財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)務(wù)院《關(guān)于整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定》精神，財(cái)政部決定于2002年4月至8月組織駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下稱專員辦）和地方財(cái)政部門采取上下聯(lián)動(dòng)方式繼續(xù)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、檢查目的及范圍

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是財(cái)政部門為履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)各單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，以及負(fù)責(zé)其審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行核查的一項(xiàng)重要工作。各級(jí)財(cái)政部門要緊緊圍繞整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作的總體要求，精心組織、周密部署、落實(shí)責(zé)任、全力推動(dòng)。

　　本次檢查的重點(diǎn)確定為煙草、金融、醫(yī)療、施工房地產(chǎn)等行業(yè)。其中，各專員辦的檢查名單由財(cái)政部統(tǒng)一下達(dá)，另行下發(fā)。各地方的檢查名單由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、地方金融機(jī)構(gòu)、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)等行業(yè)范圍內(nèi)自行確定，報(bào)財(cái)政部備案。檢查名單確定之前要與當(dāng)?shù)貙徲?jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門進(jìn)行充分協(xié)調(diào)溝通，切實(shí)避免重復(fù)檢查。凡有關(guān)部門2001年底或2002年初已進(jìn)行了全面檢查、或納入了有關(guān)部門2002年審計(jì)或檢查計(jì)劃的單位，不再納入本次檢查范圍。

　　二、組織實(shí)施

　　（一）專員辦實(shí)施的檢查以就地檢查為主、交叉檢查為輔，就地檢查的由專員辦負(fù)責(zé)處理，交叉檢查的由財(cái)政部負(fù)責(zé)處理。檢查工作全面結(jié)束后，財(cái)政部統(tǒng)一匯總情況，統(tǒng)一發(fā)布公告。

　　（二）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的組織實(shí)施和匯總工作，獨(dú)立處理處罰、獨(dú)立發(fā)布公告，并按本通知要求向財(cái)政部報(bào)送有關(guān)材料。

　　（三）檢查工作應(yīng)以財(cái)政部門人員為主，可以適當(dāng)聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)人員參加。聘用人員必須符合財(cái)政部《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所及聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查暫行辦法》規(guī)定的條件，必須嚴(yán)格遵守財(cái)政部各項(xiàng)檢查規(guī)則和保密制度。專員辦聘用人員所需的費(fèi)用，由財(cái)政部根據(jù)實(shí)際工作量和檢查質(zhì)量統(tǒng)一安排。地方財(cái)政部門開展檢查有關(guān)費(fèi)用由地方財(cái)政解決。

　　（四）各專員辦檢查單位涉及同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，由財(cái)政部統(tǒng)一協(xié)調(diào)，確定一家檢查或指定由牽頭的專員辦組織聯(lián)合檢查。地方檢查中涉及此類問題的，由財(cái)政廳（局）按此原則協(xié)調(diào)辦理，以減輕被查單位負(fù)擔(dān)。屬于需跨省檢查的事務(wù)所，檢查單位應(yīng)與被查事務(wù)所所在地的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及時(shí)溝通，取得支持。

　　（五）財(cái)政部將對(duì)此次檢查工作的開展情況進(jìn)行巡查和督導(dǎo)。財(cái)政部監(jiān)督檢查局具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的組織與協(xié)調(diào)。

　　三、檢查重點(diǎn)內(nèi)容

　　本次檢查的內(nèi)容為企業(yè)2001年會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，檢查對(duì)象涉及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主體和審計(jì)主體。各級(jí)財(cái)政部門要按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十一條、第三十二條等規(guī)定，結(jié)合被檢查單位的行業(yè)特點(diǎn)、特殊管理要求等確定檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。

　　（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及會(huì)計(jì)核算

　　1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，有無賬外賬；

　　2.是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　3.會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)政策是否前后一致；

　　4.會(huì)計(jì)憑證是否合法，賬證、賬賬、賬表是否一致；

　　5.是否按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度；

　　6.會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格。

　　（二）報(bào)表編制及報(bào)送

　　1.是否按2001年會(huì)計(jì)決算報(bào)表的統(tǒng)一工作要求如實(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)，填報(bào)范圍和上報(bào)程序是否符合規(guī)定；

　　2.是否按會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見調(diào)整或重新編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　3.會(huì)計(jì)報(bào)表封面信息填報(bào)是否準(zhǔn)確、是否有相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章；

　　4.會(huì)計(jì)報(bào)表“基本情況表”中的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)如職工人數(shù)、企業(yè)下崗職工情況、工資及福利以及不良資產(chǎn)及潛虧掛賬等填報(bào)的真實(shí)性、全面性；

　　5.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是否按規(guī)定要求進(jìn)行合并，有無漏報(bào)下屬企業(yè)和控股企業(yè)情況；

　　6.上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)與企業(yè)會(huì)計(jì)總賬是否相符，有無虛擬報(bào)表的情況；

　　7.上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表類別是否齊全；

　　8.是否按照會(huì)計(jì)報(bào)表工作要求編寫報(bào)表附注并對(duì)企業(yè)有關(guān)重要事項(xiàng)如實(shí)予以披露；

　　9.核對(duì)“國(guó)有資產(chǎn)保值增值表”中各項(xiàng)客觀因素是否符合2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表文件規(guī)定，上述客觀因素是否在年度審計(jì)報(bào)告中充分披露；

　　10.是否存在向不同使用人提供不同報(bào)表的情況。

　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求履行審計(jì)程序和出具審計(jì)報(bào)告

　　1.是否完整地實(shí)施了必要的審計(jì)程序：

　　（1）是否審查了企業(yè)內(nèi)部控制制度；

　　（2）應(yīng)收、應(yīng)付賬款的審計(jì)，對(duì)其債權(quán)、債務(wù)，是否按規(guī)定進(jìn)行了函證，如因客觀原因無法實(shí)施函證時(shí)，是否采用了相應(yīng)的替代程序；

　　（3）對(duì)存貨的審計(jì)，是否進(jìn)行了監(jiān)盤，抽樣方法是否符合《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)》規(guī)定，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)是否進(jìn)行了測(cè)試；

　　（4）對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)，是否實(shí)施了必要的實(shí)地檢查，對(duì)折舊的計(jì)提是否進(jìn)行了復(fù)核計(jì)算；

　　（5）對(duì)長(zhǎng)期投資的審計(jì)，是否獲取了有關(guān)的合同及授權(quán)文件，是否審查了長(zhǎng)期投資收益核算的正確性；

　　（6）對(duì)所有者權(quán)益的審計(jì)，是否獲取了投入資本的驗(yàn)資證明或其他證據(jù)，對(duì)企業(yè)調(diào)整的期初未分配利潤(rùn)以及彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金赤字情況是否進(jìn)行了審計(jì)鑒定，對(duì)當(dāng)期計(jì)提的盈余公積是否進(jìn)行了驗(yàn)證；

　　（7）對(duì)各種收益的審計(jì)，是否審查了與之相關(guān)賬戶的關(guān)系，是否存在重要審計(jì)遺漏事項(xiàng)，是否檢查了有關(guān)的原始憑證；

　　（8）對(duì)成本的審計(jì)，是否核查了產(chǎn)品成本計(jì)算及產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)；

　　（9）對(duì)各種費(fèi)用支出的審計(jì)，是否檢查了有關(guān)的原始憑證，核查了相關(guān)計(jì)提方法與計(jì)算過程；

　　（10）是否了解了企業(yè)的或有事項(xiàng)，對(duì)或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了調(diào)查和取證；

　　（11）是否審查了實(shí)收資本到位和核算情況。

　　2.審計(jì)工作底稿是否完整，記錄是否真實(shí)詳細(xì)，已審過的審計(jì)程序和過程在審計(jì)工作底稿中是否如實(shí)體現(xiàn)。

　　3.審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作底稿記錄相符，是否按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見，有無用帶說明段無保留意見代替保留意見審計(jì)報(bào)告，或用保留意見代替否定意見審計(jì)報(bào)告的問題。

　　四、檢查中重點(diǎn)開展調(diào)查的內(nèi)容

　　本次檢查，將結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)政策研究，重點(diǎn)開展對(duì)企業(yè)和職工個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的調(diào)查（所有開展企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的專員辦和各地方財(cái)政部門均要結(jié)合檢查，做好此項(xiàng)調(diào)查工作）。調(diào)查內(nèi)容如下：

　　（一）企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，如何確定繳費(fèi)工資總額。2001年全年單位實(shí)際繳費(fèi)工資總額是多少，個(gè)人實(shí)際繳費(fèi)工資之和是多少。

　　（二）2001年全年企業(yè)應(yīng)發(fā)工資總額、實(shí)發(fā)工資總額、列入成本費(fèi)用的工資總額分別是多少，與單位實(shí)際繳費(fèi)工資總額相比有何差異。通過對(duì)比，分析使用哪個(gè)口徑作為繳費(fèi)基數(shù)更為合理。

　　（三）在“上年工資總額”、“上季工資總額”、“上月工資總額”中，哪個(gè)作為繳費(fèi)基數(shù)更為科學(xué)、合理，更易操作。

　　（四）企業(yè)有無瞞報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)工資總額的情況。企業(yè)通常采用何種手段瞞報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)工資總額，應(yīng)如何防止和糾正。

　　五、有關(guān)要求

　　（一）各級(jí)財(cái)政部門在依法實(shí)施檢查過程中，要加強(qiáng)與審計(jì)、稅務(wù)、監(jiān)事會(huì)等其他有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享制度，凡其他部門的檢查結(jié)果能夠滿足需要的，則不再進(jìn)行重復(fù)檢查。同時(shí)，財(cái)政部門內(nèi)部要形成監(jiān)管合力。各地專員辦與當(dāng)?shù)刎?cái)政廳（局）應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行工作交流，相互配合，相互促進(jìn)；各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要積極支持檢查工作；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查，財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合進(jìn)行，并依據(jù)財(cái)政部《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法》進(jìn)行處理處罰。

　　（二）各級(jí)財(cái)政部門要嚴(yán)格按照財(cái)政部《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作規(guī)則》的有關(guān)要求實(shí)施檢查工作。要認(rèn)真制定檢查計(jì)劃，下達(dá)檢查通知書；進(jìn)入被查單位后，要深入細(xì)致做好檢查工作，認(rèn)真編制工作底稿；對(duì)查出的問題，要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，劃清單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任，在充分聽取被查單位意見的基礎(chǔ)上，按法定程序出具結(jié)論下達(dá)處理處罰決定，并跟蹤落實(shí)處理處罰決定的執(zhí)行情況。對(duì)于查出的嚴(yán)重違反《會(huì)計(jì)法》的行為，除對(duì)有違法行為的單位依法給予行政處罰外，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員也要依法給予行政處罰。在確保事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)無誤的前提下，根據(jù)處理處罰決定擬定公告事項(xiàng)。

　　（三）為加強(qiáng)2001年會(huì)計(jì)決算報(bào)表的填報(bào)工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)報(bào)表匯總上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)情況的檢查工作。對(duì)中央企業(yè)的2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)情況的檢查已納入本次檢查統(tǒng)一進(jìn)行；對(duì)地方企業(yè)和行政事業(yè)單位2001年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表檢查，另行發(fā)文布置。

　　（四）檢查工作結(jié)束后，各專員辦、財(cái)政廳（局）要認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，于8月15日前將書面總結(jié)等材料上報(bào)財(cái)政部監(jiān)督檢查局。

　　1.專員辦上報(bào)材料包括：（1）總結(jié)報(bào)告（一式兩份）和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查表并附報(bào)軟盤。總結(jié)報(bào)告要側(cè)重對(duì)檢查結(jié)果的分析、歸納，并對(duì)檢查工作的體會(huì)提出建設(shè)性意見，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)情況在總結(jié)中單獨(dú)反映；（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理建議；（3）聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員的“委托檢查付費(fèi)申請(qǐng)表”（包括與事務(wù)所簽訂的協(xié)議）；（4）企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)情況的調(diào)查報(bào)告；（5）典型案例。

　　2.財(cái)政廳（局）上報(bào)材料：（1）總結(jié)報(bào)告，主要側(cè)重檢查結(jié)果、公告情況等（一式兩份）；（2）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查基本情況表（要求上報(bào)表8、表9，并附報(bào)軟盤）；（3）企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)情況的調(diào)查報(bào)告；（4）典型案例。

　　3.對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大案例、一些行業(yè)政策、體制改革中的突出問題，以及檢查工作進(jìn)展情況，請(qǐng)各專員辦和各財(cái)政廳（局），及時(shí)以簡(jiǎn)報(bào)的形式上報(bào)財(cái)政部。

　　附件：

　　一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作表（表1～表9）（略）

　　二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作表填制及上報(bào)說明（略）