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寧波
債務重組有什么風險
債務重組有什么風險
一、債務豁免
稅前扣除債務重組損失的風險
需要注意的是，在債權人方面，以現金方式清償債務的債務重組交易需要履行稅法關于資產損失稅前扣除的程序性規定。企業與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后無法追償的應收、預付賬款金額可以作為還賬損失在計算應納稅所得額時扣除。債權人因債務重組而發生債務重組損失的，應當在進行企業所得稅年度匯算清繳時向主管稅務機關進行專項申報，并且需要提交具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明及相關證據材料。未經申報的債務重組損失不得再稅前扣除。
2、債務人被課征高額所得稅的風險
企業被免除債務的，一般會形成債務重組利得。當企業當期存在大額虧損或者其他可以稅前扣除的損失時，可以有效抵減因債務重組形成的利得，從而避免企業所得稅稅負的增加。
自然人方面，債務人是自然人且是債權人的股東之一的，債權人放棄對債務人的債權可能會產生個人所得稅的納稅義務風險，面臨沉重的個人所得稅稅負。
以非貨幣性資產償還債務
債務人可以與債權人約定，債務人通過支付貨物、固定資產、無形資產以及金融資產等非貨幣性資產的方式清償對債權人的債務。債務人采用此商業模式重組其債務的，不僅涉及企業所得稅，還可能涉及增值稅、營業稅等流轉稅問題。
1、需要交納流轉稅的風險
債務人以非貨幣性資產償還債務的，不僅需要確認債務重組利得和銷售收入從而增加企業所得稅負擔，而且需要依照稅法的規定計征增值稅、營業稅等流轉稅稅負，稅負成本較大。但是，此種方案在一定程度上緩解了債務人的現金償還壓力，也為企業進一步調整庫存管理清理了空間。
2、抵債資產價值被核定的風險
抵債資產的公允價值如何確定存在稅法風險。債務人不僅需要與債權人展開協商，同時需要確保確定公允價值的方法被稅務機關認可，否則稅務機關將會依照稅收征收管理法的規定進行核定。
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