國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)以清單申報(bào)的形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）正常經(jīng)營管理中以公允價(jià)格出售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣性資產(chǎn)的損失企業(yè)活動；（2）企業(yè)各類存貨的正常損失；（3）企業(yè)達(dá)到或者超過使用壽命的固定資產(chǎn)的損失，正常報(bào)廢清理；（4）企業(yè)達(dá)到或者超過使用壽命的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的損失根據(jù)市場公平交易原則，企業(yè)通過各種交易場所和市場進(jìn)行債券、股票、期貨、基金和金融衍生品交易的損失。（原企業(yè)自行申報(bào)扣除資產(chǎn)損失改為清單申報(bào)）

（2）上年度未扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)所得稅處理國家稅務(wù)總局公告第25號第6條，2011年規(guī)定：“企業(yè)上一年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，本年度未進(jìn)行稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，并按照本辦法規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，對于實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，允許每年彌補(bǔ)損失的扣除額，收回的確認(rèn)期一般不超過5年。因特殊原因造成資產(chǎn)損失的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長收回確認(rèn)期。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在報(bào)告年度扣除。（企業(yè)資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失）

以前年度因?qū)嶋H資產(chǎn)損失未稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，可以在追溯確認(rèn)年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。如果扣除不足，將推遲到以后年度。企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度，在扣除收回確認(rèn)的損失后發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的損失金額，以后年度多繳的企業(yè)所得稅，按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算，按照前款規(guī)定的方法進(jìn)行納稅處理。（3） 年度終了后四十五日內(nèi)的批準(zhǔn)期限取消。原第八條（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)本年度資產(chǎn)損失審批申請的截止日期為本年度終了后第45天。國家稅務(wù)總局2011年第25號公告取消了這一規(guī)定。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第11條，在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的合并納稅企業(yè)的資產(chǎn)損失，按照下列規(guī)定申報(bào)扣除：

（1）總公司及其分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，按照專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定申報(bào)扣除各分支機(jī)構(gòu)除向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外，還應(yīng)同時(shí)向總行報(bào)告。（二）總行應(yīng)當(dāng)將各分支機(jī)構(gòu)報(bào)告的資產(chǎn)損失情況，除另有規(guī)定外，以清單申報(bào)的形式報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)；

（3）總行對跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)捆綁轉(zhuǎn)讓造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。（5） 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)損失可以申報(bào)扣除。

國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第23條規(guī)定，“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，在會計(jì)上按損失處理的，可視為壞賬損失，第二十四條規(guī)定：“企業(yè)逾期一年以上，單項(xiàng)應(yīng)收賬款金額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年收入總額萬分之一的，在會計(jì)上作為虧損處理，可視為壞賬損失，但應(yīng)說明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告。”（6）未申報(bào)的損失不得稅前扣除。

國家稅務(wù)總局2011年第25號通知第五條規(guī)定：“企業(yè)的資產(chǎn)損失，按照規(guī)定的程序和要求報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，應(yīng)當(dāng)在稅前扣除。未申報(bào)的損失不得稅前扣除。”（7） 資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。

國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第四條規(guī)定：“企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生并經(jīng)會計(jì)處理的年度內(nèi)申報(bào)扣除；企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)，證明其符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，并已進(jìn)行會計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)在年度申報(bào)中扣除法定資產(chǎn)損失。”你知道嗎