各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各中央管理企業(yè)：

　　近年來，國有大中型企業(yè)實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員（以下簡稱“主輔分離改制分流”）涉及的企業(yè)財務(wù)處理事項(xiàng)，按照我部《關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定＞的通知》（財企[2002]313號）和《關(guān)于＜企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定＞有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財企[2005]12號）的規(guī)定執(zhí)行，較好地解決了實(shí)施過程中的主要問題，推動了企業(yè)改制工作的順利進(jìn)行。為了進(jìn)一步推動國有大中型企業(yè)主輔分離改制分流工作的開展，規(guī)范主輔分離改制分流過程中的財務(wù)行為，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、關(guān)于內(nèi)部退養(yǎng)人員預(yù)留凈資產(chǎn)問題

　　企業(yè)對內(nèi)退人員符合國家規(guī)定的生活費(fèi)、社會保險費(fèi)，可以在主輔分離改制時，從國有凈資產(chǎn)中預(yù)先做出安排，作為對企業(yè)承擔(dān)內(nèi)退人員管理責(zé)任的資產(chǎn)補(bǔ)償。預(yù)留資產(chǎn)按照“資產(chǎn)隨人走”的原則，由負(fù)責(zé)內(nèi)退人員管理的單位負(fù)責(zé)管理，承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。

　　企業(yè)在改制分流完成后，向內(nèi)退人員支付相關(guān)費(fèi)用時，按照我部《關(guān)于＜企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定＞有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財企[2005]12號）的規(guī)定，先從預(yù)提的國有凈資產(chǎn)中列支，如仍有不足，不足部分由承擔(dān)內(nèi)退人員管理責(zé)任的單位在管理費(fèi)用中列支。

　　內(nèi)退人員相關(guān)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)符合勞動和社會保障部門的相關(guān)規(guī)定。

　　二、關(guān)于資產(chǎn)損失處理

　　企業(yè)在主輔分離改制分流工作中，應(yīng)當(dāng)按照財政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財企[2002]513號）和《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》（財企[2003]233號）規(guī)定的處理權(quán)限和確認(rèn)原則，處理發(fā)生的資產(chǎn)損失。

　　三、關(guān)于剩余凈資產(chǎn)的處理

　　主輔分離改制分流工作中，原主體企業(yè)劃出的改制資產(chǎn)在安置職工后有剩余的，可以采取投資、出售、出租等方式，原主體企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)剩余凈資產(chǎn)的財務(wù)管理，按照有償使用的原則，并按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財務(wù)處理。

　　四、改制期間凈資產(chǎn)損益的處理

　　主輔分離改制分流過程中，自評估基準(zhǔn)日到改制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，改制企業(yè)資產(chǎn)的管理責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在改制方案中予以明確。自評估基準(zhǔn)日到改制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，改制企業(yè)因?qū)崿F(xiàn)利潤或者發(fā)生虧損引起凈資產(chǎn)的增減變化，按照《財政部關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定＞的通知》（財企[2002]313號）的規(guī)定執(zhí)行。對人、財、物、賬等已與原主體分離，且改制方案中已明確由改制企業(yè)進(jìn)行試運(yùn)營管理的，可以按改制方案的約定由改制企業(yè)承擔(dān)。

　　五、流動負(fù)債余額處理

　　企業(yè)主輔分離改制分流工作中，有關(guān)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等流動負(fù)債余額的處理，按照《財政部關(guān)于＜企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定＞有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財企[2005]12號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并在改制方案中加以明確。

　　六、原主體企業(yè)與改制單位的關(guān)系問題

　　改制單位應(yīng)當(dāng)與主體企業(yè)在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、人員、財務(wù)等方面徹底分離，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照市場獨(dú)立主體之間的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對待，公平交易，按照財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行核算。改制單位從工商注冊或變更登記之日起，相關(guān)的費(fèi)用開支應(yīng)當(dāng)由改制單位負(fù)擔(dān)。主體企業(yè)對改制單位的扶持政策應(yīng)當(dāng)在遵循上述規(guī)定的前提下安排。

　　財政部

　　二00五年五月十七日