一、商品銷售專用發票
開票范圍:一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發票。
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。
增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的,可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
開票規定:專用發票應按下列要求開具:
(一)項目齊全,與實際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。
對不符合上列要求的專用發票,購買方有權拒收。
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發票專用章。(《增值稅專用發票使用規定》修訂)
注意:查納稅人識別號碼比對不符原因
其一:企業的納稅識別號有很多最后一位是英文字母"X",而這個"必須用大寫表示,企業往往忽略了這個細節,很多企業將大寫的"X"用小寫表示,造成納稅人識別號碼比對不符。
其二:企業錄入號碼時錄入人員疏忽大意,造成錯號、串號等。
二、《開具紅字增值稅專用發票通知單》的出具
適用開紅字發票的情形:
1、一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,但過了當月,不符合《增值稅專用發票使用規定》第二十條規定的作廢條件的,一律不得退回發票作廢,只能按規定開具紅字專用發票。
2、納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。國稅函〔2006〕1279號
購貨方,應辦手續。抵扣及開紅字發票手續增多:
(1)要在規定的開發票之日起90天內進行認證。(否則,不得抵扣進項稅額;有發生退貨或取折讓不能開《通知單》)
(2)開紅字發票的增值稅專用發票,有認證抵扣的,先作進項轉出處理。
注:若《通知單》所對應的藍字專用發票為購進固定資產,該筆稅款既不列入購買方的當期進項,同時也不作進項轉出處理。
(3)、應帶資料,向購貨方國家稅務局《開具紅字增值稅專用發票申請單》
①填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(加蓋一般納稅人財務專用章)
②稅務登記證副本原件及復印件
③經辦人身份證明
④購貨相關增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯原件及復印件(須已經認證)
⑤進貨及退貨的記賬憑證、進倉單、出倉單的原件及復印件
第二種廢舊物資專用發票
一、銷售廢舊物資的一般納稅人
(國稅發〔2004〕60號)規定免征增值稅條件的,其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統開具增值稅專用發票(以下簡稱廢舊物資專用發票),并在增值稅專用發票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機多票系統管理的回收企業不得開具廢舊物資普通發票。
關于增值稅防偽稅控一機多票開票子系統(以下簡稱“一機多票系統”)
廢舊物資專用發票必須通過一機多票系統的專門模塊開具,具體路徑:“發票管理--發票開具管理--發票填開--廢舊物資發票填開”。
廢舊物資專用發票按下列要求開具:
(一)稅率欄填寫零;
(二)稅額欄填寫零;
(三)其他項目按增值稅專用發票的有關開具規定填寫。
(發票的抄稅、認證,廢舊物資專用發票的抄稅和認證與增值稅專用發票的相關操作基本無異,無需區別處理。)
二、(從事廢舊物資回收經營的小規模納稅人)銷售廢舊物資免征增值稅,但其開具的廢舊物資普通發票不再作為增值稅扣稅憑證。如購買方需要抵扣進項稅額的,可按照(國稅發〔2004〕153號)的規定申請代開增值稅專用發票。
第三種稅控機開具的普通發票:《廣東增值稅普通發票》
一、適用企業,從2007年2月1日起,凡納入防偽稅控“一機多票”系統的增值稅一般納稅人(商業零售企業和水、電、氣企業除外),其商品銷售、加工修理修配業務一律通過防偽稅控開票系統開具增值稅普通發票。
納稅人自領購增值稅普通發票之日起,不得再開具手寫、電腦版商品銷售、加工修理修配普通發票;包括《廣東省佛山市商品銷售刮獎發票》。
二、注意事項:
(一)普通發票的購方信息中填寫注意地方:
1、名稱項必須填寫,增值稅普通發票的購方信息欄中名稱項必須填寫,
其他項均可以為空,若沒有納稅識別號、銀行賬戶地址、電話、等可以為空。
如購貨方是個人,您企業可只填寫名稱。如購貨方是企業,必須按發票管理辦法的規定填開。
2、單價可通過“稅價格”按鈕;進行“含稅”或“不含稅”的轉換。
(二)企業填寫選用稅率,基本上是以實際繳稅的稅率填寫。但特殊情況除外:
1、填開普通發票銷售固定資產時,選取4%的征收率
2、由于使用稅控機開具的普通發票,開出的同一份發票,導入電子申報軟件進行分類設定時只能選擇一種性質,不能同一張發票同時設定為兩種性質,如免稅或者減半征收,因此,納稅人開出的同一份發票不能既免稅又減半征收,納稅人銷售固定資產既有免稅又有減半的,應分開不同發票開具。
三、《關于開具紅字普通發票有關問題的補充通知》(粵國稅函[2003]627號)經研究,
現就納稅人發生銷貨折讓或退回需要開具紅字普通發票的稅收管理問題重新明確如下:
(1)購貨方和銷貨方均未作帳務處理的,銷貨方必須收回原發票并注明“作廢”字樣,與存根聯及其他聯次一起粘貼以備核查。
(2)購貨方未作帳務處理,銷貨方已作帳務處理的,銷貨方必須收回原發票后開具藍字退貨進倉單,方可開具等額的紅字發票。
同時,必須把紅字發票記帳聯撕下作為沖帳憑證,其余聯次不得撕下,并把收回的原發票粘貼在紅字發票存根聯背面以備核查。
(3)購貨方已作帳務處理的,不論銷貨方是否已作帳務處理,銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明,填制藍字退貨進倉單后,方可開具等額的紅字發票。
(4)購貨方的有效書面證明,必須記載與發票和銷貨清單內容一致的事項,包括原發票聯的復印件和銀行收款進帳單(原已付款的),以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。
(5)除上述第一、二點情形外,銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發票記帳聯作為帳務處理相應的會計記帳憑證。否則,銷貨方不得抵減當期的銷售收入。
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