1.簽發應付票據抵付貨款、應付賬款時
借:物資采購×××
庫存材料×××
庫存商品×××
應付賬款×××
貸:應付票據×××
2.支付銀行承兌匯票的手續費時。
根據《企業會計準則》的規定,銀行等金融機構收取的手續費應作為財務費用處理,因此:
借:財務費用×××
貸:銀行存款×××
3.帶息票據的利息處理。
帶息票據在票面上往往標明一定的利率,該利率用來計算票據所含的利息。票據到期時,企業除了需要償還票面金額外,還需要支付按規定計算的利息。
利息=面值×利率×票據期限
帶息票據的利息一般都是在到期時一次性支付;如果利息金額較大,則應于中期期末或年度終了時計算應付利息費用。利息費用應當記入“財務費用”科目。
借:財務費用×××
貸:應付票據×××
如果利息金額不大,是否預提對會計報表不會產生重大影響,則可在票據到期歸還本金和支付利息時,一次性計入財務費用。
4.票據到期支付本金和利息時。
借:應付票據×××
財務費用×××
貸:銀行存款×××
5.到期無款支付時的會計處理。
如果企業到期無法支付的票據是銀行承兌匯票,則銀行將票款支付給持票人,企業就產生了一筆短期借款負債。企業應將應付票據負債轉為短期借款負債,并將罰款支出作為營業外支出處理。
借:應付票據×××
貸:短期借款×××
借:營業外支出×××
貸:銀行存款×××
如果企業到期無法支付的票據是商業承兌匯票,則企業應將應付票據的本息轉為應付賬款,罰息同樣作為營業外支出處理。
借:應付票據×××
財務費用×××
貸:應付賬款×××
借:營業外支出×××
貸:銀行存款×××
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