各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為解決增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)丟失增值稅專用發(fā)票產(chǎn)生的涉稅問題,現(xiàn)將一般納稅人丟失增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的有關稅務處理問題明確如下:
一、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”(樣式附后),經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證,購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
二、一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時向所在地主管稅務機關報告,稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關的法律法規(guī)進行處理。
三、本通知自2001年7月1月起執(zhí)行。原《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[1995]015號)第三條第二項的有關規(guī)定同時廢止。
附件:增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄稅證明單
增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單
??? ┌─────┬────────┬────────────────────┐
│ │單位名稱(全稱)│ │
│ 銷貨單位 ├────────┼────────────────────┤
│ │ 稅務登記號 │ │
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│ │ 發(fā)票號碼 │ 貨物名稱 │ 單價 │ 數(shù)量 │ 貨款 │ 稅額 │
│ ├─────┼─────┼───┼────┼────┼───┤
│丟失防偽稅│ │ │ │ │ │ │
│控開具的增├─────┼─────┼───┼────┼────┼───┤
│值稅專用發(fā)│ │ │ │ │ │ │
│票 ├─────┼─────┼───┼────┼────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┼─────┼───┼────┼────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────┴─────┴───┴────┴────┴───┤
│購貨單位簽│申請開具理由: │
│章 │ 簽章 │
│ │經(jīng)辦人: 年 月 日 │
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│購貨方主管│審批意見: │
│國稅機關簽│ 簽章 │
│章 │經(jīng)辦人: 年 月 日 │
├─────┼─────────────────────────────┤
│ │ │
│ 備注 │ │
│ │ │
├─────┼─────────┬───────────────────┤
│ │ 單位名稱(全稱) │ │
│ 購貨單位 ├─────────┼───────────────────┤
│ │ 稅務登記號 │ │
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注:本證明單一式三份:第一聯(lián),銷貨單位主管國稅機關留存;第二聯(lián),交銷貨單位;第三聯(lián),購貨單位主管國稅機關留存。
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