各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
九屆全國人大常委會第二十一次會議于2001年4月28日通過了《中華人民共和國稅收征收管理法(修正案)》(以下簡稱新《征管法》),并從2001年5月1日起施行。新《征管法》的修訂頒布實施,對于加強稅收征管,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展,進一步推進依法治稅,具有十分重要的意義。各級稅務機關要認真學習領會新《征管法》的精神和實質,嚴格按照新《征管法》的規定貫徹實施,依法行政。
根據新《征管法》的規定,從2001年5月1日起,稅收征收管理按照新《征管法》的規定執行,即在2001年5月1日以后發生的稅收征納行為以及相關權利、義務和法律責任統一按照新《征管法》的規定執行。新《征管法》實施前頒布的稅收法律與新《征管法》有不同規定的,適用新《征管法》的規定。
現將適用新《征管法》與原《征管法》的一些問題明確如下:
一、稅收違法行為應當按倍數進行稅收行政處罰的(新《征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第六十八條),其違法行為完全發生在2001年4月30日之前的,適用五倍以下罰款的規定;其違法行為即有發生在2001年4月30日之前的,也有發生在2001年5月1日之后的,分別計算其違法稅款數額,分別按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罰款的規定執行。
稅收違法行為按照新《征管法》第六十四條第二款、第六十九條規定應予行政處罰的行為延續到2001年5月1日以后的,只對其發生在2001年5月1日以后的不繳或少繳的稅款或者應扣未扣、應收未收稅款的行為處以罰款。
二、納稅人、扣繳義務人和其他當事人有違反稅收管理等方面的稅收違法行為(新《征管法》第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十四條第一款、第七十一條、第七十二條)延續到2001年5月1日以后的,按照新《征管法》的規定處理。
三、應當給予行政處罰的稅收違法行為發生在1996年9月30日以前的,按原《征管法》的規定執行;發生在2001年4月30日以前的,按《行政處罰法》的規定執行;發生在2001年5月1日以后的,按新《征管法》的規定執行(新《征管法》第八十六條)。
四、滯納金分兩段計征(新《征管法》第三十二條),2001年4月30日前按照千分之二計算,從2001年5月1日起按照萬分之五計算,累計后征收。
五、關于計退利息(新《征管法》第五十一條),對納稅人多繳的稅款退還時,自2001年5月1日起按照人民銀行規定的同期活期存款的利率計退利息。新《征管法》第五十一條對納稅人超過應納稅額繳納稅款的退還,不包括預繳稅款的退還、出口退稅和政策性稅收優惠的先征后退等情形。
六、稅款、滯納金、稅收罰款的征收入庫及其與其他款項的先后順序(新《征管法》第二十九條、第四十五條、第五十三條),按照新《征管法》的規定執行。
七、新《征管法》第三十八條、第四十條、第五十條、第五十九條等條款所涉及的稅務文書,總局將于近日下發統一格式。在國家稅務總局未發文重新明確之前,各地可以暫時制訂同類稅務文書。
新《征管法》中關于稅務管理等方面規定的具體操作,可以在《征管法實施細則》和總局具體辦法公布后陸續落實。
對貫徹實施新《征管法》的過程中遇到的問題,各地應及時上報總局。
以上通知,請遵照執行。
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