（1987年4月23日） 建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市(區(qū))分行，深圳市分行： 　　根據(jù)我行業(yè)務發(fā)展的需要，增設和調(diào)整部分科目、帳戶如下，請即通知所屬執(zhí)行。 　　一、為了適應代理發(fā)行國家重點建設債券和對此項資金管理的需要，增設以下科目： 　　(一)“257代收單位購買國家重點建設債券款項”科目，下設“重點建設債券戶”。核算代收單位購買國家重點建設債券籌集的資金。發(fā)行時記收方，按規(guī)定劃交人民銀行時記付方。 　　(二)“259代收個人購買國家重點建設債券款項”科目，下設“重點建設債券戶”。核算代收個人購買國家重點建設債券籌集的資金。發(fā)行時記收方，按規(guī)定逐級劃交總行時記付方。此項資金由總行集中劃交人民銀行總行。 　　(三)“433特種撥改貸基金”科目，下設“特種撥改貸基金戶”(總行專用)。核算人民銀行撥交我行發(fā)放特種撥改貸的資金。撥入時記收方，交回人民銀行時記付方。 　　(四)“474特種撥改貸”科目，下設“特種撥改貸戶”。核算以國家重點建設債券資金發(fā)放的貸款。貸出時記付方，收回時記收方。 　　二、經(jīng)人民銀行批準，建設銀行發(fā)行建設金融債券籌集建設資金，按規(guī)定的范圍發(fā)放貸款，為此，增設以下科目、帳戶： 　　(一)“413金融債券資金”科目，下設“金融債券戶”。核算建設銀行發(fā)行金融債券籌集的資金，發(fā)行時記收方，還本時記付方。 　　(二)“472特種貸款”科目，下設“特種貸款戶”。核算以建設銀行金融債券資金發(fā)放的貸款，貸出時記付方，收回時記收方。 　　(三)在“637應付定期存款利息”科目下增設“應付金融債券資金利息戶”。核算建設銀行金融債券資金，按年計提應列入成本的利息支出。 　　核算方法按科目說明處理。 　　三、建設銀行經(jīng)辦行代理工交部門(如電力、石化等)和地方發(fā)行債券籌集交存的資金，以“255代理發(fā)行股票債券存款”科目核算。核算方法按科目說明處理。 　　四、按照金融體制改革要求，由建設銀行發(fā)放貸款建成的生產(chǎn)企業(yè)，可以在建設銀行開戶并發(fā)放生產(chǎn)流動資金貸款，為此增設以下科目： 　　(一)“263工業(yè)企業(yè)存款”科目，按單位設戶。核算除建筑安裝企業(yè)以外的各工業(yè)等生產(chǎn)企業(yè)存入的各種資金，以及流動資金貸款轉(zhuǎn)存款。 　　存入時記收方，支取時記付方。 　　(二)“430工業(yè)企業(yè)流動資金貸款”科目，下設“工業(yè)企業(yè)貸款戶”。 　　核算建設銀行對建筑安裝企業(yè)以外的各工業(yè)等生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的流動資金貸款。貸出時記付方，收回時記收方。 　　五、為了適應發(fā)展短期資金市場，搞活金融，融通資金，反映同業(yè)拆借情況，增設以下科目： 　　(一)“519同業(yè)拆入”科目，下設“拆入資金戶”，核算向系統(tǒng)內(nèi)、外拆入的資金，拆入時記收方，歸還時記付方。 　　(二)“522同業(yè)拆業(yè)”科目，下設“拆出資金戶”。核算向系統(tǒng)內(nèi)、外拆出的資金，拆出時記付方，收回時計收方。 　　在增設“同業(yè)拆入”和“同業(yè)拆出”科目后，“507同業(yè)往來”科目只核算跨系統(tǒng)日常的結算往來款項。 　　六、為了便于分清政策性掛帳貸款利息和臨時拖欠的貸款利息，增設： 　　“608應收貸款利息”科目，下設“應收貸款利息戶”，按拖欠利息單位設明細帳。核算除政策規(guī)定允許以虛收掛帳方式計收的貸款利息之外，其余的貸款利息因借款單位資金不足支付而臨時欠交的利息。發(fā)生欠交時記付方，借款單位償還時記收方。此科目與“605待轉(zhuǎn)營業(yè)收入”科目對轉(zhuǎn)。欠交的貸款利息應按同類貸款利率計算復利。 　　該科目應從嚴掌握使用。結息日，借款單位存款戶有余額的，所計貸款利息先從其存款戶扣收，存款戶不足支付部分，從其貸款戶扣收，貸款戶無貸款指標的，方可使用本科目核算。 　　七、根據(jù)人民銀行改革資金管理的要求，將“503借入人民銀行資金”科目的帳戶作如下調(diào)整： 　　(一)原“計劃借款戶”改為“年度借款戶”核算我行向人民銀行借入的年度性借款。 　　(二)取消“臨時借款戶”增設“季節(jié)性借款戶”、“日拆性借款戶”和“再貼現(xiàn)戶”，分別核算各行向人民銀行借入的季節(jié)性借款，日拆性借款，以及向人民銀行辦理再貼現(xiàn)的資金。 　　(三)“周轉(zhuǎn)金借款戶”暫時保留，待還清人民銀行周轉(zhuǎn)金借款后即自行取消。 　　八、根據(jù)《國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則》的規(guī)定，結合我行的具體情況，調(diào)整營業(yè)收入、非營業(yè)收入、營業(yè)支出、非營業(yè)支出和管理費支出科目的帳戶，并增設業(yè)務費支出科目： 　　(一)“615營業(yè)收入”科目下設：貸款業(yè)務收入；信托業(yè)務收入； 　　結算罰款收入；手續(xù)費收入；與人民銀行往來利息收入；同業(yè)往來利息收入；拆出資金利息收入；調(diào)撥資金利息收入；貼現(xiàn)利息收入(從原“貸款利息收入戶”劃出)；出納長款收入等帳戶。 　　(二)“617非營業(yè)收入”科目下設：經(jīng)營投資收入；其他非營業(yè)收入戶。 　　(三)“616營業(yè)支出”科目下設：企業(yè)存款利息支出；儲蓄存款利息支出金融債券利息支出；再貼現(xiàn)利息支出；信托業(yè)務支出；借入人民銀行資金利息支出；同業(yè)往來利息支出；拆入資金利息支出；調(diào)撥資金利息支出；手續(xù)費支出；固定資產(chǎn)折舊支出；固定資產(chǎn)修理費支出；外匯買賣損失支出；出納短款和結算賠款支出等帳戶。 　　(四)“618非營業(yè)支出”科目下設：退休退職費支出；離休人員費用支出；長期病假和編外人員費用支出；勞動保險費用支出；喪葬、撫恤費支出；落實政策補發(fā)工資支出；非常損失支出；其他非營業(yè)支出；專項支出等帳戶。 　　(五)“620管理費支出”科目下設：公用費用支出戶和個人費用支出戶。核算建設銀行屬于企業(yè)管理人員的公用和個人性費用支出。 　　(六)建設“628業(yè)務費支出”科目下設：公用費用戶和個人費用戶。核算建設銀行業(yè)務人員的公用和個人性費用支出。 　　九、為適應低值易耗品的“五五”推銷和加強空白帳表憑證的管理，將“624庫存物資”科目有關帳戶作如下調(diào)整： 　　(一)將“低值易耗品”分設為“低值易耗品在庫戶”和“低值易耗品在用戶”，分別核算購進的低值易耗品和單位在10元以上低值易耗品待攤部分的價值。 　　(二)取消“憑證帳表戶”取消“憑證帳表戶”后，有關憑證帳表的費用列“626待攤費用”科目核算，分期均衡攤?cè)氤杀尽? 　　十、從1986年起財政部規(guī)定我行要交納調(diào)節(jié)稅。1987年的調(diào)節(jié)稅率待財政部確定后再下達。為簡化手續(xù)，該項稅款的計提、預交列“621應交稅金”科目和“622所得稅支出”科目核算。各行應按季隨所得稅一并預交總行集中匯交財政部。 　　十一、根據(jù)特種撥改貸比照預算內(nèi)撥改貸管理的要求，特種撥改貸的利息建設期內(nèi)實行虛收，對該項利息按下述方法核算： 　　(一)在“440中央預算基建貸款利息貸款”科目上，增設“特種撥改貸利息貸款戶”，核算特種撥改貸在建期間虛收的利息貸款；在“601待轉(zhuǎn)中央基建貸款利息”科目增設“待轉(zhuǎn)特種撥改貸利息戶”核算虛收特種基建撥改貸的利息，兩個帳戶的核算方法按科目說明處理。 　　(二)在“403中央基建貸款收入基金”科目下增設“特種撥改貸收入基金戶”核算特種撥改貸利息(實收)收入。各經(jīng)辦行應在年前將所收的利息逐級匯交總行。匯交時，應在匯款憑證上注明“特種撥改貸利息收入”字樣。核算方法按科目說明處理。 　　十二、為便于內(nèi)部帳務處理，增設： 　　“641內(nèi)部往來”科目，按往來事項設戶。核算各行財會部門，因需要在內(nèi)部分帳核算(如儲蓄所及專柜等)，由此雙方發(fā)生的資金往來。本科目為收付方共同科目，付出款項的記付方，收入款項的計收方。 　　十三、為適應外匯業(yè)務發(fā)展的需要，增設兩個外匯業(yè)務核算科目： 　　(一)“505國外銀行借款”科目，下設“國外銀行借款戶”。核算經(jīng)批準向國外銀行借入的外匯資金。借入時記收(貸)方，歸還時記付(借)方。 　　(二)“470中長期外匯借款”科目，下設“中長期外匯貸款戶”。 　　核算按規(guī)定發(fā)放的中長期外匯貸款。發(fā)放時記付(借)方，收回時計收(貸)方。 　　此外，將原“407外匯自有資金”科目代號改為“411外匯自有資金”。 　　十四、為適應代理發(fā)行債券業(yè)務的需要，有關表外科目的核算內(nèi)容作如下補充，并增設“079開出國家重點建設債券收款單”表外科目： 　　(一)代理國家發(fā)行的重點建設債券和部門、企業(yè)、地方的債券以及我行發(fā)行的金融債券的管理。均按《中國人民建設銀行重要單證管理方法》的規(guī)定辦理。分別按“有價單證”和“重要空白憑證”列入“076有價單證”和“075重要空白憑證”表外科目核算。 　　(二)對于開出的國家重點建設債券收款單，按人民銀行規(guī)定增設“078開出國家重點建設債券收款單”表外科目，反映開戶單位購買國家重點建設債券時，開出和還本付息時收回的國家重點建設債券收款單。 　　十五、上述新增會計科目在資金平衡表的排列位置，以及所歸屬的全國銀行統(tǒng)一會計科目詳見附表。 　　附表(略)