一、企業(yè)破產(chǎn)清算涉稅風(fēng)險(xiǎn)情形是什么?

企業(yè)破產(chǎn)清算涉稅風(fēng)險(xiǎn)情形是企業(yè)未規(guī)范履行稅務(wù)注銷(xiāo)清算程序。主要表現(xiàn)在：有些企業(yè)被工商等部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照而發(fā)生解散、終止經(jīng)營(yíng)等情形，但企業(yè)怠于履行清算程序;有些企業(yè)在清算期間對(duì)應(yīng)該、或者可以進(jìn)行處置的流動(dòng)資產(chǎn)(如存貨)、固定資產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備、房屋)和無(wú)形資產(chǎn)(如土地使用權(quán))等不進(jìn)行處置，對(duì)有關(guān)債權(quán)和債務(wù)不及時(shí)進(jìn)行清理處置;有些企業(yè)盡管履行了清算程序，但清算前并不通知稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)被排除在清算之外，企業(yè)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)也不提供清算報(bào)告。這些未規(guī)范履行稅務(wù)注銷(xiāo)清算程序的行為，都為企業(yè)在注銷(xiāo)清算中帶來(lái)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)破產(chǎn)清算涉及的稅收有哪些?

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策，對(duì)企業(yè)破產(chǎn)、解散的清算過(guò)程中，處置原有存貨及動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的清算收入，應(yīng)繳納如下方面稅收：

1、 增值稅

對(duì)處理企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)貨物取得的收入，仍按正常經(jīng)營(yíng)一樣進(jìn)行增值稅處理：

按處理企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)貨物取得的收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的余額繳納增值稅。對(duì)處置的為已使用過(guò)的且已經(jīng)依法抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)以及處置使用過(guò)除固定資產(chǎn)以外的其他物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅;處置使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收增值稅。但企業(yè)在注銷(xiāo)清算時(shí)，對(duì)期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅，也不得抵減清算過(guò)程中應(yīng)按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅。

2、營(yíng)業(yè)稅

(1)對(duì)企業(yè)處置不動(dòng)產(chǎn)，包括房屋、建筑物、構(gòu)筑物以及地面附著物，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的行為，應(yīng)當(dāng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅

依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))

3、土地增值稅

(1)對(duì)企業(yè)處置房屋、建筑物、構(gòu)筑物以及地面附著物及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，依法繳納土地增值稅。土地增值稅就收入扣除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的增值部分按規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

(2)法律依據(jù)

清算組處置破產(chǎn)企業(yè)國(guó)有土地權(quán)時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》的有關(guān)規(guī)定，以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府準(zhǔn)予轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。因此，對(duì)受讓方依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的土地使用權(quán)出讓金及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用可以在計(jì)算增值額時(shí)扣除。

對(duì)企業(yè)破產(chǎn)來(lái)說(shuō)的話，那么需要對(duì)于他所擁有的一些財(cái)產(chǎn)以及相關(guān)的一些債務(wù)做出一個(gè)合理的清算，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中的話，可能會(huì)存在著一些涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須要盡快的來(lái)進(jìn)行一些清算活動(dòng)的舉行，否則涉稅風(fēng)險(xiǎn)是比較多的。

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