一、審核原始發(fā)票的“要素”
在確認(rèn)發(fā)票合法的基礎(chǔ)上,進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核發(fā)票的名稱;填制日期和編號(hào)、接收單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等是否完備,有無(wú)添加、涂改的現(xiàn)象。
二、審核原始發(fā)票的“編號(hào)及日期”
首先審核同一單位出具的發(fā)票,其號(hào)碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的發(fā)票較多,可以通過(guò)摘錄排序。例如:某單位開(kāi)出的14932號(hào)發(fā)票的日期是2012年8月,而同一票據(jù)中14986號(hào)發(fā)票的開(kāi)具日期則為2012年3月。出現(xiàn)日期的前后矛盾,后經(jīng)審核,發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)存在嚴(yán)重違紀(jì)。其次,要審核發(fā)票開(kāi)具的日期與報(bào)銷的日期是否有異常現(xiàn)象。一般情況下,兩者日期不會(huì)間隔太長(zhǎng)。財(cái)務(wù)2000人群176767138歡迎中級(jí)以上,工作5年以上人員加入?yún)⑴c交流學(xué)習(xí)提高管理和切搓
三、審核原始發(fā)票的“填寫(xiě)內(nèi)容”
發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范、不齊全、無(wú)明細(xì)、涂改嚴(yán)重,是虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要表現(xiàn)特征。在實(shí)際工作中,特別要防止大宗辦公用品、勞保用品和勞務(wù)費(fèi)等,且數(shù)額較大的整數(shù)。有的單位往往通過(guò)科協(xié)、技協(xié)、法律咨詢等單位,取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票,虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金,形成賬外賬或“小金庫(kù)”用于發(fā)放單位獎(jiǎng)金、職工福利、招待費(fèi)等。
四、審核原始發(fā)票的“數(shù)字”、“限額”和“陰陽(yáng)票”
具體審核如下方面:數(shù)字乘以單價(jià)是否等于金額;分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù);小寫(xiě)金額是否與大寫(xiě)金額相符;阿拉伯?dāng)?shù)字是否有涂改的現(xiàn)象。出于票證管理的需要,有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”,但是開(kāi)票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬(wàn)位”。如果發(fā)現(xiàn)這類的支出原始憑證,不是違紀(jì)就是違規(guī)。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí),復(fù)寫(xiě)是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無(wú)復(fù)寫(xiě)痕跡的支出憑證上(通常稱為“陰陽(yáng)票”),如果發(fā)現(xiàn)這類發(fā)票,存在“大頭小尾”的可能性較大,必須進(jìn)一步延伸落實(shí)查明原因。
五、審核原始發(fā)票的“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”、“網(wǎng)絡(luò)信息”
審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫(xiě)的內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍,跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票,是虛假發(fā)票的重要特征。根據(jù)單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律、會(huì)計(jì)結(jié)算等特點(diǎn),審核發(fā)票的真實(shí)性。同時(shí)也可以利用稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng),把發(fā)票的領(lǐng)用人與所蓋的印章相比對(duì),從而判斷發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>
六、審核原始發(fā)票的“印章”
主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說(shuō)的印章,是指具有法律效率力和特定用途的“公章”,即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票的印章一般特征表現(xiàn)為:印章本身模糊,或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章,張冠李戴。
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