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寧波
票據背書轉讓會計處理
[案情說明]XX煙草有限公司于6月22日將票據背書轉讓取得了一批原材料，其發(fā)票上注明貨款18000元，增值稅額3060元。差額款以現金補付。
[要求解答]XX煙草有限公司計算分析如下：
應收票據的賬面余額=票面價值+已計利息(5月份)
=20000+150=20150(元)
至背書轉讓日尚未計提的利息額(即6月1日至6月22日)為：
=20000×9%×21/360=110(元)
取得物資價值總額=物資成本+進項稅額=18000+3060=21060(元)
企業(yè)應付金額=21060-(20150+110)=800(元)
[會計處理]XX煙草有限公司會計處理如下：
借：原材料18000
應交稅金――應交增值稅(進項稅額)3060
貸：應收票據20150
財務費用110
現金800
[特別提示]企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明企業(yè)所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
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