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寧波
企業商品期貨業務會計處理補充規定
為了規范企業套期保值商品期貨交易的會計核算，現對企業進行套期保值商品期貨交易的會計處理補充規定如下：
一、會計科目
（一）辦理商品期貨套期保值業務的企業，應在“期貨保證金”科目下設置“套保合約”和“非套保合約”明細科目，分別核算企業進行套期保值業務和非套期保值（投機）業務買、賣期貨合約所占用的資金。
從事商品期貨業務但未辦理商品期貨套期保值的企業，仍按現行會計制度有關“期貨保證金”科目的核算規定執行。
（二）辦理商品期貨套期保值業務的企業，應設置“遞延套保損益”科目，核算企業在辦理套期保值業務過程中所發生的手續費、結算盈虧。
二、賬務處理
（一）企業因從事商品期貨業務劃出或追加的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會計分錄。企業開倉建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時，應根據結算單據列明的金額，借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“期貨保證金——非套保合約”或“銀行存款”科目。
（二）現貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理如下：
企業套期保值合約平倉及結算盈虧時，若是盈利，則借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科目；若是虧損，則作相反的會計分錄。
企業套期保值合約在交易或交割時發生的手續費，按結算單據列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。
企業套期保值合約平倉了結時，應結轉其占用的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。
企業套期保值合約了結，將套期保值合約實現的盈虧，同被套期保值業務發生的成本相配比時，若期貨市場上的套期保值合約實現盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記“材料采購”、“物資采購”、“產成品”、“庫存商品”等科目；若套期保值合約實現虧損，則作相反的會計分錄。
（三）如果現貨交易已經完成，套期保值合約應當立即平倉，并按本規定二（二）進行會計處理。
三、會計報表
企業應在資產負債表補充資料中披露如下信息：
（一）在資產負債表日，套期保值合約按結算價計算的價值及持倉盈虧金額。
（二）被套期保值項目的性質及金額。
（三）本期內已與被套期保值項目進行配比的遞延套保損益金額；尚未配比的遞延套保金額。
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