在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方
第一章? 總? 則
第一條? 為了規范注冊會計師對關聯方和關聯方交易的審計，明確執業責任，制定本準則。
第二條? 本準則適用于注冊會計師執行財務報表審計業務。
第三條? 本準則所稱關聯方和關聯方交易，與適用的會計準則和相關會計制度的相應概念一致。
第四條? 注冊會計師應當實施審計程序，就管理層是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定識別、披露關聯方和關聯方交易，獲取充分、適當的審計證據。
第五條? 管理層有責任識別、披露關聯方和關聯方交易。
第六條? 注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以足夠識別可能導致與關聯方和關聯方交易有關的重大錯報風險的交易和事項。
第二章? 關聯方的存在和披露
第七條? 注冊會計師應當復核由治理層和管理層提供的所有已知關聯方名稱的信息，并針對信息的完整性實施下列審計程序：
（一）復核以前年度工作底稿，確認已識別的關聯方名稱；
（二）復核被審計單位識別關聯方的程序；
（三）詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系；
（四）復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；在適當情況下，從股權登記機構獲取主要投資者的名單；
（五）查閱股東會和董事會的會議紀要，以及其他相關的法定記錄；
（六）詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關聯方；
（七）復核被審計單位向監管機構報送的所得稅申報表和其他信息。
第八條? 注冊會計師應當按照適用的會計準則和相關會計制度的規定，確定被審計單位對關聯方關系的披露是否充分。
第三章? 關聯方交易的識別
第九條? 注冊會計師應當復核由治理層和管理層提供的關聯方交易的信息，并對其他重要的關聯方交易保持警惕。
第十條? 在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師應當考慮與關聯方交易授權和記錄相關的控制活動的適當性。
第十一條? 在審計過程中，注冊會計師應當對顯得異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關聯方。
這些交易主要包括：
（一）價格、利率、擔保和付款等條件異常的交易；
（二）商業理由明顯不合乎邏輯的交易；
（三）實質與形式不符的交易；
（四）處理方式異常的交易；
（五）與某些顧客或供貨商進行的大量或重大交易；
（六）未予記錄的交易。
第十二條? 在審計過程中，注冊會計師實施的下列審計程序可能識別出關聯方交易的存在：
（一）執行交易和余額的細節測試；
（二）查閱股東會和董事會的會議紀要；
（三）復核大額或異常的交易、賬戶余額的會計記錄，特別關注接近報告期末或在報告期末確認的交易；
（四）復核對債權債務關系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發現擔保關系和其他關聯方交易；
（五）復核投資交易。
第四章? 檢查已識別的關聯方交易
第十三條? 在檢查已識別的關聯方交易時，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定這些交易是否已得到恰當記錄和充分披露。
第十四條? 關聯方關系的性質可能導致與關聯方交易有關的審計證據有限，注冊會計師應當考慮實施下列審計程序：
（一）向關聯方函證交易的條件和金額；
（二）檢查關聯方擁有的信息；
（三）向與交易相關的人員和機構（如銀行、律師、擔保人或代理商等）函證或與之討論相關信息。
第五章? 管理層聲明
第十五條? 注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：
（一）提供的關于識別關聯方信息的完整性；
（二）在財務報表中關聯方和關聯方交易披露的充分性。
第六章? 審計結論和報告
第十六條? 如果無法就關聯方和關聯方交易獲取充分、適當的審計證據，或關聯方和關聯方交易的披露不充分，注冊會計師應當出具恰當的非無保留意見的審計報告。
第七章? 附? 則
第十七條? 本準則自2007年1月1日起施行。
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
中華人民共和國郵政法（2015年修正）
2015-04-24中華人民共和國食品衛生法(試行)[失效]
1982-11-19全國人大常委會法制工作委員會關于已滿十四周歲不滿十六周歲的人承擔刑事責任范圍問題的答復意見
2002-07-24全國人大常委會關于修改《中華人民共和國種子法》的決定(2004)
2004-08-28中華人民共和國產品質量法（2000修訂）
2000-07-08全國人民代表大會關于第七屆全國人民代表大會代表名額和選舉問題的決定
1987-04-11公安派出所組織條例
1970-01-01中華人民共和國城市房地產管理法
1994-07-05全國人民代表大會香港特別行政區籌備委員會關于香港特別行政區有關人員就職宣誓事宜的決定
1997-05-23中華人民共和國知識產權海關保護條例（失效）
1995-07-05中華人民共和國行政處罰法
1996-03-17中華人民共和國預備役軍官法
1995-05-10全國人民代表大會常務委員會關于加強經濟工作監督的決定
2000-03-01中華人民共和國中外合資經營企業法（2001修訂）
2001-03-15全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國進出口商品檢驗法》的決定 附：修正本
2002-04-28全國人民代表大會常務委員會關于《中華人民共和國刑法》第三百一十三條的解釋
2002-08-29中華人民共和國放射性污染防治法
2003-06-28中華人民共和國土地管理法（修訂）
1998-08-29中華人民共和國進口計量器具監督管理辦法(2016修訂)
2016-02-06中華人民共和國國境口岸衛生監督辦法(2019修正)
2019-03-02法規匯編編輯出版管理規定(2019修正)
2019-03-02農田水利條例
2016-05-17中華人民共和國商標法實施條例（2014年修訂）
2014-04-29關于外商參與打撈中國沿海水域沉船沉物管理辦法（2011修訂）
2011-01-08國務院辦公廳關于公布遼寧大黑山等21處新建國家級自然保護區名單的通知
2013-06-04國務院辦公廳關于印發深化流通體制改革加快流通產業發展重點工作部門分工方案的通知
2013-05-30國務院關于加快長江等內河水運發展的意見
2011-01-21國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定
2011-01-08國務院辦公廳轉發發展改革委農業部關于加快轉變東北地區農業發展方式建設現代農業指導意見的通知
2010-11-30國務院辦公廳轉發環境保護部等部門關于推進大氣污染聯防聯控工作改善區域空氣質量指導意見的通知
2010-05-11