涉及補價的,按以下規(guī)定處理:
如支付補價,補價作為債務(wù)的部分償還,借記“應(yīng)付賬款”等,貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”;
如收到補價,補價作為固定資產(chǎn)的補償,借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)”。
例:2001年2月10日,**公司銷售一批材料給**公司,同時收到**公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元、年利率7%、6個月期、到期還本付息的票據(jù)。當(dāng)年8月10日,**公司發(fā)生財務(wù)困難,無法兌現(xiàn)出據(jù),經(jīng)雙方協(xié)議,**公司同意**公司用一臺設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。這臺設(shè)備的歷史成本為120000元,累計折舊為30000元,清理費用等1000元,計提的減值準備為9000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。
**公司的賬務(wù)處理如下。
(1)計算
債務(wù)重組日,重組債務(wù)的賬面價值103500[100000×(1+7%/2)]
減:所轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價值81000元(120000-30000-9000)
發(fā)生的相關(guān)費用1000元
差額21500元
(2)會計處理:
借:固定資產(chǎn)清理81000
固定資產(chǎn)減值準備9000
累計折舊30000
貸:固定資產(chǎn)120000
借:固定資產(chǎn)清理1000
貸:銀行存款1000
借:應(yīng)付票據(jù)103500
貸:固定資產(chǎn)清理82000
資本公積——其他資本公積21500
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