(yè)務(wù)尚未完成但已收取款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，根據(jù)完成進(jìn)度或完成時(shí)間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入。

　　2?卑湊蘸賢?規(guī)定預(yù)收各種款項(xiàng)時(shí)，先借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，待實(shí)際業(yè)務(wù)終了，結(jié)算業(yè)務(wù)收入時(shí)，再按應(yīng)收款項(xiàng)借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。對(duì)方補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。

　　3?北究頗坑Π床煌?的委托人設(shè)置明細(xì)科目。

　　4?北究頗磕昴┛捎杏嘍睿?反映跨年度項(xiàng)目。

　　215　應(yīng)付工資

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?應(yīng)支付給全體工作人員的工資總額。

　　工資總額內(nèi)的各種工資，獎(jiǎng)金，補(bǔ)貼，津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。

　　2?奔撲慍鲇χЦ兜墓ぷ剩?借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；發(fā)放時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”，“其他應(yīng)付款”等科目。

　　3?北究頗坑Π粗骯だ啾穡?工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　216　應(yīng)付福利費(fèi)

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)。

　　2?奔鋪岣＠?費(fèi)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；按規(guī)定使用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”等科目。

　　3?北究頗康鈉諛┐?方余額為福利基金的結(jié)余。

　　221　應(yīng)交稅金

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?按照有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅，增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅，代交個(gè)人所得稅等。

　　2?筆攣袼?計(jì)算出應(yīng)繳的各種稅金時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)繳的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多繳的稅金，作相反分錄。

　　3?北究頗坑Π此敖鷸擲嗌柚妹饗縛頗拷?行核算。

　　4?北究頗科諛┙璺接嘍釵?多繳或預(yù)繳的稅金，貸方余額為未繳的稅金。

　　229　其他應(yīng)付款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?除應(yīng)付賬款，應(yīng)交稅金，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)等以外的其他各種應(yīng)付，暫收款項(xiàng)。包括存入保證金，應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金，應(yīng)付利潤(rùn)等。事務(wù)所應(yīng)交納的教育費(fèi)附加也在本科目核算。

　　2?狽⑸?上述各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”，“銀行存款”，“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；償付或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付，暫收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　3?北究頗坑Π從Ω叮?暫收款項(xiàng)的類別或不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。

　　231　預(yù)提費(fèi)用

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?按規(guī)定預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，如預(yù)提的利息支出，租金，保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　2?痹ぬ岣饗罘延檬保?借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤銷。

　　3?北究頗坑Π捶延彌擲嗌柚妹饗縛頗俊?

　　232　職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?按規(guī)定提取的用于因工作失誤應(yīng)依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。

　　2?碧崛≈耙搗縵棧?金時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；因工作失誤依法賠償時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不足以賠償時(shí)，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　3?北究頗康鈉諛┐?方余額為提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余。

　　233　住房周轉(zhuǎn)金

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?按照規(guī)定設(shè)置的用于職工住房的周轉(zhuǎn)金。

　　2?痹黽又骯ぷ》恐蘢?金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。使用住房周轉(zhuǎn)金時(shí)（包括交納由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3?北究頗康鈉諛┐?方余額為住房周轉(zhuǎn)金結(jié)余。

　　251　長(zhǎng)期借款

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限有一年以上（不含一年）的各種借款。

　　2?苯樅敫髦殖て誚榪釷保?借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款利息支出，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理：尚未交付使用之前發(fā)生的利息支出，借記“在建工程”科目，貸記本科目；已竣工驗(yàn)收并交付使用之后發(fā)生的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

　　歸還借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3?北究頗坑Π創(chuàng)?款銀行，單位，借款種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　4?北究頗康鈉諛┯嘍釵?事務(wù)所尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。?尅悺尅崱?

　　301　實(shí)收資本

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?實(shí)際收到的資本。

　　2?筆盞酵蹲嗜送度氳幕醣易式鶚保?借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；投入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，按確認(rèn)的價(jià)值貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　3?苯?資本公積，盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”，“盈余公積”科目，貸記本科目。

　　4?北究頗坑Π賜蹲嗜松柚妹饗剛恕?

　　311　資本公積

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?取得的資本公積。

　　2?筆攣袼?接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目，貸記本科目；事務(wù)所接受的實(shí)物捐贈(zèng)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目和本科目。

　　對(duì)于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際交付資本時(shí)，按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”，“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按借貸方差額，貸記本科目。

　　事務(wù)所按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“存貨”，“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　事務(wù)所以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

　　3?北究頗坑Π醋時(shí)竟?積形成的不同類別，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　4?北究頗科諛┐?方余額為資本公積結(jié)余。

　　313　盈余公積

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?提取盈余公積。事務(wù)所提取的公益金也在本科目核算。

　　2?筆攣袼?提取盈余公積，公益金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

　　事務(wù)所用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

　　3?北究頗康鈉諛┯嘍釵?提取的盈余公積結(jié)余。?尅悺尅崱?

　　4?北究頗坑ι柚梅ǘㄓ?余公積金，任意盈余公積金和法定公益金等三個(gè)明細(xì)科目。

　　321　本年利潤(rùn)

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額。

　　2?逼諛┙嶙?利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“業(yè)務(wù)收入”，“其他收入”，“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”，“其他收入”等科目。貸記本科目。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，還應(yīng)將“業(yè)務(wù)支出”，“其他支出”，“所得稅”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”，“其他支出”，“所得稅”等科目。

　　3?蹦甓戎樟耍?事務(wù)所應(yīng)將本年度收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或虧損凈額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　322　利潤(rùn)分配

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的結(jié)存余額。

　　2?北究頗懇話閿ι柚謾壩?余公積補(bǔ)虧”，“應(yīng)付利潤(rùn)”，“未分配利潤(rùn)”，“提取盈余公積”等明細(xì)科目。

　　3?筆攣袼?發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)：

　?。?）盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。

　?。?）應(yīng)付投資人的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　（3）提取盈余公積金時(shí)，借記本科目，貸記“盈余公積金”科目。

　　4?蹦甓戎樟耍?事務(wù)所將全年利潤(rùn)凈額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。同時(shí)將本科目項(xiàng)下的明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤(rùn)。

　　年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5?北究頗康哪昴┙璺接嘍羆次?歷年積存的未彌補(bǔ)的虧損。

　　501　業(yè)務(wù)收入

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?從事各項(xiàng)稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)收入，包括：

　　（1）代辦稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記收入；

　?。?）代辦除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票購(gòu)領(lǐng)手續(xù)收入；

　?。?）代辦納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告收入；?尅悺尅崱?

　?。?）代辦繳納稅款和申請(qǐng)退稅收入；

　　（5）代理制作涉稅文書(shū)收入；

　?。?）代理審查納稅情況收入；

　　（7）辦理建賬建制，辦理賬務(wù)收入；

　?。?）稅務(wù)咨詢，受聘擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)收入；

　?。?）代理稅務(wù)行政復(fù)議收入；

　?。?0）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他代理業(yè)務(wù)收入；

　?。?1）事務(wù)所組織的各種培訓(xùn)收入；

　　（12）其他業(yè)務(wù)收入。

　　2?備饗鉅滴袷杖耄?應(yīng)在業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度法和完成合同法合理確認(rèn)收入。

　　3?筆迪值囊滴袷杖耄?借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4?北究頗堪從?業(yè)收入類別設(shè)置明細(xì)科目。

　　502　業(yè)務(wù)支出

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?在業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的短期支出。

　　2?幣滴裰С鲆話閿Π匆韻孿钅拷?行明細(xì)核算。

　?。?）工資

　?。?）福利費(fèi)

　?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　?。?）辦公費(fèi)

　?。?）郵電費(fèi)

　　（6）差旅費(fèi)

　?。?）工作餐費(fèi)

　　（8）修理費(fèi)

　?。?）租賃費(fèi)

　?。?0）折舊費(fèi)

　　（11）物料用品費(fèi)

　?。?2）職工教育經(jīng)費(fèi)

　?。?3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　?。?4）會(huì)議費(fèi)?尅悺尅崱?

　?。?5）營(yíng)業(yè)稅及附加

　　（16）其他稅金

　?。?7）會(huì)費(fèi)

　?。?8）汽車費(fèi)用

　?。?9）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　?。?0）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

　?。?1）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金

　　（22）存貨盤(pán)虧處理

　　（23）其他業(yè)務(wù)支出

　　3?狽⑸?上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　4?逼諛?，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　5?北究頗坑Π捶延孟钅可柚妹饗剛恕?

　　531　附營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?經(jīng)銷賬證，表冊(cè)等取得的凈收入。

　　2?備接?業(yè)務(wù)收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　3?逼諛┙嵴聳保?應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　541　其他收入

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?除稅務(wù)代理業(yè)務(wù)收入以外的其他各種收入，包括事務(wù)所投資凈收益，固定資產(chǎn)盤(pán)盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。

　　2?逼淥?收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　3?逼諛┙嵴聳保?應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4?北究頗坑Π詞杖胂钅可柚妹饗縛頗俊?

　　545　其他支出

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?除工資費(fèi)用，業(yè)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，包括附營(yíng)業(yè)務(wù)支出，財(cái)務(wù)費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處理固定資產(chǎn)凈損失，非常損失，壞賬損失，罰款支出和捐贈(zèng)支出等。

　　2?備饗鈧С鲇τ誑釹鈧Ц痘蚍⑸?時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　3?北究頗坑Π粗С魷钅可柚妹饗縛頗俊?

　　550　以前年度損益調(diào)整

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)。

　　2?狽⑸?以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　560　所得稅

　　1?北究頗亢慫閌攣袼?按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。

　　2?筆攣袼?按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3?逼諛?，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　三，會(huì)計(jì)報(bào)表

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表種類

　　編 號(hào)?????????????????? 名 稱????????????? 編 報(bào) 期

　　稅所01表????????????? 資產(chǎn)負(fù)債表???????? 半年報(bào)，年報(bào)

　　稅所01表附表??????? 資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料?? 半年報(bào)，年報(bào)

　　稅所02表????????????? 損益表???????????? 半年報(bào)，年報(bào)

　　稅所03表??????????? 業(yè)務(wù)支出明細(xì)表?????? 半年報(bào)，年報(bào)

　　資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（見(jiàn)附件表格26001）

　　資產(chǎn)負(fù)債補(bǔ)充資料（見(jiàn)附件表格26002）

　　損 益 表（見(jiàn)附件表格26003）

　　業(yè) 務(wù) 支 出 明 細(xì) 表（見(jiàn)附件表格26004）

　　（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

　　資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

　?。ㄒ唬┍颈矸从呈聞?wù)所半年末或年末全部資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益的情況，在編報(bào)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)也適用本表。

　　（二）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的名稱和數(shù)字按照本年的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1?薄跋紙稹保?“銀行存款”，“其他貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”科目期末余額填列。

　　2?薄岸唐諭蹲省畢钅浚?反映事務(wù)所購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

　　3?薄壩κ照絲睢畢钅浚?反映事務(wù)所因承辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)等所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列；如有貸方余額的賬戶，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

　　4?薄捌淥?應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映事務(wù)所除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　　5?薄按婊酢畢钅浚?反映事務(wù)所期末各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括庫(kù)存物料，低值易耗品以及書(shū)籍，會(huì)計(jì)賬證，表冊(cè)等庫(kù)存商品。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

　　6?薄按?攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。事務(wù)所的開(kāi)辦費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。

　　“預(yù)提費(fèi)用”科目如有借方余額的賬戶，并入本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

　　7?薄按?處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映事務(wù)所在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或做其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額數(shù)填列。本科目如為貸方余額，應(yīng)以“-”號(hào)表示。

　　事務(wù)所待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。

　　8?薄捌淥?流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事務(wù)所除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　9?薄俺て諭蹲省畢钅浚?反映事務(wù)所不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，要將在一年內(nèi)到期的債券在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資數(shù)后填列。?尅悺?

　　10?薄骯潭ㄗ什?原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映事務(wù)所的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額分別填列。

　　11?薄骯潭ㄗ什?清理”項(xiàng)目，反映事務(wù)所因出售，毀損和報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額數(shù)填列；如為貸方余額，應(yīng)以“-”號(hào)表示。

　　12?薄霸誚üこ獺畢钅浚?反映事務(wù)所期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

　　13?薄拔扌巫什?”項(xiàng)目，反映事務(wù)所尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　14?薄暗菅幼什?”項(xiàng)目，反映事務(wù)所尚未攤銷的開(kāi)辦費(fèi)以及攤銷期在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　15?薄岸唐誚榪睢畢钅浚?反映事務(wù)所借入尚未歸還的一年以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　16?薄壩Ω墩絲睢畢钅浚?反映事務(wù)所因購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額數(shù)填列；如有借方余額的賬戶，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

　　17?薄霸な照絲睢畢钅浚?反映事務(wù)所已取得了款項(xiàng)或收取款項(xiàng)的憑據(jù)而尚未完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)完成進(jìn)度或完成時(shí)間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列。

　　18?薄壩Ω豆ぷ省畢钅浚?反映事務(wù)所應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)表示。

　　19?薄壩Ω陡＠?費(fèi)”項(xiàng)目，反映事務(wù)所提取的福利費(fèi)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)表示。

　　20?薄拔唇凰敖稹畢钅浚?反映事務(wù)所應(yīng)繳未繳的各種稅金（多繳數(shù)以“-”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳稅金”科目的期末余額填列。

　　21?薄捌淥?應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映事務(wù)所除了應(yīng)付賬款，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款以外的其各種應(yīng)付，暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余?尅悺尅崱嵍釤盍小?

　　22?薄霸ぬ岱延謾畢钅浚?反映事務(wù)所已經(jīng)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)科目的期末貸方余額填列。如果“預(yù)提費(fèi)用”科目?jī)?nèi)有借方余額的項(xiàng)目，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

　　23?薄捌淥?流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　24?薄俺て誚榪睢畢钅浚?反映事務(wù)所借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末貸方余額填列。

　　25?薄爸耙搗縵棧?金”項(xiàng)目，反映事務(wù)所按照規(guī)定提取的用于因工作失誤依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目的期末貸方余額填列。

　　26?薄白》恐蘢?金”項(xiàng)目，反映事務(wù)所按照規(guī)定設(shè)置的用于購(gòu)置職工住房的基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目的期末貸方余額數(shù)填列；如為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)表示。

　　27?薄捌淥?長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　28?薄笆凳兆時(shí)盡畢钅浚?反映事務(wù)所實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

　　29?薄白時(shí)竟?積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映事務(wù)所資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列?！捌渲校汗娼稹表?xiàng)目，反映事務(wù)所提取未用的公益金，根據(jù)“盈余公積”科目的“公益金”明細(xì)科目期末余額填列。

　　30?薄拔捶峙淅?潤(rùn)”項(xiàng)目，反映事務(wù)所尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”，“本年利潤(rùn)”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

　　如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目應(yīng)以“-”號(hào)表示。

　　資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料編制說(shuō)明

　　（一）本資料反映事務(wù)所年末機(jī)構(gòu)，人員，辦公設(shè)施等情況，為年度資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料。

　?。ǘ╉?xiàng)目說(shuō)明：

　　1?薄胺種Щ?構(gòu)”：指獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；

　　2?薄白ㄒ搗植俊保褐甘攣袼?內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)分類劃分的職能部門(mén)。?尅悺尅崱?

　　損益表編制說(shuō)明

　?。ㄒ唬┍颈矸从呈聞?wù)所半年，全年利潤(rùn)或虧損的實(shí)際情況。

　　（二）本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，改為“上年累計(jì)”填列上年累計(jì)實(shí)際數(shù)，并將“本期數(shù)”改為“本年累計(jì)”。

　　如果上年度損益表項(xiàng)目名稱內(nèi)容與本年度的損益表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表的項(xiàng)目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計(jì)”欄內(nèi)。

　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各個(gè)項(xiàng)目自年初起至本期止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　?。ㄈ┍颈砀黜?xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1?薄耙滴袷杖搿畢钅浚?反映事務(wù)所經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目所屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額填列。

　　2?薄耙