我公司是一個(gè)養(yǎng)豬場(chǎng),向村里租賃土地建造豬場(chǎng),支付了青苗補(bǔ)償費(fèi),對(duì)方?jīng)]有票據(jù),賬務(wù)上應(yīng)如何進(jìn)行處理?我公司是否能到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具票據(jù)?
【解答】
企業(yè)支付的青苗補(bǔ)償費(fèi),應(yīng)計(jì)入豬場(chǎng)的成本。
賬務(wù)處理為:
借:在建工程
貸:銀行存款
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》第五條、第十三條規(guī)定,納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所稱價(jià)外費(fèi)用,包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證),是指:
(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;
《發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令2010年第587號(hào))第十六條規(guī)定,需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。
依據(jù)上述規(guī)定,出租土地方向承租方收取的青苗補(bǔ)償費(fèi),屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。因此,養(yǎng)豬場(chǎng)應(yīng)取得對(duì)方開具的發(fā)票作為合法有效憑證。養(yǎng)豬場(chǎng)未取得發(fā)票,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)[2009]114號(hào))規(guī)定,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
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