1、 年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算× 適用稅率-速算扣除,
每月工資、工資性收入和年度一次性獎金分別計算繳納個人所得稅
例1:李先生2008年年終獎12000元,當月工資性收入2400元,因此應(yīng)納稅額為1195元÷ 12=1000元,適用稅率為10%,速算扣除25%。(2)年終獎應(yīng)納稅額12000元× 10%-25=1175(元)
(3)當月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)× 5%=20(元)
(4)當月應(yīng)納稅總額1175+20=1195(元)
2.個人工資收入低于年終獎發(fā)放當月費用扣除額的計算在年終獎發(fā)放當月扣除稅法規(guī)定的費用,從年終獎中扣除“當月個人工資及收入”,年終獎的適用稅率和速減額根據(jù)“工資收入與費用扣除額的差額”后的余額確定。此時計算公式為:
應(yīng)納稅額=(個人當月工資收入與減除費用的差額)× 適用稅率-快速扣除
應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)
2400÷ 12=200元,適用稅率為5%,速減額為0,應(yīng)納稅額為2400元× 5%=120元,年終獎除以12,低于2000元的要征稅,強調(diào)一次性年終獎除以12,低于2000元的,還要征稅,因為扣除納稅人的費用已經(jīng)從工資中扣除,年終獎除以12主要是確定適用稅率和速算扣除額,不能作為判斷是否納稅的依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對納稅人一次性獎金不含稅收入征收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]715號),年終獎的個人所得稅由單位承擔,個人月工資收入高于(或等于)規(guī)定的費用扣除額的,其個人所得稅的計算公式為:(1)按年度一次性獎金收入(不含稅)除以12的商計算,找到相應(yīng)的適用稅率a和速算扣除額a(2)年度一次性獎金含稅收入=(年度一次性獎金不含稅收入-速算扣除額a)÷( (1) 適用稅率(a)
(3)根據(jù)年度一次性獎金含稅收入除以12的商,重新搜索適用稅率B和快速扣除B(4)應(yīng)納稅額=年度一次性獎金含稅收入× 適用稅率B-快速扣除B.假設(shè)單位為每位員工一次性發(fā)放不含稅年終獎10825元,單位為每位員工繳納個人所得稅1175元。計算過程如下:
根據(jù)年度一次性獎金無稅收入除以12的商,求出相應(yīng)的適用稅率a和速算扣除額a
10825÷ 12=902.08元,對應(yīng)適用稅率a為10%,速算扣除額a為25
根據(jù)第一步確定的稅率和速算扣除額,將年終獎無稅折算為年終獎含稅,即:,年終獎含稅收入=(年終獎不含稅收入快速扣除a)÷( 1-適用稅率(a))
根據(jù)年終獎含稅收入除以12的商,重新搜索適用稅率B和速算扣除額B
12000÷ 12=1000元,對應(yīng)適用稅率B為10%,速算扣除B為25
應(yīng)納稅額按確定的稅率和速算扣除額計算,應(yīng)納稅額等于年終獎收入含稅× 適用稅率B-快速扣除B.應(yīng)納稅額=12000× 10%-25=1175元
納稅人當月取得的工資收入低于稅法規(guī)定費用扣除額2000元的,從當月工資收入與稅法規(guī)定費用扣除額的差額中扣除年終獎(不含稅),按照(國稅函[2005]715號)的規(guī)定,企業(yè)為個人繳納的個人所得稅,在繳納企業(yè)所得稅前不得扣除。
年終獎是否屬于工資類;規(guī)章制度;企業(yè)老板決定的“紅包”有三種不同的形式
根據(jù)《勞動合同法實施條例》第二十七條規(guī)定,《勞動合同法》第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟補償月薪,按應(yīng)支付給勞動者的工資計算,包括計時工資或計件工資以及獎金、津貼、補貼等貨幣性收入。由于年終獎是一種獎金,是一種貨幣性收入,根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《工資總額構(gòu)成規(guī)定》第四條規(guī)定,年終獎自然也納入了經(jīng)濟補償?shù)挠嬎慊鶖?shù),工資總額由以下六部分組成:計時工資;計時工資;計件工資;獎金;津貼和補貼;加班費;特殊情況下支付的工資。根據(jù)規(guī)定,獎金屬于工資范疇,國家統(tǒng)計局在《關(guān)于工資總額構(gòu)成若干具體范圍的規(guī)定》的解釋中對獎金的范圍進行了解釋,并明確規(guī)定獎金包括年終獎(勞動分紅)。因此,可以確定年終獎屬于工資。既然屬于工資,就不能隨意扣除。雖然年終獎的法定期限有相關(guān)法律法規(guī)。現(xiàn)行法律法規(guī)沒有規(guī)定年終獎如何發(fā)放,而是賦予了企業(yè)更多的自主權(quán)
同一個人應(yīng)同時錄入兩個申報記錄,收入項目為“正常工資”和“年度一次性獎金收入”,并填寫相應(yīng)的“收入額”等項目進行申報。在申報年終獎個人所得稅時,應(yīng)注意以下幾點:(1)申報“年終獎”時,必須填寫“當月工資支付額”,作為判斷年終獎計算的依據(jù)。如果當月實際發(fā)放工資,但未填寫“年終獎”申報單或“正常月工資收入”為0,則計算年終獎稅金時會出錯,少交稅金
(2)“年終獎”申報單只計算年終獎收入的稅額,不包括計算正常月薪所得稅額。當月申報收入包括正常月工資收入和年終獎的,正常月工資收入應(yīng)單獨申報為“正常月工資收入”(3)“年終獎”申報表中填寫的當月工資發(fā)放金額應(yīng)與“正常月工資收入”申報表中填寫的金額保持一致國家稅務(wù)總局規(guī)定:“納稅人獲得全年一次性獎金的,年終獎個人所得稅的計算方法:1.年終獎發(fā)放當月工資高于3500元時,年終獎的扣稅方式為:年終獎*稅率-速算扣除,稅率以年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”的相應(yīng)稅率,年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500月薪))*稅率-快速扣除。稅率除以年終獎的12—(3500月薪)作為“應(yīng)納稅所得額”的相應(yīng)稅率(1)職工當月工資超過3500元的,在一次性年終獎按月單獨計算時,按一個月工資計算發(fā)放年終獎,除以12得出稅率,但在計算稅額時,速算扣除只允許扣除一次(2)如果員工當月工資不超過3500元,年終獎將按一個月工資計算支付,年度一次性獎金扣除“職工當月工資收入與費用扣除額的差額”后的余額,可視為應(yīng)納稅所得額。其中,“本月職工工資收入”為該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
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