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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-01-27 · 2691人看過(guò)



各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

  為確保落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求,進(jìn)一步做好取消計(jì)稅工資上浮20%等7項(xiàng)企業(yè)所得稅行政審批制度后的各項(xiàng)后續(xù)工作,避免出現(xiàn)征管漏洞,經(jīng)研究,現(xiàn)就已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下:?

  一、取消定額計(jì)稅工資浮動(dòng)調(diào)整審定權(quán)的后續(xù)管理?

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕258號(hào))規(guī)定,定額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為人均每月800元,個(gè)別地區(qū)(省級(jí))確需高于該限額的,應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局審定。

  取消此項(xiàng)審定權(quán)后,定額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)具體的浮動(dòng)幅度在不高于20%的幅度內(nèi),由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和企業(yè)的承受能力自主確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)嚴(yán)格申報(bào)制度,加強(qiáng)納稅評(píng)估和檢查,對(duì)計(jì)稅工資的真實(shí)性加強(qiáng)管理。?

  二、取消企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例備案權(quán)的后續(xù)管理?

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第31條規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例不高于5%的部分,由企業(yè)自行確定,需要調(diào)整殘值比例的,應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。?

  取消備案權(quán)后,為防止企業(yè)隨意降低殘值比例,提高固定資產(chǎn)折舊額,企業(yè)計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí),在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前,固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。

  三、取消社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理?

  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕273號(hào))規(guī)定,社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后可在企業(yè)所得稅前全額扣除。?

  取消主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的事先審核權(quán)限后,改由納稅人依法自主申報(bào)扣除,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)事后檢查。檢查中,應(yīng)對(duì)企業(yè)或單位資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)費(fèi)用的有關(guān)憑證的合法性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真檢查,企業(yè)或單位與資助的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,并對(duì)資助款是否用于該機(jī)構(gòu)以及是否用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行核對(duì),對(duì)不符合規(guī)定條件的,應(yīng)作納稅調(diào)整,并補(bǔ)征稅款。?

  四、取消業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除核準(zhǔn)權(quán)的后續(xù)管理?

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定,納稅人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),由納稅人提供確實(shí)記錄和單據(jù),經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。?

  取消核準(zhǔn)權(quán)后,改為納稅人自主申報(bào)扣除,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要對(duì)其申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行評(píng)估和檢查,核實(shí)相關(guān)憑證是否真實(shí)、有效,支出用途是否合理,有無(wú)超過(guò)規(guī)定比例。對(duì)憑證不真實(shí)、有效,支出用途不合理和超出規(guī)定比例的支出,應(yīng)作納稅調(diào)整。?

  五、取消上交的各類基金稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理?

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定,納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。?

  取消審核權(quán)后,改由納稅人自主申報(bào)扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)各類基金的政策,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)申報(bào)扣除的上交基金的評(píng)估和檢查,超出國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目和比例的,應(yīng)作納稅調(diào)整。?

  六、取消城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)扣除審批權(quán)的后續(xù)管理

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕128號(hào))規(guī)定,城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出,必須實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后才能稅前扣除。?

  取消審批權(quán)限后,城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第31條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2000〕906號(hào))第6條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)扣除的固定資產(chǎn)修理費(fèi)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行評(píng)估和檢查。?

  七、取消城市商業(yè)銀行稅前列支獎(jiǎng)金比例審批權(quán)的后續(xù)管理

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕227號(hào))規(guī)定,城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎(jiǎng)金比例最高不得超過(guò)稅前利潤(rùn)的8%,其中,不超過(guò)5%的,由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,超過(guò)5%的,由國(guó)家稅務(wù)總局審批。?

  此項(xiàng)審批權(quán)限取消后,由納稅人自主申報(bào)扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕227號(hào))的有關(guān)規(guī)定和以下條件,加強(qiáng)評(píng)估和檢查:?

  (一)稅前利潤(rùn)不得低于1000萬(wàn)元、不良資產(chǎn)比例不得高于20%;?

  (二)獎(jiǎng)金已實(shí)際發(fā)放;?

  (三)獎(jiǎng)金扣除的最高比例沒(méi)有超過(guò)稅前利潤(rùn)的8%。?

  對(duì)于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎(jiǎng)金,應(yīng)作納稅調(diào)整。?

  城市信用社的獎(jiǎng)金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除。



                    國(guó)家稅務(wù)總局
                  二○○三年六月十八日



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2014年通過(guò)國(guó)家司法考試,2016年執(zhí)業(yè)至今,辦理過(guò)民事案件、行政案件、刑事案件等多起案件,取得當(dāng)事人一致好評(píng)。 2019年,與幾個(gè)律師成立了安徽鳳形山律師事務(wù)所,現(xiàn)為合伙律師。

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