(1998年12月22日 農(nóng)發(fā)行字〔1998〕432號)
中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行,各計(jì)劃單列市分行,總行營業(yè)部:
為加強(qiáng)糧棉油
貸款利息資金的管理,防止糧棉油企業(yè)擠占挪用利息資金,實(shí)現(xiàn)對貸款利息的專款專用,促進(jìn)收購資金封閉運(yùn)行和完善我行利息收支管理與核算辦法,規(guī)范我行利息收支核算
手續(xù),現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法》印發(fā)給你們,請認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行。《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法》從1999年1月1日起執(zhí)行,執(zhí)行中有什么問題,請及時(shí)向總行反映。
附: 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法
為了準(zhǔn)確核算利息收支,真實(shí)反映我行經(jīng)營狀況,實(shí)現(xiàn)對糧棉油貸款利息的專項(xiàng)管理,防止糧棉油企業(yè)擠占挪用利息資金和利息資金擠占收購資金,促進(jìn)收購資金封閉運(yùn)行,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的決定》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法規(guī),特制定本辦法。
一、管理原則
各級行在核算利息收支時(shí),必須遵循以下管理原則:
(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
各項(xiàng)利息收支均應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,凡屬本期的利息收入和利息支出,不論款項(xiàng)是否在本期收付,都要作為本期的收入和支出進(jìn)行賬務(wù)處理,未收到或未支付的利息,列作應(yīng)收或應(yīng)付利息。
(二)單獨(dú)核算原則
為保障收購資金封閉運(yùn)行,防止糧棉油企業(yè)擠挪貸款利息和利息資金擠占收購資金,實(shí)現(xiàn)對糧棉油貸款利息的單獨(dú)核算與管理,糧棉油企業(yè)無論從何種渠道取得利息資金,均應(yīng)作歸還糧棉油貸款利息處理,不得挪作他用。各營業(yè)機(jī)構(gòu)要根據(jù)糧棉油企業(yè)實(shí)際到位的利息資金收取利息,嚴(yán)禁以貸收息。各營業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)收的貸款利息資金,要根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)資金往來結(jié)息期限規(guī)定,及時(shí)上劃上級行作為償付系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息處理,不得用于收購資金投放。
(三)掛鉤考核原則
貸款利息收入,要按糧棉油收購資金封閉運(yùn)行責(zé)任制考核辦法納入考核范圍,但由于中央財(cái)政利息補(bǔ)貼不到位而形成的欠息,不納入考核范圍。沒有按總行規(guī)定的結(jié)息期,及時(shí)將實(shí)收貸款利息和存放中央銀行款項(xiàng)利息收入以及新增的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款的60%作為償還系統(tǒng)內(nèi)
借款利息上劃的,按欠付金額和延期天數(shù)處以加息。
二、核算要求
各級行在核算利息收支時(shí),必須遵循以下要求:
(一)真實(shí)準(zhǔn)確
各項(xiàng)利息收支必須真實(shí)、準(zhǔn)確核算,做到利率準(zhǔn)確、計(jì)算無誤、賬務(wù)處理正確。要嚴(yán)格按照貸款利息資金的不同來源渠道,分別納入相應(yīng)的貸款利息收入賬戶核算,不得相互混淆。
(二)清晰明了
各項(xiàng)利息收支的賬務(wù)記載要言簡意賅,并能分門別類地反映各類貸款的收息與欠息情況、實(shí)付系統(tǒng)內(nèi)借款利息與欠付系統(tǒng)內(nèi)借款利息情況。
(三)按月報(bào)告
各營業(yè)機(jī)構(gòu)按月取得的貸款利息收入,要按收購資金封閉運(yùn)行報(bào)表格式要求及時(shí)填制月報(bào)表。并逐級匯總上報(bào)。收息情況月報(bào)表的報(bào)告要做到數(shù)據(jù)完整、內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確及時(shí)。
(四)定期分析
各級行要按月分析貸款利息收入情況,及時(shí)總結(jié)收息工作經(jīng)驗(yàn),針對欠息的具體情況,分別采取有利措施予以催收,以確保貸款利息收入的按期實(shí)現(xiàn)。
三、貸款利息收入的核算
(一)賬戶設(shè)置
1.根據(jù)糧棉油貸款利息收入來源的不同渠道,貸款利息收入分別設(shè)置以下賬戶:
(1)中央儲備糧油貸款利息收入,核算中央儲備糧油貸款所取得的利息收入,利息資金來源于中央財(cái)政補(bǔ)貼;
(2)地方儲備糧油貸款利息收入,核算地方儲備糧油貸款所取得的利息收入,利息資金來源于糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥補(bǔ);
(3)超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息收入,核算超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款所取得的利息收入,利息資金來源于糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥補(bǔ);
(4)正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息收入,核算正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款所取得的利息收入,利息資金來源于回籠銷貨款;
(5)油料收購貸款利息收入,核算油料收購貸款所取得的利息收入,利息資金來源于回籠銷貨款或其他資金;
(6)糧油調(diào)銷貸款利息收入,核算糧油調(diào)銷貸款所取得的利息收入,利息資金來源于回籠銷貨款;
(7)1991糧食年度末財(cái)務(wù)掛賬財(cái)政貼息收入,核算1991糧食年度末政策性財(cái)務(wù)掛賬中央和地方財(cái)政貼息收入,利息資金來源于中央和地方財(cái)政撥補(bǔ);
(8)1991糧食年度末財(cái)務(wù)掛賬企業(yè)消化利息收入,核算1991糧食年度末企業(yè)自補(bǔ)財(cái)務(wù)掛賬和其他掛賬占用貸款,企業(yè)自行歸還的利息收入,利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款或其他資金;
(9)新增糧食財(cái)務(wù)掛賬中央財(cái)政貼息收入,核算1992年4月1日至1998年5月31日期間發(fā)生的中央財(cái)政貼息的新增政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款所取得的利息收入,利息資金來源于中央財(cái)政撥補(bǔ);
(10)新增糧食財(cái)務(wù)掛賬地方財(cái)政貼息收入,核算1992年4月1日至1998年5月31日期間發(fā)生的,由
北京、
天津、
上海、
廣東等省、直轄市財(cái)政撥補(bǔ)的新增政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款貼息和其他地方財(cái)政統(tǒng)籌資金償還的糧食財(cái)務(wù)掛賬利息,利息資金來源于地方財(cái)政撥補(bǔ);
(11)糧食企業(yè)其他不合理占用貸款利息收入,核算糧食企業(yè)違反規(guī)定所造成的其他不合理占用貸款自行償還的利息,利息資金來源于企業(yè)回籠銷售貨款和其他資金;
(12)糧油費(fèi)用貸款利息收入,核算糧油費(fèi)用貸款所取得的利息收入,利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款和其他資金;
(13)簡易建倉貸款利息收入,核算簡易建倉貸款所取得的利息收入,正常簡易建倉貸款利息資金來源于中央和地方財(cái)政撥補(bǔ),逾期簡易建倉貸款利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款和其他資金;
(14)未劃轉(zhuǎn)糧油附營業(yè)務(wù)貸款利息收入,核算未劃轉(zhuǎn)糧油附營業(yè)務(wù)貸款所取得的利息收入,利息資金來源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金;
(15)中央儲備棉貸款利息收入,核算中央儲備棉貸款所取得的利息收入,利息資金來源于中央財(cái)政撥補(bǔ);
(16)地方儲備棉貸款利息收入,核算地方儲備棉貸款所取得的利息收入,利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款;
(17)棉花收購貸款利息收入,核算棉花收購貸款所取得的利息收入,利息資金來源于回籠銷貨款和其他資金;
(18)棉花調(diào)銷貸款利息收入,核算棉花調(diào)銷貸款所取得的利息收入,利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款和其他資金;
(19)未劃轉(zhuǎn)棉花附營業(yè)務(wù)貸款利息收入,核算未劃轉(zhuǎn)棉花附營業(yè)務(wù)貸款所取得的利息收入,利息資金來源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金;
(20)棉花初加工貸款利息收入,核算棉花初加工貸款所取得的利息收入,利息資金來源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金;
(21)其他專項(xiàng)儲備貸款利息收入,核算除中央儲備糧棉油貸款外的其他國家專項(xiàng)儲備貸款所取得的利息收入,利息資金來源于中央財(cái)政撥補(bǔ)和回籠銷貨款;
(22)其他貸款利息收入,核算除上述貸款外的其他貸款所取得的利息收入,利息資金來源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金;
表內(nèi)“應(yīng)收貸款利息”科目及表外“應(yīng)收未收利息”科目也要分單位和按上述貸款利息收入賬戶設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬戶。
2.為準(zhǔn)確計(jì)算正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款和超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款的利息收入和欠息情況,在糧食收購貸款科目下按單位設(shè)置正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款和超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款兩個(gè)明細(xì)賬戶,并根據(jù)信貸部門通知及時(shí)進(jìn)行余額調(diào)整。
(二)按月結(jié)息
每月20日,各營業(yè)機(jī)構(gòu)要根據(jù)各項(xiàng)貸款計(jì)息積數(shù)、適用利率、貸款期限,依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算要求,按表內(nèi)和表外應(yīng)收利息分別開據(jù)利息清單,辦理結(jié)息賬務(wù)處理手續(xù)。凡逾期不滿一年(不含)的貸款應(yīng)收利息,全額轉(zhuǎn)入表內(nèi)“應(yīng)收貸款利息”科目和相應(yīng)明細(xì)賬戶,同時(shí)納入當(dāng)期損益;凡逾期一年(含)以上的貸款應(yīng)收利息,全額轉(zhuǎn)入表外“應(yīng)收未收利息”科目和相應(yīng)明細(xì)賬戶,不納入當(dāng)期損益。屬中央和地方財(cái)政貼息的1991糧食年度末財(cái)務(wù)掛賬和其他掛賬以及經(jīng)審計(jì)部門認(rèn)定的中央和地方財(cái)政(北京、天津、上海、廣東)貼息的新增糧食企業(yè)政策性財(cái)務(wù)掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款,不實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)收利息全額轉(zhuǎn)入表外“應(yīng)收未收利息”科目中“應(yīng)收財(cái)政或企業(yè)1991糧食年度末財(cái)務(wù)掛賬利息”和“應(yīng)收中央或地方財(cái)政新增糧食財(cái)務(wù)掛賬貼息”專戶。表內(nèi)“應(yīng)收貸款利息”賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄:
借:應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位××貸款利息
貸:貸款利息收入——××貸款利息收入
表外應(yīng)收未收利息賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄:
收:應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位××貸款利息
擠占挪用貸款的加息也要實(shí)行按月結(jié)息,并計(jì)入相應(yīng)的貸款利息收入和應(yīng)收貸款利息或應(yīng)收未收利息賬戶。
(三)利息收取
收取利息要根據(jù)利息資金的不同來源渠道作收回相應(yīng)的貸款利息處理,不得相互混淆;收到的資金僅為利息資金的,可直接轉(zhuǎn)入“糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款”科目,然后再從“糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款”科目收取利息。收到的資金不僅是利息還包含有其他資金(貸款、費(fèi)用等)的,先轉(zhuǎn)入“糧油或棉花企業(yè)基本存款”賬戶,然后進(jìn)行資金分解,將利息資金部分轉(zhuǎn)入“糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款”科目后再作收取利息處理。
1.國家糧棉油專項(xiàng)儲備貸款利息由中央財(cái)政承擔(dān),收到中央撥補(bǔ)的國家糧棉油專項(xiàng)儲備貸款利息和費(fèi)用,要及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬和作收回國家糧棉油專項(xiàng)儲備貸款表內(nèi)外應(yīng)收利息處理。收到撥補(bǔ)利息和費(fèi)用轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶
然后進(jìn)行資金分解,會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶
貸:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(利息部分)
貸:糧油或棉花企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位戶(費(fèi)用部分)
收回表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位中央儲備糧油或棉花貸款利息
收回表外應(yīng)收未收利息的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:貸款利息收入——中央儲備糧油或棉花貸款利息收入
付:應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位中央儲備糧油或棉花貸款利息
2.收到中央或地方財(cái)政1991糧食年度末政策性財(cái)務(wù)掛賬和新增財(cái)務(wù)掛賬貸款貼息,要及時(shí)作收回相應(yīng)的表外應(yīng)收未收利息處理。收到中央或地方財(cái)政撥補(bǔ)利息會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——中央或地方財(cái)政應(yīng)付1991糧食年度末或新增政策性財(cái)務(wù)掛賬利息
收取表外應(yīng)收未收利息的會計(jì)分錄:
借:糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——中央或地方財(cái)政應(yīng)付1991糧食年度末或新增財(cái)務(wù)掛賬利息
貸:貸款利息收入——1991糧食年度末或新增財(cái)務(wù)掛賬中央或地方財(cái)政貼息收入
付:應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收中央或地方財(cái)政1991糧食年度末或新增財(cái)務(wù)掛賬貼息
3.地方儲備糧油貸款和超正常庫存糧貸款利息,由糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥補(bǔ)。收到撥補(bǔ)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金,要分清利息與費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理,其中超合理周轉(zhuǎn)庫存按每年每斤費(fèi)用3分錢、利息6分錢計(jì)算;省級專項(xiàng)儲備按每年每斤費(fèi)用6分錢、利息6分錢計(jì)算。屬于利息資金的,要及時(shí)予以收息;屬于費(fèi)用資金的轉(zhuǎn)入“糧油企業(yè)財(cái)務(wù)資金”存款科目。收到撥補(bǔ)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:糧油企業(yè)基本存款——××單位戶
然后進(jìn)行資金分解,利息資金轉(zhuǎn)入應(yīng)付利息存款,財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)資金存款,轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:糧油企業(yè)基本存款——××單位戶
貸:糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(利息資金部分)
貸:糧油企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位戶(財(cái)務(wù)資金部分)
收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會計(jì)分錄:
借:糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位地方儲備糧油貸款或超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息
收取表外應(yīng)收未收利息的會計(jì)分錄:
借:糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:貸款利息收入——地方儲備糧油或超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息收入
付:應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位地方儲備糧油或超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息
4.正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息和糧油調(diào)銷貸款利息以及商品庫存棉占用貸款利息,從回籠銷貨款中收取。回籠銷貨款歸行要先留足應(yīng)交稅金,其次是收取本次銷售貨款所占用的貸款本金,然后收取利息,最后是費(fèi)用資金。收取利息時(shí),不僅要收回本次銷售貨款所占用的貸款利息,資金多余時(shí),還要收取以前欠息。收取欠息的計(jì)算公式:
每筆回籠銷貨款應(yīng)收欠息=(筆回籠銷貨款應(yīng)收回的貸款本金÷銷售前庫存物資及相關(guān)費(fèi)用總額)×應(yīng)由該企業(yè)償還的貸款欠息總額(不包括中央、地方財(cái)政和糧食風(fēng)險(xiǎn)基金未到位的欠息)
收到回籠銷貨款辦理轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶
辦理回籠銷貨款分解時(shí)的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶
貸:糧油或棉花收購或調(diào)銷貸款——××單位正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款或糧油調(diào)銷貸款或棉花收購貸款或棉花調(diào)銷貸款戶(本金部分)
貸:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(利息部分)
貸:糧油或棉花企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位戶(稅金費(fèi)用部分)
收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位糧油正常周轉(zhuǎn)庫存糧或棉花收購或糧油與棉花調(diào)銷貸款利息和××貸款欠息
收取表外應(yīng)收未收利息的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:貸款利息收入——××貸款利息收入
付:應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位正常周轉(zhuǎn)庫存糧或棉花收購或糧油與棉花調(diào)銷貸款利息和××貸款欠息
5.正常簡易建倉貸款利息由中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)。收到中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)的建倉貸款利息,要作為收回建倉貸款利息處理。收到中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)的建倉貸款利息的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會計(jì)分錄:
借:糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位建倉貸款利息
6.收到中央財(cái)政撥補(bǔ)給棉花收儲企業(yè)的棉花收購差價(jià)補(bǔ)貼,全額作收回棉花收購相應(yīng)占用貸款本金處理。由于中央財(cái)政撥補(bǔ)棉花收購差價(jià)補(bǔ)貼滯后所占用的棉花收購貸款的利息,由中央財(cái)政承擔(dān)。收到中央財(cái)政撥補(bǔ)棉花收購差價(jià)的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:棉花企業(yè)基本存款——××單位戶
收取貸款本金的會計(jì)分錄:
借:棉花企業(yè)基本存款——××單位戶
貸:棉花收購貸款——××單位戶
收到中央財(cái)政撥補(bǔ)棉花收購差價(jià)補(bǔ)貼占用貸款利息的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會計(jì)分錄:
借:棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位棉花收購貸款利息
收取表外應(yīng)收未收利息的會計(jì)分錄:
借:棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:貸款利息收入——棉花收購貸款利息收入
付:應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位棉花收購貸款利息
7.應(yīng)由糧食企業(yè)自行消化的費(fèi)用貸款利息、其他不合理資金占用貸款利息和逾期簡易建倉貸款利息以及棉花企業(yè)虧損掛賬利息等。除從回籠銷貨款中逐步收回外,還要從企業(yè)其他各種資金來源中收取。收到其他資金來源時(shí),先轉(zhuǎn)入“單位應(yīng)付利息存款”科目,然后根據(jù)其回籠資金來源情況作收回相應(yīng)欠息處理。收到糧油或棉花企業(yè)其他資金來源辦理轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)或××科目
貸:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位××貸款利息
收取表外應(yīng)收未收利息的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:貸款利息收入——××貸款利息收入
付:應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位××貸款利息
(四)計(jì)收復(fù)利
在收取利息轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收貸款利息、表外應(yīng)收未收利息時(shí),原則上要按欠息時(shí)間依后向前收取。當(dāng)?shù)轿坏睦①Y金轉(zhuǎn)銷最后的欠息還有多余時(shí),再依次向前收取。在遵守時(shí)間排序的前提下,先收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息,后收取表外應(yīng)收未收利息。收取欠息時(shí),同時(shí)要依據(jù)欠息額度、欠付時(shí)間、規(guī)定利率一并計(jì)收復(fù)利。但已按逾期貸款和擠挪貸款計(jì)收加息和中央、地方財(cái)政貼息的各項(xiàng)儲備貸款、超正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款、糧食企業(yè)1991糧食年度末及新增財(cái)務(wù)掛賬(含生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用)貸款、正常簡易建倉貸款等不再計(jì)收復(fù)利。收取復(fù)利和的計(jì)算公式:
復(fù)利和=應(yīng)收貸款利息×(1十3×貸款月利率)N
式中“N”表示計(jì)算復(fù)利次數(shù),每3個(gè)月為一次,欠付時(shí)間不足一次的,按天數(shù)計(jì)算,計(jì)算公式:
復(fù)利和=應(yīng)收貸款利息×(1十欠息天數(shù)×月利率÷30)
欠付利息超過一次以上且有零尾天數(shù)的,零尾天數(shù)也要計(jì)算復(fù)利。計(jì)算公式:
復(fù)利和=〔應(yīng)收貸款利息×(1十3×貸款月利率)N〕×(1十零尾天數(shù)×月利率÷30)
復(fù)利的收取必須同欠息一并計(jì)收,不實(shí)行定期計(jì)收。收到復(fù)利時(shí)開據(jù)利息清單,納入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
貸:貸款利息收入——××貸款利息收入
四、系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息的核算
系統(tǒng)內(nèi)資金往來按季結(jié)息,納入當(dāng)期損益。計(jì)息期為2、5、8、11月末。應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息,通過應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)借款利息和應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)借款利息科目核算。
(一)按季結(jié)息
2、5、8、11月末,各管理行對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)內(nèi)借款,要根據(jù)當(dāng)季借款積數(shù)、利率,分別計(jì)算出當(dāng)季應(yīng)收取的系統(tǒng)內(nèi)借款利息,于次日填制利息通知單傳真給各借款行,并辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會計(jì)分錄:
借:應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶
貸:金融機(jī)構(gòu)往來收入——存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入
下級行收到上級行系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息傳真通知,應(yīng)在當(dāng)日復(fù)印傳真通知后辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)(復(fù)印件作附件)。會計(jì)分錄:
借:金融機(jī)構(gòu)往來利息支出——系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出
貸:應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)借款利息——上級行戶
(二)按季上劃
各級行每季(3、6、9、12月各月的20日)實(shí)際收回的貸款利息(利息收入——當(dāng)季新增表內(nèi)應(yīng)收貸款利息)和存放中央銀行款項(xiàng)利息收入以及本季新增糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款的60%,要作為償還上級行借款利息資金來源,于每季末月的25日前上劃至總行,用于歸還人民銀行
再貸款利息。下級行上劃上級行系統(tǒng)內(nèi)借款利息的會計(jì)分錄:
借:應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)利息——上級行戶
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
上級行收到轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶
沒有按實(shí)收貸款利息和存放中央銀行款項(xiàng)利息收入和本季新增糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的60%及時(shí)足額上劃的,由上級行根據(jù)延期天數(shù)和延付金額,按日萬分之四計(jì)算加息,其核算手續(xù)和會計(jì)分錄與按季收取系統(tǒng)內(nèi)借款利息相同。
(三)按年清算
為避免財(cái)政撥補(bǔ)利差資金的往返調(diào)度,減少資金在途損失,總行依據(jù)財(cái)政每季實(shí)際撥補(bǔ)的利差補(bǔ)貼和核定給各省分行、計(jì)劃單列市分行全年虧損計(jì)劃比例,計(jì)算出每季應(yīng)撥補(bǔ)各省分行、計(jì)劃單列市分行的利差補(bǔ)貼,通知各省級分行、計(jì)劃單列市分行作為抵付系統(tǒng)內(nèi)借款利息處理。年終決算后,再進(jìn)行資金清算。清算至上而下進(jìn)行,由上級行填制特種轉(zhuǎn)賬傳票(注明撥補(bǔ)虧損)辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn),并通知下級行。上級行轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:利潤分配——上年利潤
貸:應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶
下級行收到上級行撥補(bǔ)虧損和收取系統(tǒng)內(nèi)資金利息憑證轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)利息——上級行戶
貸:利潤分配——上年利潤
五、存款利息的核算
企業(yè)活期存款按月結(jié)息,結(jié)息日為每月20日。糧棉油企業(yè)的存款利息收入,除財(cái)務(wù)資金存款利息轉(zhuǎn)做財(cái)務(wù)資金由企業(yè)自行支配使用外,其他的存款利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息存款賬戶”,作收取利息資金處理。糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款按季結(jié)息,結(jié)息日為每季末月20日。一年期(含)以下的單位定期存款,不計(jì)提應(yīng)付利息,在單位支付定期存款時(shí)利隨本清,一次性納入當(dāng)期損益;一年期(不含)以上的單位定期存款,按存入金額、約定存款利率按季(每季末月20日)計(jì)提應(yīng)付利息,納入當(dāng)季損益。逾期未取的一年期(不含)以上單位定期存款,不再計(jì)提應(yīng)付利息,逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。逾期利息在單位支付定期存款時(shí)直接列入當(dāng)期損益。企業(yè)存款利息的支付一律轉(zhuǎn)賬,不得直接支付現(xiàn)金。
(一)按月結(jié)計(jì)糧棉油企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款利息的會計(jì)分錄:
借:存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出
貸:糧油或棉花企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位財(cái)務(wù)資金戶
(二)按月結(jié)計(jì)糧棉油企業(yè)其他存款利息的會計(jì)分錄:
借:存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出
貸:糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶
(三)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款利息結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄:
借:存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出
貸:糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款——××單位戶
(四)單位支取一年期(含)以下單位定期存款的會計(jì)分錄:
借:存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出(利息部分)
借:單位定期存款——××單位戶(本金部分)
貸:××存款——××單位戶(本息和)
(五)按季計(jì)提一年期(不含)以上單位定期存款的會計(jì)分錄:
借:存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出
貸:應(yīng)付利息——××單位戶
(六)單位支付一年期(不含)以上定期存款的會計(jì)分錄:
借:單位定期存款——××單位戶(本金部分)
借:應(yīng)付利息——××單位戶(已計(jì)提利息)
借:存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出(未計(jì)提利息和逾期利息部分)
貸:××存款——××單位戶(本息和)
六、發(fā)行債券利息的核算
發(fā)行債券要按發(fā)行債券利率、金額按季(3、6、9、12月20日)計(jì)提應(yīng)付利息,并按人民銀行有關(guān)文件規(guī)定,將所計(jì)提的應(yīng)付利息劃轉(zhuǎn)給國債公司托管。每季計(jì)提發(fā)行債券的會計(jì)分錄:
借:存款利息支出——發(fā)行債券利息支出
貸:應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息
將計(jì)提發(fā)行債券利息劃給國債公司托管的會計(jì)分錄:
借:應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
發(fā)行債券到期,應(yīng)先提足未提的債券利息,然后連同本金一并劃給國債公司,最后由國債公司向
債權(quán)人清算。提取未提足債券利息的會計(jì)分錄:
借:存款利息支出——金融債券利息支出
貸:應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息
劃轉(zhuǎn)人民銀行本息的會計(jì)分錄:
借:發(fā)行債券——××單位戶(本金)
借:應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息(未付利息)
貸:存放中央銀行款項(xiàng)(本息和)
七、金融機(jī)構(gòu)往來利息的核算
金融機(jī)構(gòu)往來利息要及時(shí)清算。由于資金不足所形成的欠息,要作為應(yīng)收或應(yīng)付利息處理,納入當(dāng)期損益。原則上按季(3、6、9、12月20日)結(jié)息,當(dāng)?shù)厝嗣胥y行有規(guī)定的,按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行規(guī)定辦理。
(一)向人民銀行借款利息支出的核算
每季收到人民銀行結(jié)息通知單和收取利息特種轉(zhuǎn)賬憑證,憑以辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。由于在人民銀行存款不足所形成的欠息,轉(zhuǎn)作應(yīng)付利息,納入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:金融機(jī)構(gòu)往來利息支出——向人民銀行借款利息支出
貸:應(yīng)付利息——應(yīng)付人民銀行借款利息(欠息部分)
貸:存放中央銀行款項(xiàng)(實(shí)還利息部分)
(二)存放中央銀行款項(xiàng)利息收入的核算
每季收到人民銀行利息收入通知單,憑以辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:金融機(jī)構(gòu)往來利息收入——存放人民銀行款項(xiàng)利息收入
(三)同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出的核算
每季結(jié)息日后收到往來行的付息通知單,先要根據(jù)本行賬戶所記載的積數(shù)、適用利率,計(jì)算出應(yīng)付利息與之核對。核對有誤的,要及時(shí)和對方行聯(lián)系,互相核實(shí)。核對無誤后再予以清算資金。劃轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄:
借:金融機(jī)構(gòu)往來利息支出——同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
(四)存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入的核算
每季結(jié)息日,對存放同業(yè)款項(xiàng)賬戶要根據(jù)當(dāng)季應(yīng)計(jì)利息積數(shù)、適用利率計(jì)算出應(yīng)收利息,填制利息通知單寄交對方行。經(jīng)對方行核實(shí)劃回資金后,辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。會計(jì)分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:金融機(jī)構(gòu)往來利息收入——存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入
八、聯(lián)行往來利息的核算
聯(lián)行往來利息收支由上而下計(jì)付。結(jié)息時(shí)間為2、5、8、11月底。結(jié)息日,各級行要根據(jù)上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、匯出匯款五科目計(jì)息積數(shù)、適用利率,計(jì)算出應(yīng)收或應(yīng)付利息。并經(jīng)換人復(fù)核后,逐級匯總上報(bào)總行。經(jīng)總行審核后辦理利息資金劃撥手續(xù)。
(一)總行劃撥省級分行、計(jì)劃單列市分行應(yīng)收利息的會計(jì)分錄:
借:金融機(jī)構(gòu)往來利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出
貸:聯(lián)行往賬
省級分行、計(jì)劃單列市分行收到轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:聯(lián)行來賬
貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付聯(lián)行往來利息
省級分行、計(jì)劃單列市分行下劃的會計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款——應(yīng)付聯(lián)行往來利息
貸:聯(lián)行往賬(下級行部分)
貸:金融機(jī)構(gòu)往來利息收入——聯(lián)行往來利息收入(本身收入部分)
注:如本身部分為應(yīng)付利息,則
借:金融機(jī)構(gòu)往來利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出
地市二級分行轉(zhuǎn)劃的核算手續(xù)和會計(jì)分錄與省級分行、計(jì)劃單列市分行相同。基層營業(yè)機(jī)構(gòu)收到轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:聯(lián)行來賬
貸:金融機(jī)構(gòu)往來利息收入——存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入
(二)總行劃轉(zhuǎn)省級分行、計(jì)劃單列市分行應(yīng)付利息的會計(jì)分錄:
借:聯(lián)行往賬
貸:金融機(jī)構(gòu)往來利息收入——存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入
省級分行、計(jì)劃單列市分行收到轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收聯(lián)行往來利息
貸:聯(lián)行來賬
省級分行、計(jì)劃單列市分行下劃的會計(jì)分錄:
借:聯(lián)行往賬(下級行部分)
借:金融機(jī)構(gòu)往來利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出(本身支出部分)
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收聯(lián)行往來利息
注,如本身部分為應(yīng)收利息,則貸:金融機(jī)構(gòu)往來利息收入——存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入
地市二級分行轉(zhuǎn)劃的核算手續(xù)和會計(jì)分錄與省級分行、計(jì)劃單列市分行相同。基層營業(yè)機(jī)構(gòu)收到轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄:
借:金融機(jī)構(gòu)往來利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出
貸:聯(lián)行來賬
附件: 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行1999年損益明細(xì)表
填報(bào)單位: 上報(bào)代號: 1999年 月 日編制 單位:元
┌──────────────┬─┬──────────┬─┬─────┬─┐
│ 科目及賬戶名稱 │收│ 科目及賬戶名稱 │支│支出金額 │支│
│ │入│ │出│ │出│
│ │金│ │金│ │金│
│ │額│ │額│ │額│
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│701 貸款利息收入 │ │705 存款利息支出│ │23.勞動│ │
│ │ │ │ │保險(xiǎn)費(fèi) │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│1.中央儲備糧油貸款利息收入│ │1.企事業(yè)單位存款利│ │24.殘疾│ │
│ │ │息支出 │ │人就業(yè)保險(xiǎn)│ │
│ │ │ │ │金 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│2.地方儲備糧油貸款利息收入│ │2.金融債券利息支出│ │25.安全│ │
│ │ │ │ │防衛(wèi)費(fèi) │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│3.超正常轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息│ │3.專項(xiàng)存款利息支出│ │26.低值│ │
│收入 │ │ │ │易耗品攤銷│ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│4.正常周轉(zhuǎn)庫存糧貸款利息收│ │4.其他存款利息支出│ │27.遞延│ │
│入 │ │ │ │資產(chǎn)攤銷 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│5.油料收購貸款利息收入 │ │ │ │28.無形│ │
│ │ │ │ │資產(chǎn)攤銷 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│6.糧油調(diào)銷貸款利息收入 │ │706 多事機(jī)構(gòu)往來│ │29.修理│ │
│ │ │支出 │ │費(fèi) │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│7.1991年糧食年度末財(cái)務(wù)│ │1.向人行借款利息支│ │30.稅金│ │
│掛賬財(cái)政貼息收入 │ │出 │ │ │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│8.1991年糧食年度末財(cái)務(wù)│ │2.系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利│ │31.住房│ │
│掛賬企業(yè)消化利息收入 │ │息支出 │ │公積金 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│9.新增糧食財(cái)務(wù)掛賬中央財(cái)政│ │3.同業(yè)存放款項(xiàng)利息│ │32.其他│ │
│貼息收入 │ │支出 │ │費(fèi)用 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│10.新增糧食財(cái)務(wù)掛賬地方財(cái)│ │4.聯(lián)行存放款項(xiàng)利息│ │ │ │
│政貼息收入 │ │支出 │ │ │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│11.糧食企業(yè)其他不合理占用│ │5.分?jǐn)値齑娆F(xiàn)金利息│ │708 其│ │
│貸款利息收入 │ │支出 │ │他營業(yè)支出│ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│12.糧油費(fèi)用貸款利息收入 │ │ │ │1.手續(xù)費(fèi)│ │
│ │ │ │ │支出 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│13.簡易建倉貸款利息收入 │ │707 業(yè)務(wù)管理費(fèi) │ │2.業(yè)務(wù)宣│ │
│ │ │ │ │傳費(fèi)支出 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│14.未劃轉(zhuǎn)糧油附營業(yè)務(wù)貸款│ │1.工資 │ │3.業(yè)務(wù)招│ │
│利息收入 │ │ │ │待費(fèi)支出 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│15.中央儲備棉貸款利息收入│ │2.職工福利費(fèi) │ │4.呆賬準(zhǔn)│ │
│ │ │ │ │備支出 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│16.地方儲備棉貸款利息收入│ │3.工會經(jīng)費(fèi) │ │5.壞賬準(zhǔn)│ │
│ │ │ │ │備支出 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│17.棉花收購貸款利息收入 │ │4.教育經(jīng)費(fèi) │ │6.固定資│ │
│ │ │ │ │產(chǎn)折舊支出│ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│18.棉花調(diào)銷貸款利息收入 │ │5.公雜費(fèi) │ │7.其他支│ │
│ │ │ │ │出 │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│19.未劃轉(zhuǎn)棉花附營業(yè)務(wù)貸款│ │6.郵電費(fèi) │ │ │ │
│利息收入 │ │ │ │ │ │
├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤
│20.棉花初加工貸款利息收入│ │7.印刷費(fèi) │ │710 營│ │
│ │ │ │ │業(yè)稅金及附│ │
│ │ │ │ │加 │ │
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│21.其他專項(xiàng)儲備貸款利息收│ │8.水電費(fèi) │ │1.營業(yè)稅│ │
│入 │ │ │ │ │ │
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│22.其他貸款利息收入 │ │9.租賃費(fèi) │ │2.城建稅│ │
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│ │ │ │ │ │ │
│702 金融機(jī)構(gòu)往來收入 │ │10.差旅費(fèi) │ │3.其他稅│ │
│ │ │ │ │款及附加 │ │
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│1.存放人行款項(xiàng)利息收入 │ │11.會議費(fèi) │ │ │ │
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│2.存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入 │ │12.鈔幣運(yùn)送費(fèi) │ │710 營│ │
│ │ │ │ │業(yè)外支出 │ │
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│3.存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入 │ │13.電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)│ │1.出納短│ │
│ │ │ │ │款支出 │ │
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│4.存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入 │ │14.外事費(fèi) │ │2.資產(chǎn)損│ │
│ │ │ │ │失凈支出 │ │
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│703 其他營業(yè)收入 │ │15.
訴訟費(fèi) │ │3.公益救│ │
│ │ │ │ │濟(jì)性捐贈支│ │
│ │ │ │ │出 │ │
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│1.手續(xù)費(fèi)收入 │ │16.
公證費(fèi) │ │4.非常損│ │
│ │ │ │ │失 │ │
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│2.利差補(bǔ)貼收入 │ │17.咨詢費(fèi) │ │5.賠償和│ │
│ │ │ │ │
違約支出 │ │
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│704 營業(yè)外收入 │ │18.審計(jì)費(fèi) │ │6.其他支│ │
│ │ │ │ │出 │ │
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│1.出納長款收入 │ │19.
勞動保護(hù)費(fèi) │ │7.審計(jì)、│ │
│ │ │ │ │檢查上交款│ │
│ │ │ │ │項(xiàng) │ │
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│2.罰款收入 │ │20.取暖費(fèi) │ │8.墊支稅│ │
│ │ │ │ │稅后利潤支│ │
│ │ │ │ │同 │ │
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│3.固定資產(chǎn)凈收益 │ │21.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) │ │ │ │
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│4.其他收入 │ │22.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) │ │ │ │
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│ 收入小計(jì) │ │ │ │支出小計(jì) │ │
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│ 純 損 │ │ │ │純 益 │ │
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│ 合 計(jì) │ │ │ │合 計(jì) │ │
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行長:(經(jīng)理): 會計(jì)主管: 復(fù)核: 制表: