第一章　總則

第一條　為了加強(qiáng)使用國外借款部門和單位的財(cái)務(wù)管理，合理有效地使用國外借款資金，提高國外借款的投資效益，確保及時(shí)對(duì)外還本付息，維護(hù)國家信譽(yù)，依據(jù)國發(fā)［１９８６］８３號(hào)《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計(jì)委關(guān)于利用國外貸款工作分工意見的通知》文件，制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定適用于利用外國政府貸款、國際金融組織貸款、國際商業(yè)貸款等國外借款進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的中央和地方部門、國營建設(shè)單位、國營企業(yè)、行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱借款單位）。

第三條　利用國外借款進(jìn)行固定資產(chǎn)投資劃分為基本建設(shè)投資和技術(shù)改造及其他投資，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制歸口管理。
　　其他投資指納入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃中，不屬于基本建設(shè)和技術(shù)改造的投資。

第四條　借款單位利用國外借款進(jìn)行固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：依據(jù)國家計(jì)劃、財(cái)政、稅收、信貸、外匯等有關(guān)政策和規(guī)定，參與國外借款項(xiàng)目（包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造及其他項(xiàng)目，下同）立項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)決策工作；會(huì)同有關(guān)部門簽訂、執(zhí)行貸款協(xié)議（包括項(xiàng)目協(xié)定）和轉(zhuǎn)貸協(xié)議；合理使用國外借款，提高項(xiàng)目投資效益；進(jìn)行國外借款的風(fēng)險(xiǎn)管理；確保及時(shí)對(duì)外還本付息。
　　借款單位的財(cái)務(wù)部門要配備必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，依據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)國外借款的規(guī)定，對(duì)國外借款資金運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第五條　由中央、地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)償還的國外借款，其使用單位在執(zhí)行財(cái)政預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資撥款的規(guī)定時(shí)，應(yīng)參照本辦法的有關(guān)條款。

第六條　借款單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督部門為財(cái)政部門（包括建設(shè)銀行）。

第二章　借入

第七條　借款單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與國外借款項(xiàng)目的可行性研究工作，認(rèn)真做好項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)評(píng)估。

第八條　國外借款項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后，財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門，依據(jù)國家國外借款轉(zhuǎn)貸的有關(guān)規(guī)定和國家利用外資計(jì)劃及項(xiàng)目投資總概算，做好國外借款轉(zhuǎn)貸協(xié)議簽訂工作。在轉(zhuǎn)貸協(xié)議有效期間，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督本單位恪守借款合同，確定轉(zhuǎn)貸協(xié)議的執(zhí)行。

第九條　借款單位必須密切注視國內(nèi)外資本市場(chǎng)匯率、利率行情的變化，采取措施進(jìn)行借款保值，避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。

第十條　借款單位要根據(jù)國家年度利用國外借款安排的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和已批準(zhǔn)的采購清單，編制國外借款項(xiàng)目年度用款計(jì)劃，并經(jīng)主管部門審批后，報(bào)送轉(zhuǎn)貸金融機(jī)構(gòu)（單位），作為借款項(xiàng)目年度用款的依據(jù)。
　　借款單位必須遵循國外貸款機(jī)構(gòu)規(guī)定的提款程序，按照國家年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和借款項(xiàng)目工程進(jìn)度支用國外借款。

第三章　使用

第十一條　借款單位使用國外借款資金必須堅(jiān)持“厲行節(jié)約，講求效益”的原則。
　　借款單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與借款項(xiàng)目的招標(biāo)采購工作，確定資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件中的財(cái)務(wù)條款；參與商務(wù)合同談判工作，確定商務(wù)合同中的財(cái)務(wù)條款。
　　借款單位對(duì)采取招標(biāo)方式采購的物資和勞務(wù)，應(yīng)建立商務(wù)合同管理制度。財(cái)務(wù)部門要備有商務(wù)合同副本，及時(shí)掌握商務(wù)合同的簽訂進(jìn)度，全面反映商務(wù)合同的執(zhí)行情況。

第十二條　借款單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容，采購借款項(xiàng)目所需的進(jìn)口物資。借款單位因固定資產(chǎn)投資計(jì)劃變更或其他原因需將進(jìn)口物資與國內(nèi)物資串換，應(yīng)經(jīng)主管部門審查批準(zhǔn)。
　　借款單位由于項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更等原因，需要通過物資部門將已購入的物資調(diào)劑給其他單位使用時(shí)，原則上按進(jìn)口物資購入的原幣價(jià)格進(jìn)行調(diào)劑，原幣折人民幣的匯價(jià)一般按調(diào)出時(shí)國家公布的外匯牌價(jià)計(jì)算。調(diào)出物資的結(jié)算價(jià)格與帳面價(jià)格的差額，作增減項(xiàng)目成本處理。
　　免稅進(jìn)口物資的調(diào)劑中涉及到補(bǔ)交關(guān)稅和海關(guān)代征的其他進(jìn)口稅問題，按海關(guān)和稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十三條　借款單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)國外借款貨幣資金的管理，監(jiān)督國外借款現(xiàn)匯帳戶的合理使用。
　　借款單位依據(jù)國外借款項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和貸款協(xié)議及轉(zhuǎn)貸協(xié)議的內(nèi)容，經(jīng)批準(zhǔn)需將借入的外幣資金兌換人民幣資金彌補(bǔ)國內(nèi)投資不足時(shí)，其匯率按兌換時(shí)國家公布的外匯牌價(jià)計(jì)算。
　　借款單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國外借款項(xiàng)目出國人員費(fèi)用的管理，建立健全出國人員費(fèi)用的領(lǐng)取、使用、審核、報(bào)銷制度。出國人員費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定辦理，凡在已簽的商務(wù)合同內(nèi)列明另有來源的出國費(fèi)用，不得從國外借款資金中重復(fù)支付。

第十四條　借款單位使用的國外借款，由于匯率變化等原因，出現(xiàn)借款協(xié)議金額大于批準(zhǔn)范圍內(nèi)的項(xiàng)目所需用匯額，而國外貸款機(jī)構(gòu)又未中止貸款時(shí)，應(yīng)分別按以下情況處理：凡國家統(tǒng)還（含外匯額度）的國外借款，其借款余額須報(bào)原計(jì)劃部門重新安排使用，借款單位不得擅自挪用和擴(kuò)大工作量；凡地方、部門自還的國外借款，其余額由地方、部門自行掌握。

第十五條　基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的國外借款利息、承諾費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等（以下簡(jiǎn)稱費(fèi)用）支出，應(yīng)計(jì)入交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值。
　　基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期由主管部門或同級(jí)財(cái)政部門墊付、補(bǔ)貼的國外借款利息支出，以及采用掛帳付息、本金扣除利息等方式發(fā)生的國外借款利息支出，也按照上述規(guī)定處理。

第十六條　國外借款發(fā)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)，按下列情況分別處理：
　　１．基本建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間發(fā)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)，由建設(shè)銀行開戶行審查，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，按當(dāng)時(shí)的匯率調(diào)整交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值。
　　２．技術(shù)改造及其他項(xiàng)目，如建設(shè)周期較長，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，可按項(xiàng)目竣工決算時(shí)的匯率調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。不需要在專項(xiàng)工程支出中核算的進(jìn)口設(shè)備投資，一般按固定資產(chǎn)進(jìn)口實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)。
　　３．國外借款項(xiàng)目在辦理竣工決算以后發(fā)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)，不再調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。

第十七條　自還國外借款的基本建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，國外借款形成的外匯結(jié)余資金，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門和建設(shè)銀行批準(zhǔn)后，可留給還款單位用于還本付息。國外借款形成的庫存物資，能移交生產(chǎn)單位的，作為交付使用財(cái)產(chǎn)處理；不能移交生產(chǎn)單位的，經(jīng)作價(jià)處理收回的外幣或人民幣資金，比照外匯結(jié)余資金處理。

第十八條　借款單位使用國外借款時(shí)，如同時(shí)發(fā)生國外贈(zèng)款，應(yīng)按現(xiàn)行的國外贈(zèng)款財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定，對(duì)國外贈(zèng)款部分單獨(dú)核算和管理。

第十九條　國外借款項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，借款單位的財(cái)務(wù)部門要參與國外借款項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。借款單位應(yīng)將后評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門和建設(shè)銀行。

第二十條　全民所有制企業(yè)、行政事業(yè)單位利用國外借款形成的資產(chǎn)，均屬國家所有。

第四章　償還

第二十一條　借款單位應(yīng)在簽訂借款協(xié)議和轉(zhuǎn)貸協(xié)議中，明確償還借款的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
　　基本建設(shè)項(xiàng)目中國外借款資金發(fā)生的經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)給其他單位的投資支出，其國外借款債務(wù)，除另有規(guī)定者外，仍由原借款單位負(fù)責(zé)償還。

第二十二條　基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間國外借款利息的資金來源，除另有批準(zhǔn)者外，支付利息所需人民幣資金，在計(jì)劃規(guī)定建設(shè)期內(nèi)的，列入建設(shè)項(xiàng)目的總投資，并在年度基本建設(shè)投資計(jì)劃中安排；超過計(jì)劃規(guī)定建設(shè)期的，由借款單位或其上級(jí)主管部門的自有資金中支付。
　　技術(shù)改造及其他項(xiàng)目在建設(shè)期間的國外借款利息來源，列入項(xiàng)目投資，并在年度技術(shù)改造及其他投資計(jì)劃中安排。

第二十三條　國外借款項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還本付息的人民幣資金來源，按照國務(wù)院、財(cái)政部現(xiàn)行規(guī)定辦理。

第二十四條　國外借款項(xiàng)目凡符合財(cái)政部［８６］財(cái)稅字第２７３號(hào)《關(guān)于用產(chǎn)品稅、增值稅稅款歸還外匯貸款問題的通知》文件范圍的，可按照該通知精神及稅收管理體制的規(guī)定，用減免的產(chǎn)品稅和增值稅歸還國外借款。

第二十五條　借款單位在歸還國外借款期間，若同時(shí)需要?dú)w還國內(nèi)借款的，應(yīng)本著“先外后內(nèi)”的原則，優(yōu)先歸還國外借款。

第二十六條　國外借款項(xiàng)目由財(cái)政部門補(bǔ)貼或墊付借款利息的，借款單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的付息計(jì)劃和轉(zhuǎn)貸機(jī)構(gòu)的利息支付通知單，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)辦理專項(xiàng)撥款。

第五章　借款單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)決算

第二十七條　借款單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃要增設(shè)國外借款的內(nèi)容，包括年度國外借款項(xiàng)目用款計(jì)劃、國外借款還本付息計(jì)劃及國外借款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
　　借款單位財(cái)務(wù)計(jì)劃的報(bào)送及審批，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的報(bào)送、審批程序辦理。

第二十八條　借款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求編制財(cái)務(wù)決算，并全面反映國外借款資金運(yùn)動(dòng)狀況。

第六章　附則

第二十九條　各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)利用國外借款進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)查出的私自倒賣進(jìn)口物資、擅自挪用借款余額等行為依法進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯刑律者，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十條　本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。國務(wù)院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門，可結(jié)合本部門、本地區(qū)利用國外借款的實(shí)際情況，制定本規(guī)定的具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部備案。

第三十一條　本規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)。

第三十二條　本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。