各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為促進文化事業(yè)發(fā)展,加強全國營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點中文化事業(yè)建設(shè)費的征收管理,現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:
一、按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕37號印發(fā),以下簡稱《實施辦法》)規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個人,應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
二、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人。
三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人(以下簡稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額,計算公式如下:
應(yīng)繳費額=計費銷售額×3%
計費銷售額,為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。
繳納義務(wù)人減除價款的,應(yīng)當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則,不得減除。
四、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的,扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額:
應(yīng)扣繳費額=支付的廣告服務(wù)含稅價款×費率
五、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納地點,與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點相同。
文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)發(fā)生時間,為繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的文化事業(yè)建設(shè)費。
六、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同。
文化事業(yè)建設(shè)費扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,應(yīng)按照前款規(guī)定執(zhí)行。
七、提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人,免征文化事業(yè)建設(shè)費。
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費。
八、營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費,由國家稅務(wù)局征收。
九、營改增試點中文化事業(yè)建設(shè)費的預(yù)算科目、預(yù)算級次和繳庫辦法等,參照《財政部關(guān)于開征文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》(財預(yù)字〔1996〕469號)的規(guī)定執(zhí)行,具體如下:
中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)、合作經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,全部作為中央預(yù)算收入,由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書,以“103012601中央文化事業(yè)建設(shè)費收入”目級科目就地繳入中央國庫。
地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商獨資經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)、合作經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,全部作為地方預(yù)算收入,由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書,以“103012602地方文化事業(yè)建設(shè)費收入”目級科目,按各地方規(guī)定的繳庫級次就地繳入地方國庫。
中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商、外商組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)、合作經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費,按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例,分別作為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入,由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和地方規(guī)定的地方國庫。
十、文化事業(yè)建設(shè)費納入財政預(yù)算管理,建立專項資金,用于文化事業(yè)建設(shè)。具體管理和使用辦法,另行制定。
十一、本通知自2013年8月1日起施行,《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》(財綜〔2012〕68號)和《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的補充通知》(財綜〔2012〕96號)同時廢止。
2013年8月29日
財政部 國家稅務(wù)總局
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