企業應收票據貼現的核算
在貼現中,企業付給銀行的利息稱為貼現利息,銀行計算貼現利息的利率稱為貼現率,企業從銀行獲得的票據到期值扣除貼現利息后的貨幣收入,稱為貼現所得。貼現利息和貼現所得的計算公式如下:
貼現所得=票據到期值一貼現利息
貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現期
貼現期=票據期限一企業已持有票據期限
帶息應收票據的到期值是其面值加上按票據載明的利率計算的票據全部期間的利息;不帶息應收票據的到期值就是其面值。
在會計處理上發生附追索權應收票據貼現時,可設置“短期借款”科目,等票據到期,當付款人向貼現銀行付清票款后,再將“短期借款”賬戶轉銷。如果是用銀行承兌匯票貼現,由于票據到期應由銀行負責承兌,企業不會發生或有負債,因此在會計處理上可直接沖轉“應收票據”賬戶。
現將應收票據貼現的核算舉例說明如下。
【例】某工業公司將一張180天到期,年利率為8%的票據計10000元,向銀行申請貼現。該票據的出票日是6月1日,申請貼現日是8月30日,銀行年貼現率為9%,其計算及會計分錄如下。
1.計算
(1)票據到期值=票面額×(1+利率×票據時間)=10000×(1+8%×180天/360天)=10400(元)
(2)貼現天數=8月30日至11月28日=90(天)
(3)貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現時間=10400×9%×90天/360天=234(元)
(4)貼現所得=票據到期值-貼現利息=10400-234=10166(元)
(5)利息收入或支出=票據貼現所得-票面額=10166-10000=166(元)
2.會計分錄
(1)8月30日貼現時:
借:銀行存款10166
貸:短期借款10000
財務費用——利息166
(2)11月28日票據到期,當出票人向銀行兌付票據和利息時,其會計分錄如下:
借:短期借款10000
貸:應收票據10000
以上就是律霸小編為您整理的關于上述問題的相關知識,本網站為您提供專業的律師咨詢,如果您還有任何疑問,歡迎進入律霸網咨詢。
該內容對我有幫助 贊一個
商業銀行解散的事由是什么
2021-02-21陽臺使用權歸誰
2021-03-04怎么解除勞務合同
2021-03-03合同欺詐可以索要賠償嗎
2021-01-02連帶責任后房產贈與有效嗎
2020-11-09北京無犯罪記錄證明怎么開
2020-12-03勞務派遣能否約定競業限制
2021-02-02海上貨物運輸保險合同貨損賠償糾紛案
2021-01-30如何訂立海上保險合同
2021-02-10承運人故意違約保險公司需要賠償嗎
2021-03-19追尾責任認定保險理賠誤工費
2020-12-25對保險代理人的含義有什么規定
2021-03-13農村拆遷補償獲益人怎么認定
2020-11-30修建機場拆遷有哪幾種拆遷方式
2021-02-12拆遷房房產證改名字怎么辦理
2020-12-02土地房屋拆遷委托書如何書寫
2021-02-11拆遷協議可以貸款嗎
2020-11-15拆遷委托合同
2021-02-01企業拆遷中營業執照有何作用
2020-11-14城市商品房拆遷補償項目有哪些
2020-12-18