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財政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-20 · 3630人看過

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團,國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu):

  為了適應(yīng)事業(yè)單位住房制度改革和加強離退休經(jīng)費管理的要求,規(guī)范事業(yè)單位的會計核算,根據(jù)《行政事業(yè)單位住房基金財務(wù)管理辦法》(財綜字〔1998〕168號)和《關(guān)于對中央級事業(yè)單位離退休經(jīng)費實行歸口管理有關(guān)問題的通知》(財社字〔1999〕109號),我們制定了《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請轉(zhuǎn)發(fā)所屬事業(yè)單位遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時函告我部。

  附件:

事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費會計核算規(guī)定

  一、住房基金的會計核算

  (一)事業(yè)單位按規(guī)定用于職工住房方面的資金,在“專用基金-住房基金”科目核算。

  (二)事業(yè)單位收到財政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補貼和住房建設(shè)資金,收到上級主管部門撥付的住房資金,收到自管住房出租收入,收到住房方面的其他資金以及取得的住房基金利息收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“專用基金-住房基金”科目。

  事業(yè)單位出售職工住房,按取得的售房收入,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金-住房基金”科目;同時,按出售的固定資產(chǎn)的原價,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。事業(yè)單位應(yīng)將已出售職工住房的原價、出售收入等情況在備查簿中進行登記。

  事業(yè)單位按規(guī)定提取的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金、職工住房公積金和其他建房資金,借記有關(guān)支出及成本費用類科目,貸記“專用基金-住房基金”科目。

  (三)事業(yè)單位繳納職工住房公積金,發(fā)放職工住房提租補貼或住房補貼,向物業(yè)管理企業(yè)劃轉(zhuǎn)已售住房共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修費,支付自管住房維修、管理和改造費用,支付住房建設(shè)支出以及住房方面的其他支出,借記“專用基金-住房基金”科目,貸記“銀行存款”等科目。

  (四)事業(yè)單位應(yīng)增設(shè)“住房基金”備查簿,所有住房基金的來源以及運用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。事業(yè)單位取得的財政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補貼和住房建設(shè)資金,自管住房出租收入,留歸事業(yè)單位使用的住房收入,按規(guī)定提取的職工住房公積金和其他建房資金,從單位售房收入中提取的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金,原劃轉(zhuǎn)的住房折舊、維修和大修理資金,上級主管部門撥付的住房資金,住房方面的其他資金以及利息收入等均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記;事業(yè)單位繳納職工住房公積金,發(fā)放職工住房提租補貼或住房補貼,劃轉(zhuǎn)已售住房共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修費,支付自管住房維修、管理和改造費用,住房建設(shè)以及住房方面的其他支出等,均應(yīng)在“住房基金”備查簿的借方登記,“住房基金”備查簿的期末貸方余額,反映事業(yè)單位可用于住房方面的資金。

  二、實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位離退休經(jīng)費的會計核算

  (一)執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位,會計核算規(guī)定如下:

  1、收到財政部門撥入的離退休經(jīng)費,應(yīng)在“財政補助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費”明細(xì)科目進行核算;支付的離退休經(jīng)費在“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目核算,并分別“撥入離退休經(jīng)費支出”和“自籌離退休經(jīng)費支出”進行明細(xì)核算。

  2、收到財政部門撥入的離退休經(jīng)費,借記“銀行存款”科目,貸記“財政補助收入-撥入離退休經(jīng)費”科目。

  支付各項離退休經(jīng)費,借記“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

  3、期末結(jié)賬時,應(yīng)將“財政補助收入-撥入離退休經(jīng)費”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記“財政補助收入-撥入離退休經(jīng)費”科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目;將“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目。

  (二)執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》的事業(yè)單位,應(yīng)在“財政補助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費”明細(xì)科目;在“醫(yī)療支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”和“藥品支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目下分別“撥入離退休經(jīng)費支出”和“自籌離退休經(jīng)費支出”進行明細(xì)核算。以上科目的核算內(nèi)容和方法同上。

  (三)執(zhí)行《測繪事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位,應(yīng)在“財政補助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費”明細(xì)科目;在“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目下分別“撥入離退休經(jīng)費支出”和“自籌離退休經(jīng)費支出”進行明細(xì)核算。以上科目的核算內(nèi)容和方法同上,但期末結(jié)賬時的賬務(wù)處理不同。

  在“財政補助結(jié)存”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”明細(xì)科目。期末結(jié)賬時,應(yīng)將“財政補助收入-撥入離退休經(jīng)費”科目余額轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)存-撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目,借記“財政補助收入-撥入離退休經(jīng)費”科目,貸記“財政補助結(jié)存-撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目;將“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目中屬于撥入離退休經(jīng)費支出部分轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)存-撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目,借記“財政補助結(jié)存-撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”科目,貸記“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目;將“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目中屬于自籌離退休經(jīng)費支出部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目。

  三、會計報表

  (一)資產(chǎn)負(fù)債表

  1、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位,執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的,對于收到的財政部門撥入的離退休經(jīng)費,應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補助收入”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費”明細(xì)科目期末余額填列。對于支付的離退休經(jīng)費,應(yīng)在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費支出”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費支出”明細(xì)科目期末余額填列。對于財政部門撥入的離退休經(jīng)費結(jié)存,應(yīng)在“事業(yè)結(jié)余”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列。

  2、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位,執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》的,應(yīng)在“財政專項補助結(jié)余”項目下,“待分配結(jié)余”項目上增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目。本項目反映的內(nèi)容和填列方法同上。

  3、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位,執(zhí)行《測繪事業(yè)單位會計制度》的,應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費”項目;在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費支出”項目;在“財政補助結(jié)存”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目。以上項目反映的內(nèi)容和填列方法同上。

  (二)收入支出總表(《測繪事業(yè)單位會計制度》稱“收入支出表”)

  1、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位,執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的,對于收到的財政部門撥入離退休經(jīng)費,應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補助收入”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。對于支付的離退休經(jīng)費,應(yīng)在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費支出”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出-社會保障費(離退休經(jīng)費支出)”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。對于財政部門撥入離退休經(jīng)費結(jié)存,應(yīng)在“事業(yè)結(jié)余”項目下增設(shè)“減:撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目予以反映。本項目應(yīng)根據(jù)“其中:撥入離退休經(jīng)費”項目與“其中:撥入離退休經(jīng)費支出”項目的差額填列。

  2、按規(guī)定實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位,執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》的,應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費”項目;在“醫(yī)療支出”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費支出”項目;在“藥品支出”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費支出”項目;在“減:財政專項補助結(jié)余”項目下,“減:應(yīng)繳超收款”項目上增設(shè)“減:撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目。以上項目反映內(nèi)容和填列方法同上。

  3、實行離退休經(jīng)費歸口管理的中央級事業(yè)單位,執(zhí)行《測繪事業(yè)單位會計制度》的,應(yīng)在“財政補助收入”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費”項目;在“事業(yè)支出”項目下增設(shè)“其中:撥入離退休經(jīng)費支出”項目。以上項目反映的內(nèi)容和填列方法同上。

  在“2、本年財政補助結(jié)(-)”項目下增設(shè)“其中:本年撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目;在“3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度財政補助結(jié)存(+)”項目下增設(shè)“其中:結(jié)轉(zhuǎn)以前年度撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目。“其中:本年撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目,應(yīng)根據(jù)本年撥入離退休經(jīng)費與從本年撥入離退休經(jīng)費中開支的離退休經(jīng)費支出的差額分析填列。“其中:結(jié)轉(zhuǎn)以前年度撥入離退休經(jīng)費結(jié)存”項目,應(yīng)根據(jù)本年使用以前年度撥入離退休經(jīng)費結(jié)存的數(shù)額分析填列。

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