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寧波
代墊支付境外母公司人員來華的差旅費如何該怎么處理
答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
因此，母公司人員來華發(fā)生的差旅費用，發(fā)票抬頭為貴公司。將認定為貴公司發(fā)生的費用。而貴公司收到母公司的匯款，屬于貴公司為母公司來華人員提供服務(wù)取得的收入，應繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。賬務(wù)處理上，從母公司取得收入應確認為其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入，支付的相應費用計入其他業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)成本。
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