1、 年終獎高于（或等于）費用扣除額的計算× 適用稅率-速算扣除，

每月工資、工資性收入和年度一次性獎金分別計算繳納個人所得稅

例1：李先生2008年年終獎12000元，當月工資性收入2400元，因此應納稅額為1195元÷ 12=1000元，適用稅率為10%，速算扣除25%。（2）年終獎應納稅額12000元× 10%-25=1175（元）

（3）當月工資、薪金所得應納稅額為（2400-2000）× 5%=20（元）

（4）當月應納稅總額1175+20=1195（元）

2.個人工資收入低于年終獎發(fā)放當月費用扣除額的計算在年終獎發(fā)放當月扣除稅法規(guī)定的費用，從年終獎中扣除“當月個人工資及收入”，年終獎的適用稅率和速減額根據“工資收入與費用扣除額的差額”后的余額確定。此時計算公式為：

應納稅額=（個人當月工資收入與減除費用的差額）× 適用稅率-快速扣除

應納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷ 12=200元，適用稅率為5%，速減額為0，應納稅額為2400元× 5%=120元，年終獎除以12，低于2000元的要征稅，強調一次性年終獎除以12，低于2000元的，還要征稅，因為扣除納稅人的費用已經從工資中扣除，年終獎除以12主要是確定適用稅率和速算扣除額，不能作為判斷是否納稅的依據

（2）年度一次性獎金含稅收入=（年度一次性獎金不含稅收入-速算扣除額a）÷( (1） 適用稅率（a）

假設單位為每位員工一次性發(fā)放不含稅年終獎10825元，單位為每位員工繳納個人所得稅1175元。計算過程如下：

根據年度一次性獎金無稅收入除以12的商，求出相應的適用稅率a和速算扣除額a

10825÷ 12=902.08元，對應適用稅率a為10%，速算扣除額a為25

根據第一步確定的稅率和速算扣除額，將年終獎無稅折算為年終獎含稅，即：，年終獎含稅收入=（年終獎不含稅收入快速扣除a）÷( 1-適用稅率（a））

根據年終獎含稅收入除以12的商，重新搜索適用稅率B和速算扣除額B

12000÷ 12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除B為25

應納稅額按確定的稅率和速算扣除額計算，應納稅額等于年終獎收入含稅× 適用稅率B-快速扣除B.

納稅人當月取得的工資收入低于稅法規(guī)定費用扣除額2000元的，從當月工資收入與稅法規(guī)定費用扣除額的差額中扣除年終獎（不含稅），按照（國稅函[2005]715號）的規(guī)定，企業(yè)為個人繳納的個人所得稅，在繳納企業(yè)所得稅前不得扣除。

年終獎是否屬于工資類；規(guī)章制度；企業(yè)老板決定的“紅包”有三種不同的形式

根據《勞動合同法實施條例》第二十七條規(guī)定，《勞動合同法》第四十七條規(guī)定的經濟補償月薪，按應支付給勞動者的工資計算，包括計時工資或計件工資以及獎金、津貼、補貼等貨幣性收入。由于年終獎是一種獎金，是一種貨幣性收入，根據國家統(tǒng)計局發(fā)布的《工資總額構成規(guī)定》第四條規(guī)定，年終獎自然也納入了經濟補償的計算基數，工資總額由以下六部分組成：計時工資；計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班費；特殊情況下支付的工資。根據規(guī)定，獎金屬于工資范疇，國家統(tǒng)計局在《關于工資總額構成若干具體范圍的規(guī)定》的解釋中對獎金的范圍進行了解釋，并明確規(guī)定獎金包括年終獎（勞動分紅）。因此，可以確定年終獎屬于工資。既然屬于工資，就不能隨意扣除。雖然年終獎的法定期限有相關法律法規(guī)。現行法律法規(guī)沒有規(guī)定年終獎如何發(fā)放，而是賦予了企業(yè)更多的自主權

（1）申報“年終獎”時，必須填寫“當月工資支付額”，作為判斷年終獎計算的依據。如果當月實際發(fā)放工資，但未填寫“年終獎”申報單或“正常月工資收入”為0，則計算年終獎稅金時會出錯，少交稅金