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如何處理預付發票后的漲價

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 552人看過

[問題]

我們公司銷售1000噸產品,并開具了增值稅專用發票,收到了所有貨款。在產品交付過程中,產品價格上漲。經與客戶協商,產品價格每噸提高200元,相當于30噸產品,這30噸將從未交貨產品中扣除。30噸產品的核算如何處理?會影響稅收嗎?《國家稅務總局關于修改增值稅專用發票使用規定的通知》(國稅發[2006]156號)第十一條規定,開具增值稅專用發票應當符合下列條件:(一)項目齊全,與實際交易相符;根據第十四條規定,一般納稅人取得專用發票,銷售退回或者發票有誤,但不符合合作條件的,或者發生銷售退回或者銷售折扣的,采購人應向主管稅務機關填寫《增值稅專用紅字發票開具申請表》(以下簡稱《申請表》)。

根據上述規定,企業應當按照提價后的單價和實際數量向客戶開具專用發票。企業先開具發票,數量、單價與實際不符的,應當按照規定收回無效發票或者開具紅字發票,再重新開具發票。開具的專用發票與實際交易不符的,不符合合作條件的,可以向主管稅務機關申請開具紅字增值稅發票。銷售金額不變,銷售數量發生變化的,不影響進項稅額和銷項稅額,可以不進行會計處理,但原始憑證應當與實際交易相符。

會計處理如下:

發票符合核銷條件的,直接按照補發的發票和出庫單進行會計處理。

借方:應收賬款(紅字)

貸方:主營業務收入(紅字)

應交稅金-應交增值稅(銷項稅)(紅字)

重新開票:

借方:應收賬款

貸方:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅(銷項稅)

結轉遠期成本按實際發生額:

借:貸:貸:主營業務收入

應納稅主營業務成本

貸:庫存商品

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