各保監(jiān)局、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)：

　　為充分發(fā)揮外部審計(jì)的作用，提高保險(xiǎn)中介監(jiān)管效率，我會(huì)根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)管理規(guī)定，制定了《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行過程中如有問題，請及時(shí)反饋我會(huì)。

二○○五年一月六日


保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引

　　第一章　總則

　　第一條 為提高保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平，保護(hù)保險(xiǎn)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)保險(xiǎn)中介市場的健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》、《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》和《保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》，制定本指引。

　　第二條 本指引所稱保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是指經(jīng)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）批準(zhǔn)取得營業(yè)許可證，從事保險(xiǎn)中介服務(wù)的保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)。

　　第三條 本指引適用于保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì)，包括年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、中國保監(jiān)會(huì)要求的特殊目的審計(jì)。

　　第四條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行外部審計(jì)，按時(shí)向中國保監(jiān)會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

　　第五條 鼓勵(lì)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)建立完善的外部審計(jì)制度，進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計(jì)。

　　第二章　審計(jì)事項(xiàng)

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇

　　第六條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)，確保審計(jì)質(zhì)量，并應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

　　第七條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定的外部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)的要求在實(shí)施審計(jì)外勤工作前向中國保監(jiān)會(huì)提交以下材料：

　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介；

　　（二）執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師資格年檢記錄和個(gè)人履歷；

　　（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　第八條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會(huì)提交變更原因說明。

　　第二節(jié)　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　第九條 在進(jìn)行審計(jì)前，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

　　第十條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)事務(wù)所簽定年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)在約定書上提請會(huì)計(jì)師事務(wù)所重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

　　（一）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　（二）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)收入和成本的方法是否恰當(dāng)，年度利潤的核算是否正確；

　　（三）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否按照有關(guān)規(guī)定，對客戶資金和自有資金分設(shè)賬戶進(jìn)行管理，以及是否未經(jīng)委托人同意，占用挪用保費(fèi)資金，未及時(shí)進(jìn)行保費(fèi)結(jié)算；

　　（四）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否及時(shí)、足額繳存營業(yè)保證金，以及是否違規(guī)動(dòng)用營業(yè)保證金，未繳存營業(yè)保證金的，是否投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)；

　　（五）保險(xiǎn)監(jiān)管費(fèi)是否及時(shí)、足額上繳。

　　保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對上述事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)露。

　　第十一條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，還可以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定出具管理建議書，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

　　（一）信息化系統(tǒng)能否滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；

　　（二）法人治理結(jié)構(gòu)是否健全；

　　（三）各項(xiàng)內(nèi)控制度的設(shè)定能否保護(hù)本機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)委托人的利益，是否有效執(zhí)行。

　　第十二條 根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行的特殊目的審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)列明中國保監(jiān)會(huì)要求審計(jì)的具體審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容。

　　第三節(jié)　審計(jì)協(xié)調(diào)

　　第十三條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，及時(shí)、完整、真實(shí)地向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作需要的資料。

　　第十四條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身的專業(yè)知識(shí)，促進(jìn)本機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通。

　　第十五條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，為外部審計(jì)人員不受干擾地完成審計(jì)工作，客觀地發(fā)表審計(jì)意見創(chuàng)造條件。

　　第十六條 根據(jù)審計(jì)工作需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向中國保監(jiān)會(huì)取證和請求協(xié)助，使審計(jì)工作順利進(jìn)行。

　　第四節(jié)　審計(jì)報(bào)告

　　第十七條 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　（一）會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性和公允性的審計(jì)意見；

　　（二）注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為重要的其他信息。

　　第十八條 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告所附的管理建議書，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括第十一條列示事項(xiàng)的情況。

　　第十九條 根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行的特殊目的審計(jì)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容分別列示審計(jì)意見。

　　第三章　監(jiān)督管理

　　第二十條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)將年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告及約定出具的管理建議書報(bào)送中國保監(jiān)會(huì)，同時(shí)以電子文件格式報(bào)送。

　　第二十一條 根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行的特殊目的審計(jì)，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

　　第二十二條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計(jì)，可以向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

　　第二十三條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，不得修改和刪節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和其他資料。

　　第二十四條 若會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了保留意見、否定意見和無法表示審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上述審計(jì)意見的相關(guān)事項(xiàng)作詳細(xì)說明。

　　第二十五條 中國保監(jiān)會(huì)對外部審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事后抽查，如發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)提供有遺漏、虛假內(nèi)容的材料，或者以利誘、強(qiáng)迫等方式要求注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)容虛假的審計(jì)報(bào)告的，將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

　　第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中存在違法違規(guī)行為，中國保監(jiān)會(huì)可以要求保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定，并轉(zhuǎn)交有關(guān)外部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門處理。

　　第二十七條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不按規(guī)定進(jìn)行外部審計(jì)，或者在審計(jì)過程中不予以配合導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行正常審計(jì)工作的，中國保監(jiān)會(huì)將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理并直接實(shí)施業(yè)務(wù)檢查。

　　第四章　附則

　　第二十八條 本指引由中國保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條 本指引自發(fā)布之日起施行。