各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),各中央管理企業:
近年來,國有大中型企業實施主輔分離輔業改制分流安置富余人員(以下簡稱“主輔分離改制分流”)涉及的企業財務處理事項,按照我部《關于印發<企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>的通知》(財企[2002]313號)和《關于<企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>有關問題的補充通知》(財企[2005]12號)的規定執行,較好地解決了實施過程中的主要問題,推動了企業改制工作的順利進行。為了進一步推動國有大中型企業主輔分離改制分流工作的開展,規范主輔分離改制分流過程中的財務行為,現將有關事項通知如下:
一、關于內部退養人員預留凈資產問題
企業對內退人員符合國家規定的生活費、社會保險費,可以在主輔分離改制時,從國有凈資產中預先做出安排,作為對企業承擔內退人員管理責任的資產補償。預留資產按照“資產隨人走”的原則,由負責內退人員管理的單位負責管理,承擔相應的管理責任。
企業在改制分流完成后,向內退人員支付相關費用時,按照我部《關于<企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>有關問題的補充通知》(財企[2005]12號)的規定,先從預提的國有凈資產中列支,如仍有不足,不足部分由承擔內退人員管理責任的單位在管理費用中列支。
內退人員相關費用的開支標準,應當符合勞動和社會保障部門的相關規定。
二、關于資產損失處理
企業在主輔分離改制分流工作中,應當按照財政部《關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》(財企[2002]513號)和《企業資產損失財務處理暫行辦法》(財企[2003]233號)規定的處理權限和確認原則,處理發生的資產損失。
三、關于剩余凈資產的處理
主輔分離改制分流工作中,原主體企業劃出的改制資產在安置職工后有剩余的,可以采取投資、出售、出租等方式,原主體企業應當加強剩余凈資產的財務管理,按照有償使用的原則,并按國家有關規定進行財務處理。
四、改制期間凈資產損益的處理
主輔分離改制分流過程中,自評估基準日到改制企業設立登記日的有效期內,改制企業資產的管理責任,應當在改制方案中予以明確。自評估基準日到改制企業設立登記日的有效期內,改制企業因實現利潤或者發生虧損引起凈資產的增減變化,按照《財政部關于印發<企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>的通知》(財企[2002]313號)的規定執行。對人、財、物、賬等已與原主體分離,且改制方案中已明確由改制企業進行試運營管理的,可以按改制方案的約定由改制企業承擔。
五、流動負債余額處理
企業主輔分離改制分流工作中,有關應付工資、應付福利費、職工教育經費等流動負債余額的處理,按照《財政部關于<企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>有關問題的補充通知》(財企[2005]12號)的有關規定執行,并在改制方案中加以明確。
六、原主體企業與改制單位的關系問題
改制單位應當與主體企業在資產、業務、機構、人員、財務等方面徹底分離,發生的經濟業務往來,應當按照市場獨立主體之間的正常經濟業務對待,公平交易,按照財務制度規定進行核算。改制單位從工商注冊或變更登記之日起,相關的費用開支應當由改制單位負擔。主體企業對改制單位的扶持政策應當在遵循上述規定的前提下安排。
財政部
二00五年五月十七日
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