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寧波
關于清理檢查“小金庫”會計處理規定的通知
各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅收財務物價大檢查辦公室，國務院各部委、各直屬機構稅收財務物價大檢查辦公室，財政部駐各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政監察專員辦事處：
根據財政部、審計署和中國人民銀行聯合發布的《關于清理檢查“小金庫”的具體規定的通知》（財監字〔1995〕29號），現對清查出的“小金庫”資金的有關會計處理問題規定如下：
一、企業清查出1995年1月1日以前的“小金庫”資金，應按“小金庫”資金的余額分別轉入“以前年度損益調整”和“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，借記“銀行存款”“其他應收款”等科目，貸記“以前年度損益調整”“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業按規定計算出的“小金庫”資金應納的各種流轉稅（不含增值稅）及附加，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金”“其他應交款”科目；企業應補交的所得稅，按規定也應單獨核算，借記“所得稅”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。實際交納各種稅金及附加時，借記“應交稅金”“其他應交款”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、企業清查出1995年1月1日以后發生的“小金庫”資金，應按其余額相應調整本年度有關帳戶，借記“銀行存款”“其他應收款”等科目，貸記“產品銷售收入”“其他業務收入”“營業外收入”“投資收益”“資本公積”“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）等科目。企業按規定計算出的”小金庫“資金應納的各種流轉稅（不含增值稅）及附加，借記”產品銷售稅金及附加“”其他業務支出“”所得稅“等科目，貸記”應交稅金“”其他應交款“科目；實際交納各種稅金及附加時，借記”應交稅金“”其他應交款“科目，貸記”銀行存款“科目。
三、企業清查出的“小金庫”資金，按規定處以罰款時，借記“營業外支出——罰款支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、企業按規定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實際余額不足應補交各項稅款數額的差額，按上述規定進行會計處理后，應在計算企業應納所得稅時，按有關稅收規定進行納稅調整。有關所得稅的會計處理方法，按（94）財會字第25號關于《企業所得稅會計處理的暫行規定》進行處理。
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