1、 根據(jù)各單位正常的投入產(chǎn)出比,判斷成品入庫是否正常,進而判斷是否有可能將產(chǎn)品從“后門”銷售轉(zhuǎn)入“小金庫”。價格分析是根據(jù)會計數(shù)據(jù)中記載的主要產(chǎn)品前期的銷售收入和銷售數(shù)量,確定主要產(chǎn)品前期的平均銷售價格,然后根據(jù)價格乘以當(dāng)期銷售額計算當(dāng)期銷售收入,并將此收入與經(jīng)常項目銷售收入進行比較,看兩者是否大致相同。如果差異較大,則很可能收入未入賬或入賬較少。二是實物調(diào)查法,是對被審計單位看得見的實物進行實地調(diào)查,然后用書核實的方法。審計組進入被審計單位后,首先到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場進行實地觀察,了解被審計單位是否有閑置的固定資產(chǎn),特別是閑置的出租房屋和對外加工經(jīng)營的機械設(shè)備,以及對剩余物、副產(chǎn)品的管理和銷售情況,并走訪詢問了有關(guān)人員。掌握情況后,審計組隨即查閱了相關(guān)收入賬簿。如果這部分收入沒有在賬本上反映或者反映不全,單位就存在收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。比如,審計人員在對某單位進行審計時,了解到該單位有很多出租屋,賬面上反映的收入非常少。通過實地調(diào)查、查閱承租人合同、支付租金,發(fā)現(xiàn)該單位幾名管理人員近幾年私分租金收入上萬元出賬。在企業(yè)的業(yè)務(wù)操作中,企業(yè)隱瞞貨物銷售量的,必須隱瞞貨物銷售量,貨物銷售量按“期初存貨+本次采購=本次銷售+期末存貨”的公式計算。如果注意核對實際收付款記錄,再加上實物清點,就能發(fā)現(xiàn)瑕疵。此方法適用于庫存較少的單位。對于庫存量較大的單位,審核員可先在庫管員管理的出入庫臺賬中核對材料、產(chǎn)成品等材料的入庫情況。核對付款(出庫)和結(jié)存(賬面庫存),然后根據(jù)具體情況選擇一些品種進行實地盤點和綜合分析,必然會使隱性收益出現(xiàn)。有的企業(yè)為了隱瞞銷售行為,不得不借“其他應(yīng)收款”、“預(yù)收賬款”等負債,然后提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)出存入其他銀行存款。只要審計人員通過出具確認函和必要的外部調(diào)查來檢查經(jīng)常賬戶,他們就能發(fā)現(xiàn)問題。5會計業(yè)務(wù)匹配方法會計業(yè)務(wù)的發(fā)生必須與其對應(yīng)的會計業(yè)務(wù)相匹配。例如,某一產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生,必須與其相關(guān)的運輸費用相匹配。在審計中,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在賬面上只反映“運費”,沒有與運輸費用相關(guān)的銷售業(yè)務(wù),就可能出現(xiàn)收入不入賬的情況。6企業(yè)生產(chǎn)能力及產(chǎn)量核算方法審核員可以將企業(yè)生產(chǎn)部門日、月、年生產(chǎn)統(tǒng)計中反映的產(chǎn)量與會計報表中反映的產(chǎn)品(含不良品)入庫數(shù)量進行核算。如果數(shù)量不匹配,可能會有賬外產(chǎn)品,當(dāng)然也會有賬外收入。審核員還可以根據(jù)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計數(shù)量,掌握和了解企業(yè)的生產(chǎn)能力,計算出產(chǎn)品的產(chǎn)量,并通過企業(yè)產(chǎn)銷比,與企業(yè)實際銷售收入相比較,計算應(yīng)實現(xiàn)的收入。如果差別很大,可能存在隱瞞收入的問題。7異常查詢法是根據(jù)單位正常的內(nèi)部制度,尋找異常線索,然后進行深入調(diào)查的方法。例如,審計人員在對某單位的收入進行審計時,了解到銷售權(quán)在經(jīng)營部門時,發(fā)現(xiàn)公司下屬部門的負責(zé)人就是幾筆大額應(yīng)收賬款的負責(zé)人,這是一個例外。通過與當(dāng)事人交談,采用信函確認的方式,證明這些應(yīng)收賬款存在虛假關(guān)聯(lián),長期被當(dāng)事人挪用。有的企業(yè)隱瞞銷售收入,不將成品入庫、不記賬、直接銷售,所得不屬于銷售收入,不在“銀行存款”賬戶的存轉(zhuǎn)出作會計記錄。在這種情況下,只要審計人員將銀行對賬單上列出的存款數(shù)與單位“銀行存款日記賬”上的存款數(shù)核對,并附上必要的調(diào)查,就不難發(fā)現(xiàn)漏洞。你知道嗎
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簡介:
貴州遵賢律師事務(wù)所系省級注冊單位,李建勇主任律師系中華全國律師協(xié)會會員,中國民盟遵義市委機關(guān)支部盟員,香港中亞國際記者維權(quán)協(xié)會會員,A級法律職業(yè)資格,1997年從事法律工作,百度網(wǎng)注冊專家律師接受辦理疑難復(fù)雜案件,擔(dān)任多家機關(guān)和企業(yè)法律顧問,區(qū)司法局指定為涉法涉訴案件接訪專家?guī)炻蓭?,遵義市律師協(xié)會第六屆理事民事專業(yè)委員會副主任。本所專業(yè)辦理于刑事,人身侵權(quán),交通事故,婚姻糾紛,醫(yī)療糾紛,經(jīng)濟合同糾紛...
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