第一章　總則

　第一條　為了適應社會主義市場經濟的需要，加強地方財政周轉金的管理，規范地方財政周轉金的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《地方財政周轉金管理暫行辦法》的有關規定，特制定本制度。

　第二條　地方財政周轉金會計是地方各級財政部門核算、反映和監督各級財政周轉金的專業會計。

　第三條　地方財政周轉金會計的會計年度和月份劃期，按公歷起訖時間確定。每年１月１日開始，１２月３１日終止。

　第四條　地方財政周轉金會計記帳采用借貸記帳法。

　第五條　地方財政周轉金會計核算以人民幣為記帳本位幣。有外幣收支的應按照國家銀行公布的當日人民幣外匯匯率折成人民幣記帳，同時記錄外幣收支。

　第六條　地方財政周轉金會計記錄的文字應當使用中文，少數民族地區可同時使用少數民族文字。

　第七條　本制度沒有特殊規定的一般會計處理方法，按財政部發布的《會計人員工作規則》處理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。

　　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則

　第八條　地方財政周轉金的會計核算應統一由各級財政的預算部門或專門機構（以下通稱地方財政周轉金管理機構）辦理。

　第九條　地方財政周轉金會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映收支狀況和結果。

　第十條　地方財政周轉金會計信息，應當滿足上級財政周轉金管理機構和本級管理機構內部及有關方面管理、監督和決策的需要。

　第十一條　地方財政周轉金會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。

　第十二條　地方財政周轉金會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更的情況、原因和對會計報表中有關數字的影響在會計報告中說明。

　第十三條　地方財政周轉金會計核算，應當及時進行。

　第十四條　地方財政周轉金會計信息應當清晰明了，便于理解。

　第十五條　對于重要的經濟業務，應當單獨反映。

　第十六條　地方財政周轉金會計核算以“收付實現制”為基礎。

　　　　　　　　　　　　　　第三章　資產

　第十七條　地方財政周轉金會計核算的資產是地方財政周轉金管理機構掌管或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括銀行存款、財政周轉金放款、借給下級周轉金、待處理周轉金、暫付款等。

　第十八條　地方財政周轉金應在中國人民銀行批準的金融機構（以下簡稱金融機構）開設計息的存款戶。
　　銀行存款應按實際發生數及時入帳。

　第十九條　財政周轉金放款是指財政周轉金管理機構貸放給借款單位的周轉金。
　　周轉金放款的貸放和回收，應按實際發生數及時入帳。

　第二十條　借給下級周轉金是指本級財政借給下級財政供周轉使用的資金。
　　借給下級周轉金的借出和收回，應按實際發生數及時入帳。

　第二十一條　待處理周轉金是指周轉金放款經初步審計已成呆帳，但尚未按《地方財政周轉金呆帳處理暫行規定》的程序報批，以及因生產經營停止、項目停建等因素，暫時不能收回的周轉金。

　第二十二條　凡符合《地方財政周轉金呆帳處理暫行辦法》規定的，經審定借款的財政部門按《辦法》規定的有關條款，作出呆帳處理的決定后，沖減待處理周轉金。

　第二十三條　暫付款指在資金活動過程中發生的應收或暫付的待結算款項。暫付款應當及時清理，不得長期掛帳。
　　暫付款的發生和清理，按實際發生數及時入帳。

　　　　　　　　　　　　　　第四章　負債

　第二十四條　地方財政周轉金會計核算的負債是地方財政周轉金管理機構承擔的，能以貨幣計算、需以資產償付的債務。包括：借入上級周轉金、暫存款等。

　第二十五條　借入上級周轉金是指從上級財政部門借入的周轉資金。
　　借入上級周轉金按實際借入和歸還數及時入帳。

　第二十六條　暫存款是指收到不明性質款項和其他暫收或應付的待結算款項。
　　暫存款應及時清理，不得長期掛帳。
　　暫存款的發生和清理，按實際發生數及時入帳。

　　　　　　　　　　　　 第五章　基金及結余

　第二十七條　地方財政周轉金會計核算的基金及結余是各級財政周轉金管理機構掌管的財政周轉基金、待處理基金、占用費及利息結余等。

　第二十八條　財政周轉基金是地方財政用來進行有償周轉使用的基本金。
　　財政周轉基金以財政實際撥入數、“占用費及利息結余實際轉入數及由“待處理基金”轉入和轉出數入帳。

　第二十九條　待處理基金是按第二十一條規定暫列為“待處理周轉金”后，相應從“財政周轉基金”轉入的資金。
　　待處理基金在“待處理周轉金”的轉入、收回和批準作為呆帳核銷時同時入帳。

　第三十條　占用費及利息結余是地方財政周轉金使用過程中所得的占用費收入和利息收入減去支付的資金占用費、委托放款手續費及按規定開支業務經費后的余額。原則上在年終結算一次。
　　占用費及利息結余不得出現紅字。

　　　　　　　　　　　　　　第六章　收入

　第三十一條　地方財政周轉金會計核算的收入是指財政周轉金管理機構收取的資金占用費收入及利息收入等。

　第三十二條　資金占用費收入是指因財政周轉金放款和借給下級周轉金而收取的資金占用費收入。
　　資金占用費收入按實際收入數及時入帳。

　第三十三條　利息收入指地方財政周轉金管理機構在銀行存款的利息。
　　利息收入按實際收入數及時入帳。

　　　　　　　　　　　　　　第七章　支出

　第三十四條　地方財政周轉金會計核算的支出是指財政周轉金管理機構在開展業務中發生的必要費用開支。包括資金占用費支出、手續費支出及業務費支出。

　第三十五條　資金占用費支出是因借入上級周轉金而付給上級財政周轉金管理機構的占用費。
　　資金占用費支出按實際支出數及時入帳。

　第三十六條　手續費支出是因委托銀行放款而付給的手續費。
　　手續費支出按實際支付數及時入帳。

　第三十七條　業務費支出是地方財政周轉金管理機構的業務活動經費。包括項目評估費、專家咨詢費、財會用品費等。
　　業務費支出按實際支出數及時入帳。

　　　　　　　　　　　　　第八章　會計科目

　第三十八條　核算地方財政周轉金的會計科目如下表。

　第三十九條　地方財政周轉金會計應按下列規定使用會計科目。
　　一、財政周轉金會計應按本制度規定設置和使用會計科目。沒有相應會計事項的，可以不設。因外幣往來發生匯兌損溢的，可相應設置“其他收入”和“其他支出”科目。
　　明細科目除本制度已有規定者外，可以根據需要，自行設置。
────────────────────────────────────順序　編碼　科目名稱　　　　　　　　　順序　編碼　科目名稱
────────────────────────────────────
　　　一、資產類　　　　　　　　　　　　　　三、基金及結余
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8　　 322　 財政周轉基金
1　　 103　 銀行存款　　　　　　　　　9　　 333　 待處理基金
2　　 131　 財政周轉金放款　　　　　　10　　337　 占用費及利息結余
3　　 132　 借給下級周轉金　　　　　　　　　四、收入類
4　　 133　 待處理周轉金　　　　　　　11　　431　 資金占用費收入
5　　 134　 暫付款　　　　　　　　　　12　　432　 利息收入
　　　二、負債類　　　　　　　　　　　　　　五、支出類
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13　　531　 資金占用費支出
6　　 232　 借入上級周轉金　　　　　　14　　532　 手續費支出
7　　 234　 暫存款　　　　　　　　　　15　　533　 業務費支出
────────────────────────────────────
　　二、為便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目、實行會計電算化，本制度統一規定了會計科目編號。各級財政周轉金管理機構不得隨便改變或打亂重編。在各類會計科目之后留有空號，供增設會計科目及編號之用。在編制會計憑證和登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。

　第四十條　資產類科目使用說明
　　　第１０３號　　　　銀行存款
　　１．本科目核算存在金融機構的各種款項。
　　２．本科目借方，記存款增加數；貸方，記存款減少數。借方余額反映實際的銀行存款數。
　　３．地方財政周轉金會計可在有關的專業銀行存款，并按規定計息。
　　４．本科目應按開戶銀行分別設置“銀行存款明細帳”，根據收付款憑證和業務發生的順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。并定期與銀行核對。月份終了，帳面結余與“銀行對帳單”余額之間如有差額，必須查明原因進行處理，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
　　有外幣存款的，應分別人民幣和各種外幣設置明細帳。
　　　第１３１號　財政周轉金放款
　　１．本科目核算財政周轉金的貸放和回收。
　　２．本科目借方，記貸出數；貸方，記收回本金數及轉入“待處理周轉金”數。借方余額反映貸出尚未收回數。
　　３．本科目應按管理部門和資金貸出的不同用途設置“財政周轉金放款明細帳”進行分戶、分管理部門、分項目核算。
　　　第１３２號　借給下級周轉金
　　１．本科目核算借給下級財政周轉金的借出和回收。
　　２．本科目借方，記借給下級財政的周轉金數；貸方，記還來或沖轉數。借方余額反映下級財政尚未歸還數。
　　３．本科目按下級財政名稱和管理部門設置“借給下級周轉金”明細帳。
　　　第１３３號　待處理周轉金
　　１．本科目核算財政周轉金管理機構所放款項，逾期難以收回，按第二十一條規定，暫時掛帳的資金。
　　２．本科目借方，記經批準由“財政周轉金放款”轉入數；貸方，記清理收回和按《地方財政周轉金呆帳處理暫行辦法》作呆帳處理數。借方余額反映尚在清理的“待處理周轉金”。
　　３．本科目應按欠款單位和管理部門名稱設置“待處理周轉金明細帳”。
　　４．本科目與“待處理基金”為對應科目。
　　　第１３４號　暫付款
　　１．本科目核算暫付待結算及其他應收款項。
　　２．本科目借方，記暫付或應收發生數；貸方，記結算報銷或收回數。借方余額反映尚未結清數。
　　３．本科目應按單位或個人名稱設置“暫付款明細帳”。

　第四十一條　負債類科目使用說明
　　　第２３２號　借入上級周轉金
　　１．本科目核算向上級財政借入周轉金的借入和歸還。
　　２．本科目借方，記歸還或沖轉數；貸方，記向上級財政借入數。貸方余額反映尚應歸還上級財政的周轉金數。
　　３．本科目可根據需要，按借入單位名稱和資金性質設置“借入上級周轉金明細帳”。借入單位少的可以不設。
　　　第２３４號　暫存款
　　１．本科目核算收到不明性質和暫時存入的待結算款項及其他暫存和應付款項。
　　２．本科目借方，記付出或轉帳數；貸方，記暫存和應付發生數。貸方余額反映尚未結算清理款。
　　３．本科目應按單位名稱設置“暫存款明細帳”。

　第四十二條　基金及結余類科目說明
　　　第３２２號　財政周轉基金
　　１．本科目核算財政周轉基金的設置、增加和減少。
　　２．本科目借方，記帳政收回數和經批準轉作待處理數；貸方，記設置、增撥和年終由占用費及利息結余轉入等增加數。貸方余額反映實有的財政周轉基金。
　　３．本科目應按周轉金的管理部門和資金性質設置“財政周轉基金明細帳”。
　　　第３３３號　待處理基金
　　１．本科目核算因周轉金放款轉入待處理而發生的基金結轉事項。
　　２．本科目借方，記收回和經批準轉作呆帳處理數；貸方，記經批準由“財政周轉基金”轉入數。貸方余額反映尚待清理的待處理基金。
　　３．本科目與１３３號“待處理周轉金”為對應科目，一般不再設明細帳。
　　　第３３７號　占用費及利息結余
　　１．本科目核算資金占用費及利息收入扣除相應的支出后的結余。
　　２．本科目借方，記年終（或季末）從“資金占用費支出”、“手續費支出”和“業務費支出”科目轉入數；貸方，記年終從“資金占用費收入”和“利息收入”科目轉入數。貸方余額反映占用費及利息結余。
　　“占用費及利息結余”經審核無誤后，年終應全部轉作財政周轉基金。轉帳時，借記本科目，貸記“財政周轉基金”。轉帳后本科目應無余額。
　　３．本科目不設明細帳。

　第四十三條　收入類科目使用說明
　　　第４３１號　資金占用費收入
　　１．本科目核算地方財政周轉金管理機構收取的資金占用費收入。
　　２．本科目借方，記退還數；貸方，記收入數。平時，貸方余額反映累計收入數。年終，本科目貸方余額全部轉入“占用費及利息結余”科目的貸方。轉帳后本科目應無余額。
　　３．本科目可根據需要設置明細帳。
　　　第４３２號　利息收入
　　１．本科目核算周轉金存款的利息收入。
　　２．本科目借方，記退回或轉出數；貸方，記收入數。平時，貸方余額反映利息收入的累計數。年終，本科目貸方余額轉入“占用費及利息結余”的貸方。轉帳后本科目應無余額。
　　３．本科目按實際需要設置明細帳。

　第四十四條　支出類科目使用說明
　　　第５３１號　資金占用費支出
　　１．本科目核算因借入上級財政周轉金所支付的資金占用費。
　　２．本科目借方，記支出數；貸方，記誤支收回數或轉出數。平時，借方余額反映資金占用費累計支出數。年終，將本科目借方余額全部轉入“占用費及利息結余”科目的借方。轉帳后本科目應無余額。
　　３．本科目可根據需要設置明細帳。
　　　第５３２號　手續費支出
　　１．本科目核算辦理委托銀行放款手續，按委托合同支付的手續費。
　　２．本科目借方，記支出數；貸方，記收回或轉出數。平時，借方余額反映手續費累計支出數。年終，將本科目借方余額全部轉入“占用費及利息結余”科目的借方。轉帳后本科目應無余額。
　　３．本科目按實際需要設明細帳。
　　　第５３３號　業務費支出
　　１．本科目核算地方財政周轉金管理機構按規定開支的各項費用支出。
　　２．本科目借方，記實際支出數；貸方，記收回或轉出數。平時，借方余額反映業務費累計支出數。年終，將本科目借方余額全部轉入“占用費及利息結余”科目的借方。轉帳后本科目應無余額。
　　３．本科目應按支出項目設置“業務費支出明細帳”。明細科目應根據財政部有關規定結合本機構實際情況設置。

　　　　　　　　　　　 第九章　年終結算和結帳

　第四十五條　地方財政周轉金會計每月結帳一次，并在年度終了前，對各項帳目、資金和財政進行全面清理和結算。在此基礎上辦理年度結帳，結束當年帳務。
　　結帳的具體方法，按《會計人員工作規則》辦理。

　第四十六條　年終清理結算的主要事項如下：
　　一、清理各項借貸款項，核對各戶貸款余額。
　　二、核對上下級財政周轉金的借入借出款項，做到帳帳相符。
　　三、清理往來款項，盡可能結清應收應付款。
　　四、清查資金，做到帳實相符。

　第四十七條　經過年終清理和結算，記齊帳目后，即可進行年終結帳。年終結帳一般分為年終轉帳、結清舊帳和記入新帳三個環節，依次作帳。
　　一、年終轉帳。首先算出１２月份合計數和全年累計數，結出１２月末余額，編制結帳前的資產負債表，經試算平衡后，將“資金占用費收入”、“利息收入”、“資金占用費支出”、“手續費支出”、“業務費支出”科目余額轉入“占用費及利息結余”科目，得出本年的“占用費及利息結余”數。最后將“占用費及利息結余”科目的余額全部轉入“財政周轉基金”科目中。
　　二、結清舊帳。將轉帳后無余額的帳戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結清。對年終有余額的帳戶，在“全年累計數”下的摘要欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新帳，舊帳結束。
　　三、記入新帳。根據本年度總帳、明細帳各個帳戶的余額，編制年終“資產負債表”和有關明細表。將表列各帳戶的年終余額數（不編制記帳憑單），直接記入新年度總帳和明細帳各帳戶預留的空行余額欄內，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。

　　　　　　　　　　　　　第十章　會計報告

　第四十八條　會計報告是反映財務狀況的書面文件，由各種報表和