機(jī)關(guān)各部門、各直屬單位： 　　為加強(qiáng)行政事業(yè)資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)清查工作，真實(shí)反映各單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》（財(cái)辦〔2007〕19號）和《財(cái)政部關(guān)于中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作有關(guān)問題的通知》(財(cái)辦〔2007〕30號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就開展中國科協(xié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 　　一、資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限 　　（一）機(jī)關(guān)行政資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限 　　1．單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失低于200萬元,由計(jì)財(cái)部批準(zhǔn)后核銷,并報(bào)財(cái)政部備案；單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過200萬元(含200萬元)的,上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷； 　　2．貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對外投資損失、無形資產(chǎn)損失等其他類資產(chǎn)損失，分類損失額低于50萬元的，由計(jì)財(cái)部批準(zhǔn)后核銷,并報(bào)財(cái)政部備案；分類損失額50萬元（含50萬元）以上的，上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷； 　　3．單項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈低于200萬元,由計(jì)財(cái)部核實(shí)批復(fù),并報(bào)財(cái)政部備案；單項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈超過200萬元(含200萬元)的,上報(bào)財(cái)政部批復(fù)； 　　4．貨幣資金、存貨、有價(jià)證券、對外投資、無形資產(chǎn)等其他類資產(chǎn)盤盈，分類盤盈額低于50萬元的，由計(jì)財(cái)部核實(shí)批準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部備案；分類盤盈額50萬元（含50萬元）以上的，上報(bào)財(cái)政部核實(shí)批準(zhǔn)； 　　5．資金掛賬不論金額大小一律上報(bào)財(cái)政部審核批復(fù)。 　　（二）直屬單位資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限 　　1．中國科技館、中國科技會(huì)堂和機(jī)關(guān)服務(wù)中心三家單位的單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤盈低于300萬元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人核實(shí)批準(zhǔn)處理，并報(bào)計(jì)財(cái)部及財(cái)政部備案；單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤盈超過300萬元（含300萬元）的，上報(bào)計(jì)財(cái)部審批處理； 　　2．除中國科技館、中國科技會(huì)堂和機(jī)關(guān)服務(wù)中心外，其他事業(yè)單位的單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤盈低于100萬元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人核實(shí)批準(zhǔn)處理，并報(bào)計(jì)財(cái)部及財(cái)政部備案；單項(xiàng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤盈超過100萬元（含100萬元）的，上報(bào)計(jì)財(cái)部審批處理； 　　3．所有事業(yè)單位的資金掛賬不論金額大小一律上報(bào)財(cái)政部審核批復(fù)。 　　二、資產(chǎn)核實(shí)工作時(shí)間安排 　　1．各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》、《財(cái)政部關(guān)于中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作有關(guān)問題的通知》以及本通知的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)對清理出的資產(chǎn)損益事項(xiàng)進(jìn)行處理，有關(guān)工作于2007年10月31日前完成； 　　2．各單位要按照執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度，選擇填報(bào)《行政單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表》、《事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表》、《行政單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表》、《事業(yè)單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表》；2007年11月1日前，各單位將本單位資產(chǎn)核實(shí)工作報(bào)告及相關(guān)附表，報(bào)送計(jì)財(cái)部審批、備案（含電子數(shù)據(jù)）。有關(guān)工作軟件另行下發(fā)。 　　三、資產(chǎn)核實(shí)工作報(bào)告內(nèi)容 　　各單位報(bào)送的資產(chǎn)核實(shí)工作報(bào)告主要包括：本單位資產(chǎn)核實(shí)工作的組織實(shí)施情況、資產(chǎn)核實(shí)的總體情況及損益原因分析，需要申報(bào)處理的資產(chǎn)損益事項(xiàng)及有關(guān)損益證據(jù)等。其中：需報(bào)計(jì)財(cái)部和財(cái)政部審批的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失，應(yīng)按資產(chǎn)的類別說明申報(bào)理由，數(shù)額較大的應(yīng)逐項(xiàng)附注說明；資金掛賬應(yīng)分別按照損失原因歸類說明申報(bào)理由，并逐項(xiàng)附注說明。 　　各單位要做好損益證據(jù)的整理歸檔。需要由計(jì)財(cái)部或財(cái)政部履行審批手續(xù)的，應(yīng)分別報(bào)送所需損益證據(jù)，并按照索引編碼規(guī)則進(jìn)行排序，裝訂成冊，以便查找檢索。 附件： 　　1．財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》的通知（財(cái)辦〔2007〕19號） 　　2．財(cái)政部關(guān)于中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)問題的通知（財(cái)辦〔2007〕30號） 中國科協(xié)辦公廳 二○○七年九月六日 首頁 > 計(jì)劃統(tǒng)計(jì) > 資產(chǎn)管理 [大字體]　[小字體]　[保存]　[打印]　[關(guān)閉窗口] 關(guān)于開展中國科協(xié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作的通知 2007年09月17日 附件1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法 第一章 總 則 　　第一條 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦[2006]52號）和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 本辦法適用于占有使用國有資產(chǎn)的各級各類行政事業(yè)單位。 　　第三條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。 　　第四條 財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，按照“防止流失，兼顧實(shí)際”的原則，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)損益進(jìn)行處理，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。 　　第五條 行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）資產(chǎn)核實(shí)工作一般按照以下程序進(jìn)行： 　　（一）單位清理。單位根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策、有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部控制制度，對資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，分別提出處理意見，并編制報(bào)表和撰寫工作報(bào)告。 　　（二）專項(xiàng)審計(jì)。接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)規(guī)定，對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 　　（三）部門審核。主管部門對單位申報(bào)的資產(chǎn)清查材料（含專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告）進(jìn)行歸納、整理、匯總，并提出審核意見。 　　（四）財(cái)政審批。財(cái)政部門對主管部門報(bào)送的資產(chǎn)清查材料進(jìn)行審核，并對清查結(jié)果予以批復(fù)。 　　第六條　單位對資產(chǎn)清查中的損益事項(xiàng)應(yīng)提供合法證據(jù)，單位負(fù)責(zé)人對所提供的資產(chǎn)清查材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第二章 資產(chǎn)盤盈 　　 第七條 資產(chǎn)盤盈是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、有價(jià)證券盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項(xiàng)盤盈等。 　　已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤盈。 　　第八條 貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類存款等。 　　（一）現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定。 　　（二）存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。 　　（三）清理出的“小金庫”和賬外收入比照貨幣資金盤盈處理。 　　第九條 存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。 　　 存貨盤盈，根據(jù)存貨盤點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證證明和其他材料（保管人對于盤盈的情況說明、價(jià)值確定依據(jù)等）進(jìn)行認(rèn)定。 　　第十條 有價(jià)證券盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的有價(jià)證券。 　　有價(jià)證券盤盈，根據(jù)有價(jià)證券盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。 　　第十一條 對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的單位對外投資。 　　對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、情況說明等進(jìn)行認(rèn)定。 　　 第十二條 固定資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。 　　固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定。 　　（一）單位清理出的賬外固定資產(chǎn)，若產(chǎn)權(quán)屬于部門內(nèi)其他單位而被本單位長期無償占用，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的，當(dāng)事雙方協(xié)商一致并按規(guī)定程序報(bào)批后，按賬面價(jià)值申報(bào)無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于部門外單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價(jià)值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報(bào)。納入資產(chǎn)清查范圍的對方單位按本辦法第三章規(guī)定處理。 　　（二）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財(cái)產(chǎn)，根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，要及時(shí)入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。 　　第十三條 無形資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的無形資產(chǎn)。 　　無形資產(chǎn)盤盈，根據(jù)無形資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定。 　　第十四條 暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)。 　　暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)盤盈，根據(jù)盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。 第三章 資產(chǎn)損失 　　第十五條 資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。 　　第十六條 單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)后，對損失項(xiàng)目及金額按規(guī)定進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。 　　第十七條 貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。 　　現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失比照執(zhí)行。 　　第十八條 壞賬損失是指單位不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按以下方式處理： 　　（一）因債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。對已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失； 　　（二）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公安機(jī)關(guān)出具的證明進(jìn)行認(rèn)定。債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足清償或無法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　（三）因戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位做出專項(xiàng)說明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　（四）其他逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效的法院判決書、裁定書認(rèn)定損失。但以下三種情況可以按照下述方式認(rèn)定損失： 　　逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位做出專項(xiàng)說明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　逾期三年以上、有依法催收記錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營三年以上、確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　 逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺(tái)地區(qū)、依法催收確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明認(rèn)定損失； 　　（五）單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，按原值一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)雙方簽訂的有效協(xié)議、資金回收證明和中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評估報(bào)告），對折扣部分可以認(rèn)定為損失。 　　 第十九條 存貨損失是指單位庫存材料、材料、產(chǎn)成品等因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。 　　 （一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點(diǎn)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　 （二）報(bào)廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）、毀損報(bào)廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　（三）被盜的存貨，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）認(rèn)定損失； 　　第二十條 有價(jià)證券及對外投資損失，應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失。 　　（一）因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的注銷吊銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失； 　　已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失； 　　尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失； 　　（二）對事業(yè)單位參股投資項(xiàng)目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，可以認(rèn)定為損失； 　　（三）行政單位有價(jià)證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定損失。 　　第二十一條 固定資產(chǎn)損失是指單位房屋及建筑物、交通運(yùn)輸工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備等因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。 　　（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤虧情況說明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　（二）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）、毀損報(bào)廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　因不可抗力（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告。包括：事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等； 　　（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）認(rèn)定損失； 　　第二十二條 無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等所造成的損失。 　　無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定損失。 　　第二十三條 單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)等損失，實(shí)行“賬銷案存”并進(jìn)行清理和追索；經(jīng)批準(zhǔn)核銷的實(shí)物資產(chǎn)損失應(yīng)分類清理，對有利用價(jià)值或殘值的，應(yīng)積極處理，降低損失。 第四章 資金掛賬 　　第二十四條 資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)按損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。 　　第二十五條 對于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。中介機(jī)構(gòu)對單位申報(bào)的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)。 　　第二十六條 特殊資金掛賬按以下方式處理： 　　（一）屬于按國家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷。 　　（二）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。 　　（三）屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過基本建設(shè)概算的，作為自籌基建支出列為暫付款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進(jìn)行概算調(diào)整，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出應(yīng)納入項(xiàng)目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。 　　（四）轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，因固定資產(chǎn)未按規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，按照使用年限和已使用年限對固定資產(chǎn)凈值進(jìn)行重新估價(jià)。 第五章 損益證據(jù) 　　第二十七條 單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。 　　第二十八條 具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。 　　第二十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。 　　第三十條 特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。 第六章 審核批復(fù) 　　第三十一條 中央級單位的固定資產(chǎn)損失，按照以下權(quán)限處理： 　　（一）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失低于50萬元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷，并報(bào)主管部門、財(cái)政部備案； 　　（二）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過50萬元（含50萬元），低于200萬元的，由單位提出處理意見，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷，并報(bào)財(cái)政部備案； 　　（三）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過200萬元（含200萬元）的，逐級上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷。 　　第三十二條 中央級單位的貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對外投資損失、無形資產(chǎn)損失等其他類資產(chǎn)損失，分類損失額低于50萬元的，由單位提出處理意見，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷，并報(bào)財(cái)政部備案；分類損失額50萬元（含50萬元）以上的，逐級上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷。 　　第三十三條 單位對于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值，并在資產(chǎn)清查工作報(bào)告中予以說明，按規(guī)定權(quán)限核實(shí)批復(fù)。 　　中央級單位的資產(chǎn)盤盈審批權(quán)限，比照本辦法第三十一條、第三十二條執(zhí)行。 　　第三十四條 地方單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失的審批權(quán)限，根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要，由各級財(cái)政部門自行確定，并報(bào)上級財(cái)政部門備案。 　　第三十五條 單位的資金掛賬，按照規(guī)定程序上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。 　　第三十六條 根據(jù)各級政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求開展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)損益的審批權(quán)限，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要另行確定。第七章 賬務(wù)處理 　　第三十七條 資產(chǎn)損益確認(rèn)后，按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理： 　　（一）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。 　　（二）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　第三十八條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　第三十九條 資產(chǎn)核實(shí)審批后，單位在30個(gè)工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)主管部門、財(cái)政部門備案。未按規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)詳細(xì)說明情況并附相關(guān)證明材料。 　　第四十條 單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。單位下屬企業(yè)注冊資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商變更登記手續(xù)。 第八章 附 則 　　第四十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制訂具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。 　　第四十二條 占有使用國有資產(chǎn)的各級各類社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)核實(shí)工作依照本辦法執(zhí)行。 　　第四十三條 行政單位附屬未脫鉤企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。 　　第四十四條 單位改制為企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行價(jià)值重估、核實(shí)國家資本金等工作的，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。 　　第四十五條 住房公積金管理中心管理的住房公積金的資產(chǎn)核銷按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　第四十六條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 　　第四十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 關(guān)于開展中國科協(xié)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作的通知 2007年09月17日 附件1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法 第一章 總 則 　　第一條 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦[2006]52號）和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 本辦法適用于占有使用國有資產(chǎn)的各級各類行政事業(yè)單位。 　　第三條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。 　　第四條 財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，按照“防止流失，兼顧實(shí)際”的原則，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)損益進(jìn)行處理，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。 　　第五條 行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）資產(chǎn)核實(shí)工作一般按照以下程序進(jìn)行： 　　（一）單位清理。單位根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策、有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部控制制度，對資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，分別提出處理意見，并編制報(bào)表和撰寫工作報(bào)告。 　　（二）專項(xiàng)審計(jì)。接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)規(guī)定，對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 　　（三）部門審核。主管部門對單位申報(bào)的資產(chǎn)清查材料（含專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告）進(jìn)行歸納、整理、匯總，并提出審核意見。 　　（四）財(cái)政審批。財(cái)政部門對主管部門報(bào)送的資產(chǎn)清查材料進(jìn)行審核，并對清查結(jié)果予以批復(fù)。 　　第六條　單位對資產(chǎn)清查中的損益事項(xiàng)應(yīng)提供合法證據(jù)，單位負(fù)責(zé)人對所提供的資產(chǎn)清查材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第二章 資產(chǎn)盤盈 　　 第七條 資產(chǎn)盤盈是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、有價(jià)證券盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項(xiàng)盤盈等。 　　已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤盈。 　　第八條 貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類存款等。 　　（一）現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定。 　　（二）存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。 　　（三）清理出的“小金庫”和賬外收入比照貨幣資金盤盈處理。 　　第九條 存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。 　　 存貨盤盈，根據(jù)存貨盤點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證證明和其他材料（保管人對于盤盈的情況說明、價(jià)值確定依據(jù)等）進(jìn)行認(rèn)定。 　　第十條 有價(jià)證券盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的有價(jià)證券。 　　有價(jià)證券盤盈，根據(jù)有價(jià)證券盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。 　　第十一條 對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的單位對外投資。 　　對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、情況說明等進(jìn)行認(rèn)定。 　　 第十二條 固定資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。 　　固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定。 　　（一）單位清理出的賬外固定資產(chǎn)，若產(chǎn)權(quán)屬于部門內(nèi)其他單位而被本單位長期無償占用，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的，當(dāng)事雙方協(xié)商一致并按規(guī)定程序報(bào)批后，按賬面價(jià)值申報(bào)無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于部門外單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價(jià)值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報(bào)。納入資產(chǎn)清查范圍的對方單位按本辦法第三章規(guī)定處理。 　　（二）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財(cái)產(chǎn)，根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，要及時(shí)入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。 　　第十三條 無形資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的無形資產(chǎn)。 　　無形資產(chǎn)盤盈，根據(jù)無形資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定。 　　第十四條 暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)。 　　暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)盤盈，根據(jù)盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。 第三章 資產(chǎn)損失 　　第十五條 資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。 　　第十六條 單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)后，對損失項(xiàng)目及金額按規(guī)定進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。 　　第十七條 貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。 　　現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失比照執(zhí)行。 　　第十八條 壞賬損失是指單位不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按以下方式處理： 　　（一）因債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。對已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失； 　　（二）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公安機(jī)關(guān)出具的證明進(jìn)行認(rèn)定。債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足清償或無法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　（三）因戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位做出專項(xiàng)說明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　（四）其他逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效的法院判決書、裁定書認(rèn)定損失。但以下三種情況可以按照下述方式認(rèn)定損失： 　　逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位做出專項(xiàng)說明，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　逾期三年以上、有依法催收記錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營三年以上、確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失； 　　 逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺(tái)地區(qū)、依法催收確實(shí)不能收回的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明認(rèn)定損失； 　　（五）單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，按原值一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)雙方簽訂的有效協(xié)議、資金回收證明和中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評估報(bào)告），對折扣部分可以認(rèn)定為損失。 　　 第十九條 存貨損失是指單位庫存材料、材料、產(chǎn)成品等因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。 　　 （一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點(diǎn)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　 （二）報(bào)廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）、毀損報(bào)廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　（三）被盜的存貨，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）認(rèn)定損失； 　　第二十條 有價(jià)證券及對外投資損失，應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失。 　　（一）因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的注銷吊銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失； 　　已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失； 　　尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失； 　　（二）對事業(yè)單位參股投資項(xiàng)目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，可以認(rèn)定為損失； 　　（三）行政單位有價(jià)證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定損失。 　　第二十一條 固定資產(chǎn)損失是指單位房屋及建筑物、交通運(yùn)輸工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備等因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。 　　（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤虧情況說明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　（二）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）、毀損報(bào)廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失； 　　因不可抗力（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告。包括：事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等； 　　（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）認(rèn)定損失； 　　第二十二條 無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等所造成的損失。 　　無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定損失。 　　第二十三條 單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)等損失，實(shí)行“賬銷案存”并進(jìn)行清理和追索；經(jīng)批準(zhǔn)核銷的實(shí)物資產(chǎn)損失應(yīng)分類清理，對有利用價(jià)值或殘值的，應(yīng)積極處理，降低損失。 第四章 資金掛賬 　　第二十四條 資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)按損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。 　　第二十五條 對于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。中介機(jī)構(gòu)對單位申報(bào)的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)。 　　第二十六條 特殊資金掛賬按以下方式處理： 　　（一）屬于按國家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷。 　　（二）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。 　　（三）屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過基本建設(shè)概算的，作為自籌基建支出列為暫付款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進(jìn)行概算調(diào)整，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出應(yīng)納入項(xiàng)目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。 　　（四）轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，因固定資產(chǎn)未按規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，按照使用年限和已使用年限對固定資產(chǎn)凈值進(jìn)行重新估價(jià)。 第五章 損益證據(jù) 　　第二十七條 單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。 　　第二十八條 具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。 　　第二十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。 　　第三十條 特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。 第六章 審核批復(fù) 　　第三十一條 中央級單位的固定資產(chǎn)損失，按照以下權(quán)限處理： 　　（一）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失低于50萬元的，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷，并報(bào)主管部門、財(cái)政部備案； 　　（二）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過50萬元（含50萬元），低于200萬元的，由單位提出處理意見，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷，并報(bào)財(cái)政部備案； 　　（三）單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失超過200萬元（含200萬元）的，逐級上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷。 　　第三十二條 中央級單位的貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價(jià)證券損失、對外投資損失、無形資產(chǎn)損失等其他類資產(chǎn)損失，分類損失額低于50萬元的，由單位提出處理意見，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷，并報(bào)財(cái)政部備案；分類損失額50萬元（含50萬元）以上的，逐級上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷。 　　第三十三條 單位對于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值，并在資產(chǎn)清查工作報(bào)告中予以說明，按規(guī)定權(quán)限核實(shí)批復(fù)。 　　中央級單位的資產(chǎn)盤盈審批權(quán)限，比照本辦法第三十一條、第三十二條執(zhí)行。 　　第三十四條 地方單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失的審批權(quán)限，根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要，由各級財(cái)政部門自行確定，并報(bào)上級財(cái)政部門備案。 　　第三十五條 單位的資金掛賬，按照規(guī)定程序上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。 　　第三十六條 根據(jù)各級政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求開展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)損益的審批權(quán)限，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要另行確定。 第七章 賬務(wù)處理 　　第三十七條 資產(chǎn)損益確認(rèn)后，按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理： 　　（一）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。 　　（二）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　第三十八條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　第三十九條 資產(chǎn)核實(shí)審批后，單位在30個(gè)工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)主管部門、財(cái)政部門備案。未按規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)詳細(xì)說明情況并附相關(guān)證明材料。 　　第四十條 單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。單位下屬企業(yè)注冊資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商變更登記手續(xù)。 第八章 附 則 　　第四十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制訂具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。 　　第四十二條 占有使用國有資產(chǎn)的各級各類社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)核實(shí)工作依照本辦法執(zhí)行。 　　第四十三條 行政單位附屬未脫鉤企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。 　　第四十四條 單位改制為企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行價(jià)值重估、核實(shí)國家資本金等工作的，按照財(cái)政部有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。 　　第四十五條 住房公積金管理中心管理的住房公積金的資產(chǎn)核銷按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　第四十六條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 　　第四十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 附件一 行政單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表 填報(bào)單位： 金額單位：元項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù) 項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù) 增加 減少 單位處理數(shù) 部門處理數(shù) 申報(bào)處理 增加 減少 單位處理數(shù) 部門處理數(shù) 申報(bào)處理 已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理 欄次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 欄次 10 11 12 13 14 15 16 17 18 一、資產(chǎn)合計(jì) 1 三、負(fù)債合計(jì) 16 現(xiàn)金 2 應(yīng)繳預(yù)算款 17 銀行存款 3 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 18 其中：外幣存款 4 暫存款 19 有價(jià)證券 5 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 20 其中：國債 6 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 21 暫付款 7 應(yīng)付其他個(gè)人收入 22 庫存材料 8 23 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 固定資產(chǎn) 9 四、凈資產(chǎn)合計(jì) 24 　　　財(cái)政應(yīng)返還額度 10 固定基金 25 　　　其他資產(chǎn) 11 結(jié)余 26 資產(chǎn)清查待處理 12 —— —— —— 27 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 13 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 五、預(yù)收下年經(jīng)費(fèi) 28 二、預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi) 14 29 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 資產(chǎn)部類合計(jì) 15 負(fù)債部類合計(jì) 30 注：1、單位處理數(shù)：指中央級行政單位根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，應(yīng)自行處理的資產(chǎn)盤盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。 2、部門處理數(shù)：指中央各部門根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，對所屬行政單位的資產(chǎn)損益事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。 3、申報(bào)處理數(shù)：指中央各部門申報(bào)、待財(cái)政部批復(fù)后處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。 4、待處理：指在中央級行政單位、主管部門資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限內(nèi)，待核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤盈、損失數(shù)額。 5、申報(bào)核實(shí)數(shù) = 賬面數(shù) + 單位已處理數(shù) + 部門已處理數(shù) + 申報(bào)處理數(shù) 附件二 事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)表 填報(bào)單位： 金額單位：元 項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù) 項(xiàng)目 行次 賬面數(shù) 清查變動(dòng)數(shù) 處理數(shù) 申報(bào)核實(shí)數(shù) 增加 減少 單位處理數(shù) 部門處理數(shù) 申報(bào)處理 增加 減少 單位處理數(shù) 部門處理數(shù) 申報(bào)處理 已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理 已處理 待處理 欄次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 欄次 10 11 12 13 14 15 16 17 18 一、資產(chǎn)合計(jì) 1 四、負(fù)債合計(jì) 29 現(xiàn)金 2 借入款項(xiàng) 30 銀行存款 3 應(yīng)付票據(jù) 31 財(cái)政應(yīng)返還額度 4 應(yīng)付賬款 32 應(yīng)收票據(jù) 5 預(yù)收賬款 33 應(yīng)收賬款 6 其他應(yīng)付款 34 預(yù)付賬款 7 應(yīng)繳預(yù)算款 35 其他應(yīng)收款 8 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 36 存貨 9 應(yīng)交稅金 37 其中：材料 10 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 38 產(chǎn)成品 11 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 39 未完項(xiàng)目成本 12 應(yīng)付其他個(gè)人收入 40 對外投資 13 其他負(fù)債 41 其中：債券投資 14 42 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 固定資產(chǎn)原值 15 五、凈資產(chǎn)合計(jì) 43 減：累計(jì)折舊 16 事業(yè)基金 44 固定資產(chǎn)凈值 17 其中：一般基金 45 無形資產(chǎn) 18 投資基金 46 其中: 土地使用權(quán) 19 固定基金 47 其他資產(chǎn) 20 專用基金 48 資產(chǎn)清查待處理 21 —— —— —— 事業(yè)結(jié)余 49 22 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 經(jīng)營結(jié)余 50 二、預(yù)撥下年補(bǔ)助 23 其他凈資產(chǎn) 51 24 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 52 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 三、地勘工作支出合計(jì) 25 六、預(yù)收下年補(bǔ)助 53 26 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 54 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 27 —— —— —— —— —— —— —— —— —— 七、地勘工作撥款 55 資產(chǎn)部類合計(jì) 28 負(fù)債部類合計(jì) 56 注：1、單位處理數(shù)：指中央級事業(yè)單位根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，應(yīng)自行處理的資產(chǎn)盤盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。 2、部門處理數(shù)：指中央各部門根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，對所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)損益事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤盈、損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。 3、申報(bào)處理數(shù)：指中央各部門申報(bào)、待財(cái)政部批復(fù)后處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。 4、待處理：指在中央級事業(yè)單位、主管部門資產(chǎn)核實(shí)審批權(quán)限內(nèi)，待核實(shí)批復(fù)處理的資產(chǎn)盤盈、損失數(shù)額。 5、申報(bào)核實(shí)數(shù) = 賬面數(shù) + 單位已處理數(shù) + 部門已處理數(shù) + 申報(bào)處理數(shù) 附件三 行政單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表 填報(bào)單位： 金額單位：元 項(xiàng)目 行次 申報(bào)損益金額 "損益類型 （盤盈/損失/掛賬）" 資產(chǎn)分類 證據(jù)索引編號 證據(jù)數(shù)量 備注 欄次 1 2 3 4 5 6 損益事項(xiàng)內(nèi)容 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 注：1、“申報(bào)損益金額”列，增加單位權(quán)益的填報(bào)為正數(shù)，減少單位權(quán)益的填報(bào)為負(fù)數(shù)。 2、各類資產(chǎn)損益（資金掛賬）事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)填列。 　　3、“資產(chǎn)分類”，固定資產(chǎn)按國家標(biāo)準(zhǔn)《固定資產(chǎn)分類與代碼》及其第一號修改單（GB/T14885-94）填列，其他按會(huì)計(jì)科目填列。 附件四 事業(yè)單位申報(bào)處理資產(chǎn)損益、資金掛賬事項(xiàng)明細(xì)表 填報(bào)單位： 金額單位：元 項(xiàng)目 行次 申報(bào)損益金額 "損益類型 （盤盈/損失/掛賬）" 資產(chǎn)分類 證據(jù)索引編號 證據(jù)數(shù)量 備注 欄次 1 2 3 4 損益事項(xiàng)內(nèi)容 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 注：1、“申報(bào)損益金額”列，增加單位權(quán)益的填報(bào)為正數(shù)，減少單位權(quán)益的填報(bào)為負(fù)數(shù)。 2、各類資產(chǎn)損益（資金掛賬）事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)填列。 　　3、“資產(chǎn)分類”，固定資產(chǎn)按國家標(biāo)準(zhǔn)《固定資產(chǎn)分類與代碼》及其第一號修改單（GB/T14885-94）填列，其他按會(huì)計(jì)科目填列。 附件五 損益證據(jù)索引號編碼規(guī)則 資產(chǎn)清查損益證據(jù)索引號編碼由單位性質(zhì)、財(cái)政預(yù)算編碼、會(huì)計(jì)科目編碼、證據(jù)序列號編碼四部分組成。以下詳細(xì)說明編碼規(guī)則： （一）單位性質(zhì) 分別以數(shù)字1、2，代表行政單位和事業(yè)單位。 （二）財(cái)政預(yù)算編碼 指單位在財(cái)政預(yù)算部門的編碼。中央一級預(yù)算單位按財(cái)政部編制的三位代碼編制，二級單位為六位代碼，前三位填列一級預(yù)算單位代碼，后三位由主管部門自行編列，依此類推。該代碼應(yīng)與部門預(yù)算代碼一致。 （三）會(huì)計(jì)科目編碼 會(huì)計(jì)科目編碼按會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制定，主要依據(jù)會(huì)計(jì)科目的拼音首位字母，編碼如下： ◆行政單位 資產(chǎn)類 1 現(xiàn)金 XJ 2 銀行存款 YHCK 3 有價(jià)證券 YJZQ 4 暫付款 ZFK 5 庫存材料 KCCL 6 固定資產(chǎn) GDZC 負(fù)債類 7 應(yīng)繳預(yù)算款 YJYSK 8 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 YJCZZHK 9 暫存款 ZCK 凈資產(chǎn)類 10 固定基金 GDJJ 11 結(jié)余 JY ◆事業(yè)單位 1 現(xiàn)金 XJ 2 銀行存款 YHCK 3 應(yīng)收票據(jù) YSPJ 4 應(yīng)收賬款 YSZK 5 預(yù)付賬款 YFZK 6 其他應(yīng)收款 QTYSK 7 材料 CL 8 產(chǎn)成品 CCP 9 未完項(xiàng)目成本 WWXMCB 10 對外投資 DWTZ 11 固定資產(chǎn) GDZC 12 無形資產(chǎn) WXZC 13 其他資產(chǎn) QTZC 主要負(fù)債項(xiàng)目14 借入款項(xiàng) JRKX 15 應(yīng)付票據(jù) YFPJ 16 應(yīng)付賬款 YFZK 17 預(yù)收賬款 YSZK 18 其他應(yīng)付款 QTYFK 19 應(yīng)繳預(yù)算款 YJYSK 20 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 YJCZZHK 21 應(yīng)交稅金 YJSJ 22 其他負(fù)債 QTFZ 凈資產(chǎn)類 23 事業(yè)基金 SYJJ 24 固定基金 GDJJ 25 專用基金 ZYJJ 26 事業(yè)結(jié)余 SYJY 27 經(jīng)營結(jié)余 JYJY 28 其他凈資產(chǎn) QTJZC （四）證據(jù)序列號編碼由申報(bào)單位自行制定，統(tǒng)一由XXXX四位數(shù)字構(gòu)成，并從0001開始排列。 （五）證據(jù)索引號編碼舉例 1、1001106-KCCL-0005 該筆證據(jù)為財(cái)政預(yù)算代碼001106的行政單位XX單位申報(bào)的庫存材料損失第0005號證據(jù)。 2、2014212-GDZC-0011 該筆證據(jù)為財(cái)政預(yù)算代碼014212的事業(yè)單位XX單位申報(bào)的固定資產(chǎn)損失第0011號證據(jù)。 （六）各單位申報(bào)證據(jù)應(yīng)與證據(jù)索引號一一對應(yīng)。證據(jù)索引號應(yīng)是唯一的，不得出現(xiàn)重復(fù)索引號現(xiàn)象。