財(cái)監(jiān)[2009]6號(hào) 　　 財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處： 　　為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的行政監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范專員辦的會(huì)計(jì)監(jiān)督行為，全面提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)[2007]6號(hào)）、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》（財(cái)監(jiān)[2006]11號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部決定進(jìn)一步改進(jìn)和完善專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)督工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 　　一、進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的基本目標(biāo) 　　財(cái)政部組織專員辦開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成效顯著，為整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序做出了積極貢獻(xiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也存在一些不足，如監(jiān)督模式主要是專項(xiàng)檢查、日常監(jiān)管開展不夠、檢查對(duì)象的選取存在一定的隨意性和不確定性等。為此，財(cái)政部在廣泛調(diào)研和征求意見的基礎(chǔ)上，決定采取定點(diǎn)負(fù)責(zé)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的方式，明確專員辦和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督關(guān)系，建立和強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管體系，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行動(dòng)態(tài)、持續(xù)、全面監(jiān)督，提高監(jiān)督檢查的科學(xué)性、針對(duì)性、有效性，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督行為，進(jìn)一步改進(jìn)和完善證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作。 　　做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作，要以構(gòu)建和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制為目標(biāo)，切實(shí)做到轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念、豐富監(jiān)督手段、規(guī)范監(jiān)督行為、提高監(jiān)督水平。一是落實(shí)財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管職責(zé)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督、指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主導(dǎo)作用；二是完善專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范專員辦監(jiān)督行為，落實(shí)專員辦監(jiān)督責(zé)任；三是提高證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)、健康發(fā)展；四是通過證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的輻射延伸，強(qiáng)化專員辦對(duì)重點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成效。 　　二、進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的職責(zé)分工 　　根據(jù)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的分布情況，考慮到各專員辦的監(jiān)督力量和任務(wù)，按照“統(tǒng)一部署、分步實(shí)施、便利高效、聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)”的原則，具體分工如下（分工名單見附件）： 　　（一）對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所的監(jiān)督分工。 　　財(cái)政部負(fù)責(zé)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)各專員辦的監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)、巡視和考核，協(xié)調(diào)各專員辦的分工與配合，必要時(shí)直接參與對(duì)部分證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查工作。 　　北京地區(qū)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由北京專員辦負(fù)責(zé)對(duì)其中的安永華明、畢馬威華振、北京立信、信永中和、北京京都天華、中勤萬(wàn)信等6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別由天津、山東、河北、山西、遼寧、大連、吉林、黑龍江、安徽、江西、湖北、湖南、廣西、重慶、云南、陜西等專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督。 　　上海地區(qū)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由上海專員辦負(fù)責(zé)對(duì)其中的普華永道中天、德勤華永、安永大華、立信、上海眾華滬銀、上海上會(huì)等6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，上海東華、上海公信中南等2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所由寧波專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督。 　　其他地區(qū)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由相關(guān)專員辦負(fù)責(zé)就地監(jiān)督。 　　專員辦應(yīng)與相關(guān)省級(jí)財(cái)政部門保持溝通，及時(shí)掌握證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、改名等情況并報(bào)財(cái)政部監(jiān)督檢查局，財(cái)政部將根據(jù)工作需要對(duì)分工做出調(diào)整。 　　（二）對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的監(jiān)督分工。 　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在外省設(shè)立的分所，由分所所在地專員辦負(fù)責(zé)就地監(jiān)督。證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在本省設(shè)立的分所，由負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦進(jìn)行監(jiān)督。 　　專員辦應(yīng)與相關(guān)省級(jí)財(cái)政部門保持溝通，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所發(fā)生新設(shè)、注銷、遷移、改名等情況并報(bào)財(cái)政部監(jiān)督檢查局。 　　分所所在地專員辦進(jìn)行就地監(jiān)督，應(yīng)與負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦保持溝通，監(jiān)督檢查結(jié)果上報(bào)財(cái)政部并通報(bào)牽頭專員辦。 　　（三）對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督分工。 　　專員辦應(yīng)對(duì)分工負(fù)責(zé)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)、上市公司、金融保險(xiǎn)等具有重要影響以及具有較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)，并有針對(duì)性地選取被審計(jì)單位開展延伸檢查，延伸檢查不受地域限制。專員辦發(fā)現(xiàn)所監(jiān)督的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在異地的被審計(jì)單位存在違規(guī)線索的，也可與被審計(jì)單位所在地專員辦協(xié)商，由當(dāng)?shù)貙T辦進(jìn)行調(diào)查或檢查。專員辦開展異地檢查，應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 　　專員辦在本行政區(qū)域內(nèi)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，可直接選擇企業(yè)進(jìn)行檢查，檢查企業(yè)后再對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查。延伸檢查如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況，檢查范圍限于事務(wù)所對(duì)被查企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的情況，檢查結(jié)果上報(bào)財(cái)政部并通報(bào)牽頭專員辦，由牽頭專員辦負(fù)責(zé)匯總并研究處理意見。檢查涉及非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)將檢查結(jié)果移送事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門處理，同時(shí)上報(bào)財(cái)政部。 　　（四）處理處罰工作的分工。 　　1.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的違規(guī)問題應(yīng)予以行政處罰的，負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦匯總復(fù)核后將檢查結(jié)果和處罰建議上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師下發(fā)處罰決定。 　　2.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所存在違規(guī)行為，但情節(jié)輕微、不夠行政處罰的，由檢查專員辦采取約談批評(píng)、責(zé)令整改等方式進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果報(bào)財(cái)政部，涉及分所的要通報(bào)負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦。 　　3.專員辦異地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財(cái)政部下發(fā)處理處罰決定；專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由專員辦下發(fā)處理處罰決定；財(cái)政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財(cái)政部下發(fā)處理處罰決定。 　　4.財(cái)政部下發(fā)的處理處罰決定，由財(cái)政部指定專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)和監(jiān)督執(zhí)行。按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉及撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰決定，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門執(zhí)行。 　　三、證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督方式 　　專員辦依法對(duì)分工范圍內(nèi)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量管理、業(yè)務(wù)報(bào)備、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督。分所所在地專員辦在牽頭專員辦的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，主要負(fù)責(zé)分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的就地監(jiān)督。具體可采取以下監(jiān)督方式： 　　（一）日常監(jiān)督。專員辦應(yīng)高度重視對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)督工作，充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)報(bào)備系統(tǒng)平臺(tái)，做好對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務(wù)所的客戶分布、審計(jì)報(bào)告數(shù)量、審計(jì)意見類型等執(zhí)業(yè)情況，并應(yīng)通過報(bào)備資料跟蹤分析重點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，了解其財(cái)務(wù)狀況。在利用報(bào)備信息的基礎(chǔ)上，專員辦可利用走訪、約談、座談會(huì)等方式，了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、分所管理模式等情況，及時(shí)通報(bào)有關(guān)監(jiān)管信息，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立良好的監(jiān)督互動(dòng)關(guān)系。專員辦要綜合各方面信息，包括社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的反映、事務(wù)所的歷史表現(xiàn)、內(nèi)部質(zhì)量控制、分所管理模式、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)理念、業(yè)務(wù)承接、工作底稿、審計(jì)程序執(zhí)行等方面，對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行日常監(jiān)控。 　　（二）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。專員辦對(duì)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點(diǎn)和問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)及相關(guān)單位開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，通過查閱資料、詢問當(dāng)事人等方式，核實(shí)相關(guān)情況。專員辦對(duì)收到的投訴舉報(bào)、其他部門移送線索和財(cái)政部直接交辦的核查工作，通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查予以核實(shí)。 　　（三）專項(xiàng)檢查。在開展日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，專員辦應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政檢查工作辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和要求，對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況開展專項(xiàng)檢查。對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上每三年至少進(jìn)行一次專項(xiàng)檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計(jì)單位，重點(diǎn)檢查國(guó)有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)。 　　（四）質(zhì)量評(píng)價(jià)。專員辦要根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查情況，積極探索對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分類管理，對(duì)綜合評(píng)價(jià)較差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查。 　　四、相關(guān)要求 　　（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度重視，著力構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制。專員辦要高度重視證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作，牢固樹立質(zhì)量意識(shí)和精品意識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，制定詳細(xì)方案，確保該項(xiàng)工作落到實(shí)處。要抽調(diào)精干力量充實(shí)業(yè)務(wù)處室，指定專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，深入研究行業(yè)特點(diǎn)，認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，著力構(gòu)建和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制。 　　（二）探索創(chuàng)新，統(tǒng)籌安排，切實(shí)轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)監(jiān)督模式。專員辦要積極創(chuàng)新，將開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)合起來，將日常監(jiān)督與重點(diǎn)檢查結(jié)合起來，不斷豐富監(jiān)督手段，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式，不斷提高監(jiān)督水平。專員辦要將工作重點(diǎn)放到強(qiáng)化日常會(huì)計(jì)監(jiān)督上來，根據(jù)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和線索，組織安排對(duì)分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和重點(diǎn)企業(yè)的檢查，有效擴(kuò)大會(huì)計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，切實(shí)提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性，避免以專項(xiàng)檢查替代日常監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的日常化、機(jī)制化和規(guī)范化。 　　（三）做好溝通，聯(lián)動(dòng)配合，有效形成會(huì)計(jì)監(jiān)督合力。專員辦要做到“分工不分家”，切實(shí)做好溝通配合，實(shí)現(xiàn)信息共享和監(jiān)督聯(lián)動(dòng)。負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦要切實(shí)發(fā)揮牽頭作用，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行全面監(jiān)督，并協(xié)調(diào)各分所所在地專員辦的監(jiān)督工作。分所所在地專員辦要積極配合牽頭專員辦的工作，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)及時(shí)通報(bào)牽頭專員辦。專員辦對(duì)異地會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)進(jìn)行調(diào)查或檢查時(shí)，所在地專員辦要予以積極配合。專員辦要與地方財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以及證監(jiān)局、審計(jì)特派辦等有關(guān)部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，合理分工，密切協(xié)作，形成證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。 　　（四）依法監(jiān)督，便民高效，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。專員辦要嚴(yán)格按照《財(cái)政檢查工作辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，依法行政、依法監(jiān)督，做到規(guī)范、公開、透明，自覺接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)公眾的監(jiān)督。要堅(jiān)持便民高效的原則，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，及時(shí)指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助、教育和促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。要充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特性，做到以理服人、以專業(yè)水平服人，建立和諧、順暢、有效的監(jiān)管關(guān)系。要恪守監(jiān)督獨(dú)立性，保持廉潔自律，樹立良好監(jiān)督形象，不得以任何形式從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取不當(dāng)利益，不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出與履行監(jiān)督職責(zé)無關(guān)的要求，不得影響和干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所重復(fù)報(bào)備有關(guān)信息。 　　（五）加強(qiáng)指導(dǎo)，狠抓落實(shí)，確保行政監(jiān)督工作取得良好成效。財(cái)政部將與審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，共同做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管工作。研究出臺(tái)和完善證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作有關(guān)制度辦法，加強(qiáng)對(duì)專員辦工作的指導(dǎo)，定期對(duì)專員辦工作質(zhì)量進(jìn)行抽查，對(duì)被監(jiān)督的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行走訪，了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)監(jiān)督工作的意見和建議。專員辦每年底應(yīng)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作情況進(jìn)行總結(jié)并專題上報(bào)財(cái)政部，總結(jié)內(nèi)容包括證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的整體情況、日常監(jiān)督具體做法、專項(xiàng)檢查情況、工作成效等。財(cái)政部將對(duì)專員辦證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作進(jìn)行專項(xiàng)年度考核，推動(dòng)該項(xiàng)工作的常規(guī)化、制度化和規(guī)范化。 　　本通知自下發(fā)之日起開始執(zhí)行，各專員辦和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行中如有意見和建議，請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部監(jiān)督檢查局反饋。聯(lián)系電話：010—68552758、68552323。 　　附件：證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督分工名單 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 財(cái) 政 部 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 二○○九年二月三日