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中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》等4個專門委員會暫行規(guī)則的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-09 · 5693人看過
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會,深圳市注冊會計師協(xié)會:   為貫徹落實《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于加強行業(yè)自律管理體制建設(shè)的指導(dǎo)意見》,為行業(yè)誠信建設(shè)提供有力的組織、體制保障,我會依據(jù)行業(yè)工作實際,擬首批成立中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會、懲戒委員會、申訴委員會和維權(quán)委員會。為規(guī)范專門委員會的工作,我會起草了各委員會的暫行規(guī)則草案,經(jīng)征求業(yè)內(nèi)外人士意見,并進一步征詢中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事的意見,現(xiàn)將《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則》予以印發(fā)。   各地方協(xié)會可以根據(jù)自身實際情況,參照中國注冊會計師協(xié)會專門委員會暫行規(guī)則,建立相應(yīng)制度,積極推進行業(yè)自律管理的組織建設(shè)。   附件:   1.中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則   2.關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則》的起草說明   3.中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則   4.中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則   5.關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》的起草說明   6.中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則   7.關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則》的起草說明                      中國注冊會計師協(xié)會                      二00四年二月十六日   附件1: 中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會暫行規(guī)則   一、為加強獨立審計準(zhǔn)則的制定工作,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定,中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立審計準(zhǔn)則委員會。   二、審計準(zhǔn)則委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會,其職責(zé)如下:(一)審議獨立審計準(zhǔn)則擬訂計劃;(二)審議獨立審計準(zhǔn)則征求意見稿;(三)審議批準(zhǔn)獨立審計準(zhǔn)則擬訂稿。   三、審計準(zhǔn)則委員會由31名委員組成,其中政府等有關(guān)部門11名,注冊會計師10名,中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名,證券業(yè)界1名,企業(yè)界1名,會計、審計學(xué)者6名,法律專家1名。   四、擔(dān)任審計準(zhǔn)則委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:(一)熟悉國家宏觀經(jīng)濟政策、有關(guān)法律和法規(guī);(二)在審計、會計或其他相關(guān)領(lǐng)域具有較高的專業(yè)理論水平或豐富的實踐經(jīng)驗;(三)具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。   五、審計準(zhǔn)則委員會委員產(chǎn)生,由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案,報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間,報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。   六、審計準(zhǔn)則委員會設(shè)主任委員1名,副主任委員1名。   七、審計準(zhǔn)則委員會委員任期為一年,可以連選連任。   八、審計準(zhǔn)則委員會會議由主任委員主持,主任委員缺席時由副主任委員主持。審計準(zhǔn)則委員會會議由2/3以上委員參加方為有效。   九、審計準(zhǔn)則委員會對獨立審計準(zhǔn)則擬訂計劃、征求意見稿及擬訂稿進行審議,在充分討論的基礎(chǔ)上形成一致意見。如無法形成一致意見,委員可投票表決。表決事項至少應(yīng)有全體委員半數(shù)以上贊成方可通過。   十、審計準(zhǔn)則委員會委員應(yīng)按時出席審計準(zhǔn)則委員會會議。   十一、審計準(zhǔn)則委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴重違反審計準(zhǔn)則委員會紀律的,應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。   十二、審計準(zhǔn)則委員會缺額時,應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。   十三、中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu),負責(zé)獨立審計準(zhǔn)則的起草工作,并承擔(dān)審計準(zhǔn)則委員會的日常事務(wù)。   附件2: 關(guān)于《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則 委員會暫行規(guī)則》的起草說明   一、起草背景   審計準(zhǔn)則作為注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn),對規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為,促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的原則,樹立社會公眾對行業(yè)的信心,起著重要作用。   一套高質(zhì)量的審計準(zhǔn)則離不開科學(xué)的制定機制。我國現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則制定機制是在1994年設(shè)計的,至今已十個年頭。隨著最近幾年形勢的發(fā)展,特別是本著體現(xiàn)行業(yè)自律體制建設(shè)的要求,需要對審計準(zhǔn)則制定機制進行完善。   從世界各國制定審計準(zhǔn)則的經(jīng)驗看,由審計準(zhǔn)則委員會負責(zé)制定審計準(zhǔn)則是一條有效的途徑。這主要體現(xiàn)在:一是制定審計準(zhǔn)則專業(yè)性強,而經(jīng)濟環(huán)境變化又快,具有很強專業(yè)背景的審計準(zhǔn)則委員會可以對行業(yè)需求及時作出反應(yīng);二是審計準(zhǔn)則委員會的成員來自不同的部門和領(lǐng)域,他們參與審計準(zhǔn)則的制定工作,可以體現(xiàn)有關(guān)利害關(guān)系者的觀點,以利于保護社會公眾利益。   目前,我國正在加快注冊會計師行業(yè)自律體制建設(shè),獨立審計準(zhǔn)則作為維護行業(yè)秩序的基礎(chǔ),一直受到各方關(guān)注。成立審計準(zhǔn)則委員會,既體現(xiàn)與國際慣例接軌的要求,又體現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)自律體制的要求。2003年上半年,我會對成立審計準(zhǔn)則委員會的可行性進行了研究和論證,并于2003年7月7日印發(fā)了《中國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會工作規(guī)程(征求意見稿)》。征求意見稿下發(fā)后,我們陸續(xù)收到許多反饋意見。我會對這些意見進行了認真地研究,并對征求意見稿進行了修改,經(jīng)征詢常務(wù)理事的意見后,形成了正式稿。   二、關(guān)于若干問題的說明   (一)設(shè)立依據(jù)   《中華人民共和國注冊會計師法》第三十五條規(guī)定,中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則,報國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行。《中國注冊會計師協(xié)會章程》第七章第二十二條規(guī)定,理事會設(shè)若干專門委員會,專門委員會的設(shè)立及其職責(zé),由本會秘書長提出方案,理事會批準(zhǔn)。   (二)委員會的職責(zé)   目前,我國獨立審計準(zhǔn)則制定的咨詢機構(gòu)有兩個,即國內(nèi)專家咨詢組和國外及港澳臺專家咨詢組,主要職責(zé)是就獨立審計準(zhǔn)則的制定和發(fā)布提供咨詢服務(wù)。審計準(zhǔn)則委員會成立后,不再建立獨立審計準(zhǔn)則國內(nèi)專家咨詢組,仍然保留國外及港澳臺專家咨詢組,以繼續(xù)發(fā)揮其作用。審計準(zhǔn)則委員會的職責(zé)主要是:審議獨立審計準(zhǔn)則擬訂計劃;審議獨立審計準(zhǔn)則征求意見稿;審議批準(zhǔn)獨立審計準(zhǔn)則擬訂稿。   (三)委員會的人員組成   審計準(zhǔn)則委員會的人員組成中,行業(yè)人士約占1/3,其他均為政府部門和相關(guān)領(lǐng)域的代表。主要出發(fā)點是增進審計準(zhǔn)則制定工作與政府要求、社會需求的溝通,使審計準(zhǔn)則的制定更加科學(xué)、客觀,取得社會各界的公認,并切實體現(xiàn)保護公眾利益的作用。   (四)委員的任期   目前,審計準(zhǔn)則的起草時間大約一年,委員的任期應(yīng)當(dāng)與準(zhǔn)則起草的周期保持一致,任期一年。同時,為了保持審計準(zhǔn)則制定工作的連續(xù)性,審計準(zhǔn)則委員會委員可連選連任。   (五)審計準(zhǔn)則委員會的運作規(guī)則   審計準(zhǔn)則委員會的運作充分體現(xiàn)民主決策的工作機制,所有審議事項在充分討論的基礎(chǔ)上形成一致意見。如無法形成一致意見,委員可投票表決,表決事項至少應(yīng)有全體委員半數(shù)以上贊成方可通過。   附件3: 中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則   一、為加強行業(yè)自律監(jiān)管工作,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國注冊會計師協(xié)會章程》,中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立懲戒委員會。   二、懲戒委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會,中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu),負責(zé)辦理懲戒委員會的日常事務(wù)。   三、懲戒委員會主要負責(zé)對違規(guī)違紀的會計師事務(wù)所和注冊會計師予以懲戒。中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會主要負責(zé)對行業(yè)具有重大影響的違規(guī)違紀行為的懲戒,其他違規(guī)違紀行為由地方注冊會計師協(xié)會負責(zé)懲戒。   四、懲戒委員會由15名委員組成,其中注冊會計師8名,中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名,政府部門代表2名,會計、審計學(xué)者2名,法律專家2名。   五、注冊會計師擔(dān)任懲戒委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:(一)從事注冊會計師審計工作8年以上,具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗;(二)擔(dān)任會計師事務(wù)所部門經(jīng)理以上職位;(三)從業(yè)以來沒有受到行政處罰和協(xié)會自律懲戒,具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。   六、會計、審計學(xué)者、法律專家擔(dān)任懲戒委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:(一)具有相關(guān)專業(yè)高級職稱;(二)熟悉注冊會計師行業(yè)情況;(三)具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。   七、懲戒委員會委員產(chǎn)生,由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案,報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間,報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。   八、懲戒委員會設(shè)主任委員1名,副主任委員1名。   九、懲戒委員會委員任期一年,可以連選連任。   十、會計師事務(wù)所、注冊會計師具有下列情形之一的,懲戒委員會可予以懲戒:(一)違反行業(yè)職業(yè)道德規(guī)定;(二)違反注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則;(三)違反注冊會計師質(zhì)量控制準(zhǔn)則;(四)拒絕、阻撓注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查;(五)懲戒委員會認為應(yīng)予懲戒的其他情形。   十一、對存在違規(guī)違紀行為應(yīng)予懲戒的會計師事務(wù)所,懲戒委員會可根據(jù)情節(jié)輕重,單處或并處以下方式的懲戒:(一)談話提醒;(二)書面批評;(三)責(zé)令限期整改;(四)責(zé)令書面檢討;(五)責(zé)令賠禮道歉、消除影響;(六)行業(yè)內(nèi)通報批評;(七)社會公開譴責(zé)。   十二、對存在違規(guī)違紀行為應(yīng)予懲戒的注冊會計師,懲戒委員會可根據(jù)情節(jié)輕重,單處或并處以下方式的懲戒:(一)談話提醒;(二)書面批評;(三)強制培訓(xùn);(四)責(zé)令限期改正;(五)責(zé)令書面檢討;(六)責(zé)令賠禮道歉、消除影響;(七)行業(yè)內(nèi)通報批評;(八)社會公開譴責(zé);(九)取消會員資格。   十三、對存在違法行為,被追究了行政、民事或刑事等法律責(zé)任的會計師事務(wù)所、注冊會計師,懲戒委員會可予以自律懲戒。   十四、懲戒委員會的運作規(guī)則如下:(一)中國注冊會計師協(xié)會秘書處負責(zé)組織調(diào)查有關(guān)會計師事務(wù)所、注冊會計師的違規(guī)違紀行為,并決定是否提交懲戒委員會。(二)中國注冊會計師協(xié)會秘書處應(yīng)提前5個工作日通知懲戒委員會委員開會。(三)懲戒委員會會議由2/3以上委員參加方為有效。(四)懲戒委員會會議由主任委員主持,主任委員缺席時由副主任委員主持。(五)中國注冊會計師協(xié)會秘書處、有關(guān)調(diào)查人員可列席懲戒委員會會議,說明有關(guān)案情;與當(dāng)事會計師事務(wù)所、注冊會計師(以下簡稱“當(dāng)事人”)相關(guān)的地方注冊會計師協(xié)會的代表可列席懲戒委員會會議。(六)懲戒委員會可要求當(dāng)事人到會做有關(guān)說明。(七)懲戒委員會應(yīng)在充分討論的基礎(chǔ)上,決定是否予以懲戒及給予何種方式的懲戒;如通過討論難以形成會議決議的,可采用無記名投票表決的方式進行,由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。(八)懲戒委員會會議應(yīng)形成書面會議決議,并由參會委員在會議決議中簽字。(九)中國注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)懲戒委員會的決定,以中國注冊會計師協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒告知書,列明擬懲戒的事項、理由、懲戒方式,并告知當(dāng)事人有申訴的權(quán)利。(十)當(dāng)事人如對懲戒委員會決定不服,應(yīng)在收到懲戒告知書后5個工作日內(nèi),向中國注冊會計師協(xié)會秘書處提起書面申訴。(十一)當(dāng)事人逾期不予申訴的,中國注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)懲戒委員會的決定,以中國注冊會計師協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)布懲戒決定書;當(dāng)事人提起申訴的,經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會決議應(yīng)予以懲戒的,中國注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)申訴委員會的決定,向當(dāng)事人發(fā)布懲戒決定書。   十五、懲戒委員會工作紀律如下:   (一)懲戒委員會委員應(yīng)按時出席懲戒委員會會議;(二)懲戒委員會委員對有關(guān)案情和會議審議情況應(yīng)予保密;(三)懲戒委員會委員與當(dāng)事人存在利害關(guān)系的,應(yīng)予回避。   十六、懲戒委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴重違反懲戒委員會紀律的,應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。   十七、懲戒委員會缺額時,應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。   附件4: 中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則   一、為加強行業(yè)自律監(jiān)管工作,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國注冊會計師協(xié)會章程》,中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立申訴委員會。   二、申訴委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會,中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu),負責(zé)辦理申訴委員會的日常事務(wù)。   三、申訴委員會主要負責(zé)當(dāng)事會計師事務(wù)所、注冊會計師對中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會的擬懲戒決定不服的申訴工作,確定是否維持或修改懲戒委員會的決定。   四、申訴委員會由15名委員組成,其中注冊會計師9名,中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名,政府部門代表1名,會計、審計學(xué)者2名、法律專家2名。   五、注冊會計師擔(dān)任申訴委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:(一)從事注冊會計師審計工作8年以上,具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗;(二)擔(dān)任會計師事務(wù)所部門經(jīng)理以上職位;(三)從業(yè)以來沒有受到行政處罰和協(xié)會自律懲戒,具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。   六、會計、審計學(xué)者、法律專家擔(dān)任申訴委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:(一)具有相關(guān)專業(yè)高級職稱;(二)熟悉注冊會計師行業(yè)情況;(三)具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。   七、申訴委員會委員和懲戒委員會委員不得相互兼任。   八、申訴委員會委員產(chǎn)生,由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案,報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間,報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。   九、申訴委員會設(shè)主任委員1名,副主任委員1名。   十、申訴委員會委員任期一年,可連選連任。   十一、申訴委員會的運作規(guī)則如下:   (一)當(dāng)事會計師事務(wù)所、注冊會計師(以下簡稱“申訴人”)對懲戒委員會的決定不服時,應(yīng)在收到懲戒告知書后5個工作日內(nèi),向中國注冊會計師協(xié)會秘書處提起書面申訴,列明申訴的理由及相關(guān)證據(jù)材料。   (二)中國注冊會計師協(xié)會秘書處收到申訴人的申訴后,應(yīng)提前5個工作日通知申訴委員會開會。   (三)申訴委員會會議由2/3以上委員參加方為有效。   (四)申訴委員會會議由主任委員主持,主任委員缺席時由副主任委員主持。   (五)懲戒委員會的代表可列席申訴委員會會議,說明懲戒委員會決定的理由;中國注冊會計師協(xié)會秘書處有關(guān)人員和相關(guān)地方注冊會計師協(xié)會的代表可列席申訴委員會會議。   (六)申訴委員會可要求申訴人到會做有關(guān)說明。   (七)申訴委員會根據(jù)懲戒委員會和申訴人的意見、理由及相關(guān)證據(jù)材料,經(jīng)充分討論,決定是否維持或修改懲戒委員會的懲戒決定;如通過討論難以形成一致意見的,可采用無記名投票表決的方式進行,由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。   (八)申訴委員會應(yīng)形成書面會議決議,并由參會的委員在會議決議中簽字。   (九)申訴委員會認為申訴理由不充分,決議應(yīng)對申訴人予以懲戒的,中國注冊會計師協(xié)會秘書處根據(jù)申訴委員會的決定,以中國注冊會計師協(xié)會的名義向申訴人發(fā)布懲戒決定書。   十二、申訴委員會工作紀律如下:(一)申訴委員會委員應(yīng)按時出席申訴委員會會議;(二)申訴委員會委員對有關(guān)案情和會議審議情況應(yīng)予保密;(三)申訴委員會委員與申訴人存在利害關(guān)系的,應(yīng)予回避。   十三、申訴委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴重違反申訴委員會紀律的,應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。   十四、申訴委員會缺額時,應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。   附件5: 關(guān)于《中注協(xié)懲戒委員會暫行規(guī)則》 《中注協(xié)申訴委員會暫行規(guī)則》的起草說明   一、起草過程   按照中介行業(yè)“法律規(guī)范,政府監(jiān)督,行業(yè)自律”的要求,為建立健全行業(yè)自律管理體制,加強行業(yè)自律監(jiān)管工作,2003年年初,中國注冊會計師協(xié)會搜集、研究了國內(nèi)外相關(guān)行業(yè)自律監(jiān)管工作的運行機制和相關(guān)資料,充分考慮我國注冊會計師行業(yè)和行業(yè)協(xié)會發(fā)展的現(xiàn)實狀況,草擬了注冊會計師懲戒、申訴委員會工作規(guī)程初稿,在聽取北京注冊會計師協(xié)會和北京地區(qū)部分會計師事務(wù)所意見的基礎(chǔ)上進行了修改,于2003年6月向全行業(yè)印發(fā)了征求意見稿,并在中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站上登載,廣泛征求業(yè)內(nèi)外意見。同時,選擇了部分省份進行調(diào)研、座談,當(dāng)面聽取意見和建議。根據(jù)大家的意見,經(jīng)認真研究,又做了大量的修改,并將修改稿報中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事征求意見。最后,根據(jù)常務(wù)理事的意見,修改形成了定稿。   二、關(guān)于幾個主要問題的說明   (一)關(guān)于專門委員會與理事會、協(xié)會秘書處的關(guān)系   在征求意見過程中,大家普遍關(guān)心兩個委員會與理事會、協(xié)會秘書處之間關(guān)系的定位問題。根據(jù)大家的意見,經(jīng)過認真研究,我們在兩個委員會的暫行規(guī)則中明確規(guī)定,注冊會計師懲戒和申訴兩個委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會,中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu),負責(zé)辦理委員會的日常事務(wù)。   (二)關(guān)于調(diào)查、懲戒和申訴三者之間的關(guān)系   原擬設(shè)立調(diào)查委員會負責(zé)有關(guān)案件的調(diào)查,根據(jù)業(yè)內(nèi)的意見暫不設(shè)立,暫行規(guī)則中將有關(guān)調(diào)查核實工作交由協(xié)會秘書處負責(zé),調(diào)查初步認定有違規(guī)違紀行為的,提交懲戒委員會,由懲戒委員會決定是否予以懲戒及采取何種方式懲戒。   設(shè)立申訴委員會的主要目的是給被懲戒的事務(wù)所和注冊會計師提供一種救濟的渠道,盡管有意見認為這樣程序上顯得過于繁瑣,但為體現(xiàn)行業(yè)自律懲戒的慎重態(tài)度和公平精神,保障當(dāng)事人的合法權(quán)益,我們覺得還是有必要的。   由此,調(diào)查、懲戒和申訴三項職能相互分離,分別由秘書處和兩個委員會負責(zé),各司其職,相互獨立,相互制約,共同構(gòu)成了行業(yè)懲戒的組織體系。   (三)關(guān)于自律懲戒的方式   借鑒國外注冊會計師協(xié)會懲戒的方式,總結(jié)我國各地注冊會計師協(xié)會近年來的探索實踐,懲戒委員會規(guī)則按情節(jié)輕重設(shè)立了多種懲戒方式。   同時,在委員組成上吸收了政府部門代表、會計、審計學(xué)者、法律專家參加,體現(xiàn)了公眾對行業(yè)自律的參與和監(jiān)督。   有意見認為吊銷注冊會計師會員資格的懲戒無法操作,因為根據(jù)法律規(guī)定,協(xié)會的會員不是自愿會員是當(dāng)然會員,雖然協(xié)會吊銷了會員資格,但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書,就依然是注冊會計師,而注冊會計師依法又必須加入?yún)f(xié)會成為會員,為此出現(xiàn)了矛盾。我們認為,注冊會計師協(xié)會對會員的懲戒手段當(dāng)然包括吊銷會員資格,由于強制入會的規(guī)定,使之入會與注冊連為一體,具體操作時,有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。   (四)關(guān)于中國注冊會計師協(xié)會和地方協(xié)會的關(guān)系   征求意見中大家非常關(guān)心中國注冊會計師協(xié)會與地方協(xié)會在懲戒方面的職責(zé)分工和相互關(guān)系,詢問為什么沒有對地方協(xié)會的規(guī)定以及地方協(xié)會是否需要相應(yīng)建立兩個專門委員會。   我們認為,暫行規(guī)則盡管也涉及了實體性內(nèi)容,如懲戒的情形和懲戒的方式,可作為地方協(xié)會的懲戒工作依據(jù),但暫行規(guī)則更主要的是關(guān)于中國注冊會計師協(xié)會自身專門委員會的運作規(guī)則,不宜在暫行規(guī)則中涉及對地方協(xié)會的要求,但地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)參照建立相應(yīng)的專門委員會。   關(guān)于中國注冊會計師協(xié)會與地方協(xié)會的職責(zé)分工,中國注冊會計師協(xié)會主要處理對行業(yè)有重大影響的案件,如證券市場的審計案件等,其他一般案件按屬地原則由地方協(xié)會處理。   有意見提出中國注冊會計師協(xié)會沒必要設(shè)立懲戒委員會,只要單設(shè)申訴委員會負責(zé)對地方協(xié)會懲戒不服的申訴即可,我們認為,中國注冊會計師協(xié)會和地方協(xié)會各自成立自己的懲戒委員會和申訴委員會,在各自管轄的領(lǐng)域內(nèi)自成體系運轉(zhuǎn)更能發(fā)揮懲戒作用。為了加強二者的聯(lián)系,在暫行規(guī)則中提出了地方協(xié)會代表可列席中國注冊會計師協(xié)會專門委員會對有關(guān)案件的審議。   附件6: 中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會暫行規(guī)則   一、為支持注冊會計師依法執(zhí)業(yè),維護會員合法權(quán)益,依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國注冊會計師協(xié)會章程》,中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立維權(quán)委員會。   二、維權(quán)委員會是中國注冊會計師協(xié)會理事會下設(shè)的專門委員會,中國注冊會計師協(xié)會秘書處作為中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu),負責(zé)辦理維權(quán)委員會的日常事務(wù)。   三、維權(quán)委員會履行下列職責(zé):   (一)直接辦理注冊會計師行業(yè)內(nèi)有重大影響的維權(quán)事項;   (二)研究維護會員依法執(zhí)業(yè)的具體措施和辦法;   (三)指導(dǎo)地方協(xié)會的維權(quán)工作;   (四)針對在維權(quán)工作中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門提出規(guī)范會員依法執(zhí)業(yè)并切實保護其合法權(quán)益的意見、建議;   (五)負責(zé)就承辦的維權(quán)事項,推動、配合、協(xié)調(diào)有關(guān)部門工作;   (六)研究和探討維護會員合法權(quán)益的途徑和辦法,提出維權(quán)工作的政策性建議或研究報告。   四、維權(quán)委員會由15名委員組成,其中,注冊會計師7名,中國注冊會計師協(xié)會秘書處1名,會計、審計學(xué)者和法律專家共7名。   維權(quán)委員會設(shè)主任委員1名,副主任委員1名。   五、注冊會計師擔(dān)任維權(quán)委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:(一)從事獨立審計工作8年以上,具有較高理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗;(二)擔(dān)任會計師事務(wù)所部門經(jīng)理以上職位;(三)從業(yè)以來沒有受到行政處罰和協(xié)會自律懲戒,具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。   六、會計、審計學(xué)者、法律專家擔(dān)任維權(quán)委員會委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:(一)具有相關(guān)專業(yè)高級職稱;(二)熟悉注冊會計師行業(yè)情況;(三)具有良好的職業(yè)道德和社會信譽。   七、維權(quán)委員會委員產(chǎn)生,由中國注冊會計師協(xié)會秘書長提出方案,報理事會批準(zhǔn)。理事會閉會期間,報常務(wù)理事會批準(zhǔn)。   八、維權(quán)委員會委員任期為一年,可以連選連任。   九、維權(quán)事項辦理程序如下:(一)受理、登記各類維權(quán)事項的申訴并做好建檔工作;(二)對維權(quán)事項進行初審,屬于維權(quán)委員會維權(quán)范圍的,應(yīng)及時受理并進行調(diào)查、核實;(三)調(diào)查人員應(yīng)將調(diào)查結(jié)果及時向維權(quán)委員會報告,提請委員會研究解決辦法。   十、維權(quán)委員會議事規(guī)則如下:   (一)對需要提請維權(quán)委員會研究、議定的維權(quán)事項,中國注冊會計師協(xié)會秘書處應(yīng)向主任委員提出召開維權(quán)委員會會議的建議。會期確定后,秘書處應(yīng)提前5個工作日,將會議議程和有關(guān)事項通知維權(quán)委員會委員。   (二)維權(quán)委員會會議由主任委員主持,主任委員缺席時由副主任委員主持。   (三)維權(quán)委員會會議由2/3以上委員參加方為有效,維權(quán)委員會決議由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。   (四)中國注冊會計師協(xié)會秘書處有關(guān)工作人員可列席維權(quán)委員會工作會議,負責(zé)說明有關(guān)維權(quán)事項情況。   十一、維權(quán)委員會工作紀律如下:(一)維權(quán)委員會委員應(yīng)按時出席維權(quán)委員會會議;(二)維權(quán)委員會委員對不適宜公開披露的維權(quán)事項應(yīng)予保密;(三)維權(quán)委員會委員與維權(quán)事項中的當(dāng)事人存在利害關(guān)系時,應(yīng)予回避。   十二、維權(quán)委員會委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員會委員條件或嚴重違反委員會工作紀律的,應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。   十三、維權(quán)委員會缺額時,應(yīng)當(dāng)按照委員會委員產(chǎn)生的程序增補。   附件7: 關(guān)于《中注協(xié)維權(quán)委員會暫行規(guī)則》的起草說明   一、關(guān)于起草過程   為推進行業(yè)健康發(fā)展,建立支持會員依法執(zhí)業(yè)、維護會員合法權(quán)益的工作制度和機制,提高行業(yè)信譽和職業(yè)地位,中國注冊會計師協(xié)會決定成立維權(quán)委員會。   設(shè)立維權(quán)委員會,建立會員維權(quán)工作機制和制度,是一項探索性工作。為此,2002年6月,中國注冊會計師協(xié)會專程走訪相關(guān)行業(yè)協(xié)會,了解相關(guān)行業(yè)維權(quán)工作的具體做法。同年9月,中國注冊會計師協(xié)會派人赴江蘇福建等地進行專題調(diào)研,了解會員維權(quán)需求,同時搜集、研究深圳、北京等地方協(xié)會開展維權(quán)工作的做法。經(jīng)過反復(fù)研究,認真起草,于2003年6月5日印發(fā)了《中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會工作規(guī)程(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》),并在中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站上登載,廣泛征求業(yè)內(nèi)外意見。截止到8月5日,我們匯總了全國各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會、資產(chǎn)評估師協(xié)會以及部分會計師事務(wù)所的書面意見。各方一致認為,中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立維權(quán)委員會十分必要,并就《征求意見稿》提出了具體意見和建議。對于大家的意見,我們進行了認真研究,并對《征求意見稿》進行了修改。隨后,將《征求意見稿》報中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事,并根據(jù)常務(wù)理事的意見進一步認真修改,形成了《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》。   二、關(guān)于主要問題和意見采納情況的說明   對《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》起草、征求意見過程中意見比較集中的問題以及建議采納情況,作如下說明:   (一)關(guān)于維權(quán)委員會與理事會、秘書處的關(guān)系   按照中國注冊會計師協(xié)會章程的規(guī)定和行業(yè)自律體制建設(shè)的要求,維權(quán)委員會是理事會領(lǐng)導(dǎo)下的專門委員會,作為理事會行使相關(guān)職權(quán)的專門機構(gòu);秘書處承擔(dān)維權(quán)委員會的具體工作;維權(quán)事項以維權(quán)委員會名義受理,秘書處就辦理的具體事項,向維權(quán)委員會報告。   (二)關(guān)于中國注冊會計師協(xié)會與地方協(xié)會維權(quán)工作關(guān)系   一些地方協(xié)會建議,《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》中應(yīng)當(dāng)要求地方協(xié)會比照中國注冊會計師協(xié)會成立維權(quán)委員會。對此,我們考慮,中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會規(guī)則中不規(guī)定地方協(xié)會維權(quán)委員會設(shè)立事宜,但地方協(xié)會可比照設(shè)立相應(yīng)的維權(quán)機構(gòu)。對于兩級協(xié)會的工作關(guān)系,《維權(quán)委員會暫行規(guī)則》中原則規(guī)定,中國注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員會對地方協(xié)會維權(quán)工作提供指導(dǎo)。   (三)關(guān)于明確“有重大影響的維權(quán)事項”的具體內(nèi)容   我們認為,可在維權(quán)委員會成立后,由維權(quán)委員會在制訂具體辦法中規(guī)定。   (四)關(guān)于維權(quán)委員會組成   一是考慮到維權(quán)委員會具有代表行業(yè)、維護會員利益、反映行業(yè)呼聲的工作特點,故由執(zhí)業(yè)界、協(xié)會秘書處、會計、審計學(xué)者和法律專家等方面人士組成;二是考慮到維權(quán)委員會的工作性質(zhì)和工作連續(xù)性的需要,采納大家提出的委員每屆任期一年并可以連選連任的建議。   (五)關(guān)于維權(quán)委員會具體工作方式和程序   維權(quán)事項受理時限、范圍、答復(fù)期限以及處理結(jié)果等工作程序問題,我們認為,可在委員會成立后,在有關(guān)維權(quán)工作辦法中明確。   (六)關(guān)于表決方式   為提高維權(quán)工作效率,考慮可能的實際情況,規(guī)定委員會會議2/3以上委員參加方為有效,委員會決議由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過方為有效。   (七)關(guān)于設(shè)立審計專業(yè)責(zé)任鑒定委員會   考慮到專業(yè)責(zé)任鑒定委員會屬于另外一個專門委員會機構(gòu),尚在研究有關(guān)制度,故不在本規(guī)則中涉及。

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