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寧波
中國注冊會計師協會關于證券經營機構年度會計報表審計有關問題的答復
浙江省注冊會計師協會：
你會“關于證券經營機構實施年報審計有關問題的請示”（〔97〕會協字第76號）收悉，現就有關問題答復如下：
一、財政部、中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）1997年12月31日聯合頒發的《關于注冊會計師執行證券、期貨相關業務實行許可證管理的暫行規定》（財會協字〔1997〕52號），是根據《中華人民共和國注冊會計師法》和國務院《關于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》制定的，國務院明確規定“財政部歸口管理注冊會計師和會計師事務所，對其從事與證券業有關的會計事務的資格由證監會審定”。因此財政部、中國證監會制定的有關規定，不僅僅對財政部門和證監管理部門具有約束力，對文件所涉及到的部門也應具有約束力。
二、證券經營機構年度會計報表審計，不能由有關部門隨意指定事務所進行，更不能指定不具有證券、期貨相關業務許可證（以下簡稱“許可證”）的事務所審計。
根據財政部、中國證監會頒布的《關于注冊會計師執行證券、期貨相關業務實行許可證管理的暫行規定》第二條、第三條的有關規定，對證券、期貨專營、兼營機構的會計報表審計工作，必須由具有許可證的事務所進行。
另外，中國證監會在1996年11月發布的《證券經營機構證券自營業務管理辦法》（證監〔1996〕6號）第八條及第十一條中明確規定，證券經營機構申請取得（或保持）證券自營業務資格，須向中國證監會報送的材料中含“由具有從事證券業務資格的會計師事務所出具的上一年度末凈資產或證券營運資金驗資證明”以及“由具有從事證券業務資格的會計師事務所審計的上一年度末資產負債表、損益表和財務狀況變動表”。
因此，對于證券經營機構年度會計報表的審計，應由具有許可證的事務所進行。
三、證券交易營業部一般是證券經營機構下屬的營業網點，不具備法人資格。對它們的會計報表，可以由其他事務所進行審計。
四、對于未經批準，沒有取得許可證的事務所和注冊會計師執行證券、期貨相關業務的，根據財政部、中國證監會制定的《關于注冊會計師執行證券、期貨相關業務實行許可證的暫行規定》第二十二條、第二十三條的有關規定進行處罰。按照目前對事務所的管理體制，該處罰可由當地省級以上注冊會計師協會進行。
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