一、置換辦法

　　以“營運資金”置換對各級分支行的“營運資本金”，恢復(fù)營運資金的本來面目，剝離其現(xiàn)有的“資本”性質(zhì)，并將營運資本金的相關(guān)會計科目由原來歸屬于權(quán)益項下改為歸屬于金融企業(yè)往來項下。具體操作步驟如下：

　　（一）清理確認(rèn)

　　總行對各行“上級撥入營運資本金”帳戶先行清理，并對清理結(jié)果予以批復(fù)確認(rèn)，此項工作已于1997年11月1日前完成；各行對所屬分支行“上級撥入營運資本金”帳戶（含外幣）的清理確認(rèn)工作于1997年12月25日前完成。

　　（二）上收

　　將各縣級行（含縣級市行，下同）的營運資本金上收到二級分行進(jìn)行集中管理。縣級行的營運資本金上收后，各縣級行（含縣級以下機構(gòu)）停止使用“上級撥入營運資本金”科目，各二級分行停止使用“撥付所屬營運資本金”科目。此項工作于1997年12月25日前完成。

　　（三）科目置換

　　取消“803上級撥入營運資本金”和“802撥付所屬營運資本金”科目，代之以“575撥入營運資金”和“574撥出營運資金”科目，并將“575撥入營運資金”和574“撥出營運資金”的科目歸屬在試算平衡表中的“現(xiàn)金及金融企業(yè)往來”項目下；分行“575撥入營運資金”和“574撥出營運資金”的軋差數(shù)歸屬在資產(chǎn)負(fù)債表的其他負(fù)債項目內(nèi)。此項工作于1997年12月30日前完成。

　　二、集中管理

　　（一）建設(shè)銀行的注冊資本由總行統(tǒng)一注冊，建設(shè)銀行的實收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，建設(shè)銀行各分行的營運資金由總行統(tǒng)一撥付、統(tǒng)一調(diào)度。

　　（二）營運資金的使用實行授權(quán)管理制度，各行不得自行調(diào)整上級撥入的營運資金，對下級行“撥出營運資金”不得超過上級行“撥入營運資金”數(shù)額，各一級分行對下級行進(jìn)行營運資金的調(diào)度必須報總行備案。

　　（三）營運資金的相關(guān)科目集中使用，縣級行（含縣級以下機構(gòu)）停止使用營運資金的相關(guān)科目。

　　（四）總行根據(jù)流動性、效益性的原則以及各行的實際情況，將營運資金適當(dāng)進(jìn)行調(diào)度，以保持營運資金的流動性和增強各行的效益觀念。

　　三、有償使用

　　自1998年1月1日起，總行對營運資金實行有償使用的制度。對各行暫按5％的年利率和營運資金實際占用額按季收費，此項收費將列入各行1998年度預(yù)算，相應(yīng)抵減分行盈利指標(biāo)。計算公式如下：

　　××分行營運資金占用費＝該行營運資金季占用平均余額×5％×1／4

　　總行財會部于每季終了后5日內(nèi)，按上述公式計算各行上季應(yīng)交的資金占用費并向各行扣收。

　　香港分行營運資金占用費的收取暫按總行原定的標(biāo)準(zhǔn)和原則辦理。

　　四、總帳傳輸

　　（一）隨會計科目設(shè)置調(diào)整，相應(yīng)置換金融統(tǒng)計指標(biāo)對應(yīng)會計科目。

　　金融統(tǒng)計指標(biāo)1112E3000撥付營運資金對應(yīng)調(diào)整后“574撥出營運資金”；113251000撥入營運資金對應(yīng)調(diào)整后會計科目“575撥入營運資金”。取消原對應(yīng)會計科目“802撥付所屬營運資本金”、“803上級撥入營運資本金”。

　　（二）總帳數(shù)據(jù)自動生成會計試算平衡表項目小計“十、現(xiàn)金及金融企業(yè)往來”應(yīng)含會計科目“573經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”、“574撥出營運資金”和“575撥入營運資金”的余額。

　　（三）總帳傳輸?shù)谋敬握{(diào)整在1997年12月30日以前執(zhí)行。

　　附件：營運資本金管理辦法改革的帳務(wù)處理規(guī)定

　　一、有關(guān)科目的設(shè)置

　　（一）增設(shè)“574撥出營運資金”和“575撥入營運資金”，用以反映上級行與下級行之間營運資金撥付和占用的關(guān)系。

　　“574撥出營運資金”科目核算撥付所屬的營運資金。本科目按撥付所屬設(shè)明細(xì)戶，撥付營運資金時記借方，收回營運資金時記貸方，余額在借方表示撥付所屬的營運資金數(shù)。本科目由總行和一級分行使用。

　　“575撥入營運資金”科目核算上級行撥入的營運資金。本科目下設(shè)上級行戶，增加營運資金時記貸方，減少營運資金時記借方，余額在貸方表示上級行撥入的營運資金數(shù)。本科目由一級分行和二級分行使用。

　　“撥出營運資金”和“撥入營運資金”的期末余額反映在試算平衡表的“現(xiàn)金及金融企業(yè)往來”項下，分別排列在試算平衡表第3頁第53行和第54行；全行匯總后的試算平衡表中“撥入營運資金”和“撥出營運資金”的金額應(yīng)相等。分行“撥入營運資金”和“撥出營運資金”的軋差數(shù)歸屬在資產(chǎn)負(fù)債表的其他負(fù)債項目下，在全行本外幣合并的資產(chǎn)負(fù)債表則只體現(xiàn)一個穩(wěn)定的實收資本數(shù)。

　　（二）在“金融企業(yè)往來收入”下增設(shè)“營運資金利息收入戶”，用以核算上級行撥給下級行營運資金收取的占用費。

　　（三）在“金融企業(yè)往來支出”下增設(shè)“營運資金利息支出戶”，用以核算各行占用上級行營運資金所支付的占用費。

　　二、上收縣級行營運資本金的帳務(wù)處理

　　各二級分行對所屬縣級行的營運資本金核對準(zhǔn)確后，根據(jù)有關(guān)資料填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，向各縣級行辦理劃款：

　　借：清算資金往來——清算中心往來戶

　　貸：撥付所屬營運資本金——××縣級行戶

　　縣級行收到清算中心轉(zhuǎn)來的“電子匯劃付款補充報單”后進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：上級撥入營運資本金——上級行戶

　　貸：清算資金往來——清算中心往來戶

　　款項劃轉(zhuǎn)后，各縣級行的“上級撥入營運資本金”和二級分行的“撥付所屬營運資本金”帳戶不得留有余額。

　　三、營運資金置換的帳務(wù)處理

　　（一）各一級分行按照總行1997年批復(fù)的營運資本金數(shù)，通過填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，進(jìn)行科目置換。帳務(wù)處理：

　　總行：

　　借：撥出營運資金——××分行戶

　　貸：撥付所屬營運資本金——××分行戶

　　一級分行：

　　借：上級撥入營運資本金——總行戶

　　貸：撥入營運資金——總行戶

　　（二）一級分行在對所屬二級分行的營運資本金進(jìn)行清理的基礎(chǔ)上，組織系統(tǒng)內(nèi)營運資本金科目的置換工作。

　　一級分行：

　　借：撥出營運資金——××分（支）行戶

　　貸：撥付所屬營運資本金——分（支）行戶

　　二級分行：

　　借：上級撥入營運資本金——上級行戶

　　貸：撥入營運資金——上級行戶

　　（三）各行對本級國際部撥付的營運資本金進(jìn)行清理后，進(jìn)行科目置換。具體的帳務(wù)處理比照人民幣進(jìn)行。

　　（四）科目置換后，“上級撥入營運資本金”和“撥付所屬營運資本金”帳戶要做銷戶處理，今后各行不得再使用這兩個科目。同時按照總行要求，對“撥入營運資金”和“撥出營運資金”設(shè)明細(xì)戶核算，并建立起規(guī)范、系統(tǒng)、有效的管理制度。今后下級行未經(jīng)上級行批準(zhǔn)，一律不得自行調(diào)增、調(diào)減“撥入營運資金”的余額。

　　四、營運資金撥入、撥出的帳務(wù)處理

　　總行和一級分行調(diào)整下級行營運資金時，都必須以正式文件通知下級行。

　　（一）總行和一級分行撥出營運資金的帳務(wù)處理。

　　總行和一級分行本級按相關(guān)文件編制營運資金調(diào)撥通知，并進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：撥出營運資金——××分（支）行戶

　　貸：清算資金往來——清算中心往來戶

　　（二）下級行收到上級行撥入的營運資金的帳務(wù)處理。

　　下級行按文件和清算中心轉(zhuǎn)來的“電子匯劃收款補充報單”進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：清算資金往來——清算中心往來戶

　　貸：撥入營運資金——上級行戶

　　五、收取營運資金占用費的帳務(wù)處理

　　總行財會部本級財會處按財會部資本金管理處出具的營運資金占用費劃款通知扣收各行的營運資金占用費：

　　借：清算資金往來——清算中心往來戶

　　貸：金融企業(yè)往來收入——營運資金利息收入戶

　　各行財會部門接到清算中心轉(zhuǎn)來的“電子匯劃付款補充報單”后，據(jù)以入帳：

　　借：金融企業(yè)往來支出——營運資金利息支出戶

　　貸：清算資金往來——清算中心往來戶