各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為進一步推進依法治稅,加強稅收征管,全面落實科學化、精細化管理的工作要求,提高稅收征管包括企業(yè)所得稅征管的質(zhì)量和效率,切實解決一些地區(qū)對企業(yè)所得稅管理工作重視不夠、抓得不力,重審批、輕管理,國稅局、地稅局配合協(xié)調(diào)不夠,甚至違反統(tǒng)一稅收政策等幾個突出問題,現(xiàn)就加強企業(yè)所得稅管理的若干問題提出如下意見:??
一、核實稅基,有效防止稅款流失??
核實稅基是企業(yè)所得稅管理的基礎性工作,各級稅務機關要高度重視核實稅基的工作,特別是基層主管稅務機關要把管戶和管事結(jié)合起來,即按戶管理征管事務,做到管好稅源,核實稅基,要堅決杜絕侵蝕稅基的違法行為,有效防止稅款流失。要嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策,基層主管稅務機關的稅源管理部門要密切關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程,加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出,一律不得稅前扣除。對技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免等事項,要將票證與企業(yè)實物核對,并對其增值稅專用發(fā)票進行認證核對,對賬實不符或發(fā)票虛假的不得抵免。國稅、地稅機關之間要加強配合,地稅機關在所得稅管理中發(fā)現(xiàn)已抵扣增值稅的原材料等存在虛假問題,除不得在稅前扣除外,還要及時將情況反映給國稅部門;國稅機關征收企業(yè)所得稅,在稅源監(jiān)管中要注意與增值稅評估統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。基層主管稅務機關要運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺,建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬,記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、國產(chǎn)設備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術(shù)開發(fā)費加計扣除等情況,實行動態(tài)管理。要防止關聯(lián)企業(yè)利用地區(qū)之間和企業(yè)之間的所得稅政策差異,通過稅收籌劃轉(zhuǎn)移費用和利潤,逃避所得稅。主管稅務機關要按照“嚴格審批、管理規(guī)范、權(quán)責對稱、公開透明”原則,加強和規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理,對已取消的企業(yè)所得稅行政審批項目堅決停止審批,對保留的審批項目要進一步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認真審核。主管稅務機關要改變重事前審批、輕事后管理的狀況,認真落實所得稅行政審批項目取消后的后續(xù)管理,加強所得稅審批項目的跟蹤管理與監(jiān)督檢查,實現(xiàn)審批和檢查的有機結(jié)合,防止因取消審批而疏于管理。??
二、完善匯繳,切實提高申報質(zhì)量??
匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié),也是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的檢驗。各級稅務機關要進一步重視和加強匯算清繳工作,研究改進匯算清繳的管理辦法,充實工作內(nèi)容。主管稅務機關要適應企業(yè)所得稅審批事項取消和下放管理的新情況、新特點,采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量,如加強年度匯算清繳的政策宣傳、輔導和培訓工作,在年度納稅申報期之前,就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導,使納稅人了解新的政策規(guī)定,做到準確如實申報。企業(yè)納稅申報以后,主管稅務機關受理申報的管理部門要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認真審核,對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題,及時提請納稅人糾正。要把企業(yè)所得稅納稅評估引入?yún)R算清繳工作,積極摸索將兩者有機結(jié)合起來的有效方法。企業(yè)年度納稅申報后,主管稅務機關要在初步審核的基礎上,運用納稅評估指標體系對納稅申報情況進行評估分析,發(fā)現(xiàn)申報情況異常的,通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正,涉嫌偷稅的,管理部門要及時移交稽查部門處理。要積極探索在企業(yè)所得稅預繳環(huán)節(jié)開展納稅評估,以及時發(fā)現(xiàn)問題,提醒納稅人加強核算,準確計稅,為匯算清繳納稅評估打下基礎。??
三、強化評估,進一步提高征管水平??
納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要抓手,也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作,各級稅務機關要高度重視,認真貫徹執(zhí)行總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法(試行)》,全面加強企業(yè)納稅評估工作。在進行企業(yè)納稅評估時,對所得稅繳納情況的分析評估是重要的內(nèi)容之一。基層主管稅務機關的稅源管理部門要按照總局《納稅評估管理辦法(試行)》和上級稅務機關各項指導性要求,結(jié)合當?shù)貙嶋H情況,對納稅人進行納稅評估包括企業(yè)所得稅納稅評估。要充分利用企業(yè)申報的各種信息資料,運用納稅評估指標體系中的各種指標,對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析,審核其納稅申報的真實性,發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理。要通過項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評估,做到因地制宜、因事制宜。要積極運用信息化手段提高企業(yè)所得稅納稅評估的質(zhì)量和效率,尚不具備信息化條件的基層稅務機關,不能坐等信息化實現(xiàn)后再開展這項工作,可通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。??
四、分類管理,增強管理的針對性??
基層稅務機關在稅源管理中,對納稅人應在屬地化管理的基礎上實行分類管理,這是稅收管理科學化、精細化的重要途徑,是提高稅收征管,包括企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率的重要手段。主管稅務機關稅源管理部門及其稅收管理員,在分片聯(lián)系納稅人進行管理時,可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財務制度健全與否、企業(yè)設立時間長短、納稅信用等級高低以及所處行業(yè)不同等標準進行分類,區(qū)別不同情況,采取有針對性的不同管理方式。對財務制度健全、設立時間長且經(jīng)營規(guī)范、納稅信用好的企業(yè),要著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和改善服務,掌握其生產(chǎn)經(jīng)營和稅源的變化情況。對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大,但賬證不健全、納稅信用等級低的企業(yè),要實施重點管理,加強對其企業(yè)所得稅納稅申報的評估和檢查。對新設立的企業(yè),要關注其所在行業(yè)和自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況,盡快掌握第一手資料,加強企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導。對一些賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè),要督促其建賬建制,同時,做好企業(yè)所得稅核定征收工作,合理確定核定征收標準,保證核定征收的公平合理。要嚴格按照稅收征管法第三十五條的規(guī)定確定企業(yè)所得稅核定征收的范圍,嚴禁不分企業(yè)規(guī)模大小和財務核算水平,圖省事一刀切搞企業(yè)所得稅核定征收。對“長虧不倒”的企業(yè)要作為納稅評估和檢查的重點對象,分析其虧損的真實原因,加強管理。
五、強化收入管理,注重彈性分析工作??
各級稅務機關在進行稅收形勢分析時,要重視企業(yè)所得稅年度、季度、月度的收入分析,掌握影響收入變化的重大因素,及時采取措施。要加強企業(yè)所得稅收入的彈性分析,著重分析企業(yè)所得稅收入與經(jīng)濟因素增減變化、特別是企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅變化、利潤變化、企業(yè)所得稅收入與稅基之間的彈性關系。收入分析要與企業(yè)納稅評估結(jié)合起來。收入分析中發(fā)現(xiàn)問題,要在納稅評估中查找原因。基層稅務機關要做好這項工作,上級稅務機關要加強指導。要充分利用收集掌握的數(shù)據(jù)資料,分總量、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、影響收入彈性諸因素,進行橫向和縱向比較,科學預測收入發(fā)展趨勢,發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié),為強化管理提供依據(jù)。各級稅務機關要注重收入分析的時效性,省級稅務機關要按照總局的要求,按時報送收入分析資料。??
六、樹立大局觀念,切實加強國稅局、地稅局的協(xié)作配合??
加強國稅局、地稅局在企業(yè)所得稅征管工作中的協(xié)作配合,對于加強征管、落實政策、降低成本、優(yōu)化服務、樹立稅務部門良好形象,具有十分重要的意義。各級國稅局、地稅局要進一步認識加強協(xié)作配合的重要意義,樹立大局意識,自覺搞好協(xié)作配合。要進一步落實國、地稅局聯(lián)席會議制度,加強職能部門溝通協(xié)調(diào),共同搞好企業(yè)所得稅管理,特別是涉及企業(yè)所得稅的政策執(zhí)行口徑、納稅評估指標峰值、核定征收標準、專項檢查工作等,雙方更應加強溝通和協(xié)調(diào),盡量保持一致。要建立企業(yè)所得稅管理的定期聯(lián)系制度和信息共享制度,定期相互傳遞稅務登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息,防止出現(xiàn)漏征漏管戶。要利用國稅局、地稅局分管不同稅種的條件,審核有關票據(jù)的真?zhèn)尾⒓皶r傳遞審核結(jié)果,互相把關。對涉及國稅局、地稅局的企業(yè)所得稅征管范圍問題,要按照總局有關文件的規(guī)定精神處理,從有利于團結(jié)合作的大局出發(fā),本著協(xié)商和互諒的態(tài)度解決。雙方如對具體納稅人的管轄權(quán)有不同意見,應先維持征管原狀并進一步溝通協(xié)商、統(tǒng)一意見,不能出現(xiàn)管理真空。對于確不能達成一致意見的,要及時請示上一級機關,由上一級國稅局和地稅局機關協(xié)調(diào)解決。省級國、地稅局不能協(xié)調(diào)一致的,要及時報總局處理。嚴禁在國稅局和地稅局對納稅人的企業(yè)所得稅管轄權(quán)未取得一致意見前單方面發(fā)文改變征管原狀、作出處理決定或者對納稅人采取強制措施,影響稅收征管,影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。
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