[問(wèn)題]

我們公司銷售1000噸產(chǎn)品，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，收到了所有貨款。在產(chǎn)品交付過(guò)程中，產(chǎn)品價(jià)格上漲。經(jīng)與客戶協(xié)商，產(chǎn)品價(jià)格每噸提高200元，相當(dāng)于30噸產(chǎn)品，這30噸將從未交貨產(chǎn)品中扣除。30噸產(chǎn)品的核算如何處理？會(huì)影響稅收嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十一條規(guī)定，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；根據(jù)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票，銷售退回或者發(fā)票有誤，但不符合合作條件的，或者發(fā)生銷售退回或者銷售折扣的，采購(gòu)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《增值稅專用紅字發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》）。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照提價(jià)后的單價(jià)和實(shí)際數(shù)量向客戶開(kāi)具專用發(fā)票。企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票，數(shù)量、單價(jià)與實(shí)際不符的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定收回?zé)o效發(fā)票或者開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具的專用發(fā)票與實(shí)際交易不符的，不符合合作條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。銷售金額不變，銷售數(shù)量發(fā)生變化的，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，可以不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但原始憑證應(yīng)當(dāng)與實(shí)際交易相符。

會(huì)計(jì)處理如下：

發(fā)票符合核銷條件的，直接按照補(bǔ)發(fā)的發(fā)票和出庫(kù)單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借方：應(yīng)收賬款（紅字）

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（紅字）

重新開(kāi)票：

借方：應(yīng)收賬款

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

結(jié)轉(zhuǎn)遠(yuǎn)期成本按實(shí)際發(fā)生額：

借：貸：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

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