各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)務(wù)院各部門：

　　為加強(qiáng)外商投資企業(yè)籌建期財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)問題規(guī)定如下：

　　一、中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)自簽訂合同之日至企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間，外資企業(yè)自我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立之日起到開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間為籌建期。外商投資企業(yè)在籌建期間應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，至少配備一名主管會(huì)計(jì)和一名出納員，有條件的大中型企業(yè)應(yīng)及時(shí)配備總會(huì)計(jì)師。外商投資企業(yè)在籌建期間應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)部門的作用。重要的談判、簽定協(xié)議，應(yīng)安排懂政策，熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員參加，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)談判、簽約項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行測(cè)算和分析研究，提出分析報(bào)告和建設(shè)方案，協(xié)助主談人員順利談判和簽約并達(dá)到預(yù)期的目的。

　　二、中方投資者在合營(yíng)項(xiàng)目正式批準(zhǔn)后，應(yīng)按財(cái)政部《關(guān)于中外合資（合作）經(jīng)營(yíng)企業(yè)中方投資若干財(cái)務(wù)問題的通知》（（91）財(cái)工字519號(hào)）的規(guī)定，于30日內(nèi)到主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報(bào)手續(xù)。未辦理中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報(bào)手續(xù)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為其進(jìn)行驗(yàn)資。外商投資企業(yè)在工商行政管理部門登記后，須持企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程、中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明等文件或者變更文件的復(fù)制件，在30日內(nèi)到主管財(cái)政機(jī)關(guān)進(jìn)行財(cái)政登記（外商投資企業(yè)財(cái)政登記表附后，供參考）。逾期未辦理財(cái)政登記的，按違反財(cái)經(jīng)制度查處。

　　三、企業(yè)在籌建期間應(yīng)執(zhí)行外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律、法規(guī)，建立籌建期財(cái)會(huì)制度，包括費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等，并于3個(gè)月內(nèi)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，并于每季度終了后15日內(nèi)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送籌建期的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、在建工程、開辦費(fèi)明細(xì)表等。籌建期年度會(huì)計(jì)報(bào)表按主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送。

　　四、外商投資企業(yè)的合同、章程應(yīng)明確規(guī)定投資各方繳付認(rèn)繳資本的時(shí)間和出資方式，以現(xiàn)金形式出資的投資方必須按期將現(xiàn)金匯入指定的企業(yè)開戶銀行。以無(wú)形資產(chǎn)出資的，投資者應(yīng)提供專利證書或商標(biāo)注冊(cè)證書復(fù)印件、有效狀況及技術(shù)特征、實(shí)用價(jià)值、作價(jià)的計(jì)算依據(jù)等有關(guān)資料。以實(shí)物形式出資的企業(yè)，合同、章程項(xiàng)目中必須列出投資各方投入實(shí)物的詳細(xì)清冊(cè)。清冊(cè)中應(yīng)包括實(shí)物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、型號(hào)、出廠日期、金額、實(shí)物驗(yàn)收單據(jù)、海關(guān)商檢證書、品質(zhì)證書及投資各方經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的價(jià)值證明等內(nèi)容。企業(yè)依據(jù)上述文件及單據(jù)作為會(huì)計(jì)記帳依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此為驗(yàn)資依據(jù)。

　　五、外商投資企業(yè)從國(guó)外采購(gòu)的設(shè)備材料等物資，應(yīng)具有銷售單位出具的原始單據(jù)正本及全套附件，包括：原始發(fā)票正本、品質(zhì)證明書、運(yùn)輸部門開出的提單、裝箱單、海關(guān)商檢證明書等。

　　外商投資企業(yè)一般應(yīng)由中外方共同采購(gòu)或以招標(biāo)方式采購(gòu)成套設(shè)備和批量較大的物資、材料。采購(gòu)過(guò)程取得的回扣歸企業(yè)所有。

　　六、外商投資企業(yè)籌建期應(yīng)建立、健全設(shè)備材料、物資的驗(yàn)收保管和出入庫(kù)管理制度。財(cái)會(huì)部門應(yīng)建立健全設(shè)備、材料、物資的總帳、明細(xì)帳及有關(guān)卡片和清冊(cè)等會(huì)計(jì)帳目，設(shè)專人負(fù)責(zé)管理，做到帳目清楚，帳帳、帳卡、帳實(shí)相符，保證在籌建期間結(jié)束后向企業(yè)及時(shí)移交實(shí)物和帳目，保證開業(yè)后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)核算能夠正常進(jìn)行。

　　七、外商投資企業(yè)與施工單位的承包工程合同，應(yīng)注明承包單位在交付竣工工程時(shí)交接全部固定資產(chǎn)帳目清單以及工程財(cái)務(wù)決算。外商投資企業(yè)在接到全部固定資產(chǎn)帳目清單并驗(yàn)收固定資產(chǎn)質(zhì)量合格，帳實(shí)相符后，方可支付工程尾工款。

　　八、外商投資企業(yè)籌建期發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用列入開辦費(fèi)，包括籌建人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢調(diào)查費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、開工典禮費(fèi)等。企業(yè)籌建期發(fā)生的資本支出不準(zhǔn)在開辦費(fèi)中列支，包括購(gòu)建機(jī)器設(shè)備、建筑設(shè)施、各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)等支出。根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定應(yīng)由投資者自行負(fù)擔(dān)的費(fèi)用亦不準(zhǔn)在開辦費(fèi)中列支。外商投資企業(yè)簽訂合同之前投資各方為籌建企業(yè)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，應(yīng)由支出各方自行負(fù)擔(dān)。

　　九、外商投資企業(yè)籌建期的一切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，必須接受財(cái)政部門檢查監(jiān)督。外商投資企業(yè)應(yīng)對(duì)檢查人員提供有關(guān)資料，檢查人員對(duì)企業(yè)提供情況應(yīng)予保密。對(duì)企業(yè)籌建期不按規(guī)定辦理財(cái)會(huì)工作的，財(cái)政部門按《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充規(guī)定》處罰。

　　十、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　（外商投資企業(yè)財(cái)政登記表略）