土地使用權是面向老百姓而可以由任何有資格的人申請獲得的,但是某些特殊的土地就在申請的主體上增加了限制性的要求,尤其是某些屬于集體的土地就在出資方面有了明確的規定。下面就隨小編一起了解一下土地使用權出資規定是什么?
一、土地使用權出資規定是什么?
我國的土地屬于國家所有和集體所有。憲法規定,“國家為了公共利益的需要,可以依照法律規定對土地實行征收或者征用并給予補償……任何組織或者個人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉讓土地”。其中“征收”指國家強制將集體所有的土地變更為國家所有(所有權變更),“征用”則指國家在一定時期內強制支配集體土地的使用權(使用權變更)。因此,除國家出于公共利益需要可“征收”土地外,其他任何人不得變更土地所有權。
為增強土地利用率,憲法允許“土地的使用權可以依照法律的規定轉讓”。根據現行土地法規定,土地使用人應依法定程序辦理審批手續。如果是國家所有土地,國家采取無償劃撥或者有償出讓兩種方式交付使用;如果是集體所有土地,國家需先予征收,然后再作為國有土地交付使用。通過出讓方式取得土地使用權的使用人,可以依法轉讓該土地使用權。正基于此,我國公司法允許土地使用權(而非所有權)作為出資。
對土地使用權出資應注意幾點:①集體土地的使用權不得直接作為出資,即必須先將集體土地通過國家征收的途徑變為國有土地,再通過審批手續取得土地使用權后出資;②通過無償劃撥取得的土地使用權不得作為出資,只能由原使用人使用;③已經抵押的土地使用權屬于“設定擔保的財產”,不得作為出資;④以土地使用權作為出資,出資人應及時將土地使用權證變更至公司名下并將土地移交公司占有使用。
以土地使用權出資不僅有利于節約流動資金,而且有利于利用稅收政策:
其一,根據財稅[2002]191號《國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》規定,以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅,因此土地使用權出資不涉及出資方營業稅的問題。
其二,根據財稅[1995]48號《國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》,“對于以房地產進行投資或聯營,如果投資、聯營一方以土地(房地產)作價入股進行投資或者作為聯營條件的,暫免征收土地增值稅,但是投資聯營企業將上述房地產再轉讓的屬于征收土地增值稅的范圍”,因此若土地增值,那么土地使用權出資方無需繳納增值稅。
其三,根據國稅發[2000]118號《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》規定,“企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資……應在投資交易發生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理,并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。上述資產轉讓所得如數額較大,在一個納稅年度確認實現繳納企業所得稅確有困難的,報經稅務機關批準,可作為遞延所得,在投資交易發生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中”。因此,企業以土地使用權出資,其土地增值部分所得可逐年繳納所得稅.
其四、根據國稅發[2000]118號規定,“被投資企業接受的非貨幣性資產,可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本”,因此新設立的公司可以將土地使用權成本在企業所得稅前抵扣。
因為集體土地是有多個人組成的單位而并非個人就能獲得的,所以必須由這個單位一起出資才能夠將完整的土地使用權申請辦理下來,如果個人想要這些土地首先就得解決好出資的問題。若有問題可以咨詢律師。
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