一、抵銷累計(jì)折舊少數(shù)股東要承擔(dān)么?
1、將母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行抵消;
2、將母公司的投資收益與子公司的利潤分配各項(xiàng)目進(jìn)行抵消;
3、調(diào)整抵消盈余公積和提取的盈余公積;
4、集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易的抵消;
5、集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消;
6、集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消。
二、特征
合并抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同于日常會計(jì)處理中所編制的其他會計(jì)分錄,具有如下一些自身的特征。
1.合并抵消分錄主要起到抵消有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的作用。
依據(jù)這一特征,通常情況下結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項(xiàng)目,而不會將所要抵消報(bào)表項(xiàng)目的借貸方向弄錯。例如:當(dāng)?shù)窒麅?nèi)部存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)交易中的未實(shí)現(xiàn)利潤時,如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價高于原售出方的賬面價值或成本時,未實(shí)現(xiàn)利潤為盈利,導(dǎo)致個別財(cái)務(wù)報(bào)表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值被高估,編制合并抵消分錄時,貸方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目,借方抵消相關(guān)損溢項(xiàng)目。如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價低于原售出方的賬面價值或成本時,未實(shí)現(xiàn)利潤為虧損.導(dǎo)致個別財(cái)務(wù)報(bào)表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值被低估,編制合并抵消分錄時,借方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目,貸方抵消相關(guān)損溢項(xiàng)目。
2.合并抵消分錄不用過賬,不會導(dǎo)致當(dāng)期和以后期間個別報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化。編制合并抵消分錄使內(nèi)部交易在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,而非調(diào)整母公司和子公司各自對外提供的個別財(cái)務(wù)報(bào)表。因此,合并抵消分錄不用過賬,編制了合并抵消分錄也并不意味著個別報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的賬簿數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)生變化。
3.合并抵消分錄抵消的是報(bào)表項(xiàng)目不是具體的賬戶。會計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計(jì)業(yè)務(wù)所編制會計(jì)分錄借貸方都用相應(yīng)的賬戶名稱,編制合并抵消分錄時,借貸方要用相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目名稱。當(dāng)報(bào)表項(xiàng)目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不一致時,用報(bào)表項(xiàng)目名稱。例如在合并抵消分錄中,會用到“存貨”、“固定資產(chǎn)原價”、“期初未分配利潤”、“提取盈余公積”等報(bào)表項(xiàng)目名稱,而不是用“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“利潤分配”等賬戶名稱。
在近幾年中也是會有越來越多的企業(yè)隨之建立起來,那么在建立和經(jīng)營的過程中也是要按照一定的原則去統(tǒng)計(jì)公司的賬務(wù)信息,如果在進(jìn)行合并抵消時需要將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易之間所存在的差異進(jìn)行抵消。那么在進(jìn)行記賬時也要按照實(shí)際情況記錄的。
雙方債權(quán)債務(wù)抵消協(xié)議
債務(wù)人的抵消權(quán)應(yīng)向誰主張
合同法規(guī)定的法定抵消指的什么
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