各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
近年來,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對銀行進(jìn)行企業(yè)所得稅征管和監(jiān)管中,反映了一些問題,經(jīng)研究,現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:
一、銀行取得的境外所得,應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對境外所得企業(yè)所得稅的征收管理。
二、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的各級銀行機(jī)構(gòu)出資舉辦的企業(yè),包括金融法人企業(yè)和非金融企業(yè)不得與銀行合并納稅,按規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。
三、銀行計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,一律按照稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的,應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
有關(guān)部門和企業(yè)的費(fèi)用考核指標(biāo),不得作為稅收扣除和計(jì)算征稅的依據(jù)。
四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在清繳或?qū)m?xiàng)檢查過程中,發(fā)現(xiàn)銀行未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算申報(bào)應(yīng)收未收利息收入的,應(yīng)按規(guī)定就地補(bǔ)征所得稅。
五、銀行經(jīng)營國庫券的所得,即銀行在二級市場上買賣國庫券的所得,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
六、銀行的國庫券代辦手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
七、銀行實(shí)際支付給代理人的代辦手續(xù)費(fèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。
八、銀行收回不良資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別情況分別處理:屬于收回的已核銷的呆帳貸款本息和壞帳損失,計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;屬于收回的尚未核銷的貸款本息,其超過貸款本金的部分,應(yīng)作利息收入處理。
九、銀行不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi),實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。但單項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)超過其已提取的折舊額50%且數(shù)額在10萬元以上的,經(jīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后分期扣除,扣除期限最長不得超過3年。
銀行辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,按前款規(guī)定扣除。未報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的,一律作為資本性支出,不得在稅前扣除。
十、銀行租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備,屬于融資租賃的,應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,分期計(jì)提折舊。其中,對不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備,其租賃費(fèi)的扣除年限不得少于3年。以租代建(購)的固定資產(chǎn),其租金支出不得在當(dāng)期扣除,應(yīng)作為建(購)固定資產(chǎn)的成本,按規(guī)定提取折舊。
十一、銀行的工資支出,按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除;職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算扣除。
匯總納稅銀行的工資、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,在相應(yīng)會計(jì)科目中如實(shí)反映,并在企業(yè)所得稅申報(bào)表中如實(shí)申報(bào)調(diào)整的,由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除;未在相應(yīng)會計(jì)科目中反映和不如實(shí)申報(bào)的,監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補(bǔ)稅。
十二、匯總納稅銀行的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如由總行或分行統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用,須經(jīng)省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或省級稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)審核確認(rèn),年終按規(guī)定的比例,統(tǒng)一計(jì)算據(jù)實(shí)扣除;未經(jīng)審核確認(rèn)的嚴(yán)格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計(jì)算據(jù)實(shí)扣除,超過標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額,就地補(bǔ)稅。
十三、銀行收回的以物抵債非貨幣財(cái)產(chǎn),經(jīng)評估后的折價(jià)金額,若高于債權(quán)并由銀行支配的部分,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅;低于債權(quán)的部分,可按呆賬或壞賬損失的規(guī)定核銷。以物抵債財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)與折價(jià)金額的差額,按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定處理。
十四、本通知有關(guān)規(guī)定,除有特別規(guī)定外,均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行。
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個(gè)
驗(yàn)證手機(jī)號
我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請放心輸入
為保證隱私安全,請輸入手機(jī)號碼驗(yàn)證身份。驗(yàn)證后咨詢會派發(fā)給律師。
中華人民共和國就業(yè)促進(jìn)法(2015年修正)
2015-04-24全國人民代表大會常務(wù)委員會公告〔十一屆〕第十號
2009-06-27全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國和新西蘭關(guān)于刑事司法協(xié)助的條約》的決定
2007-06-29中華人民共和國人民法院暫行組織條例[失效]
1970-01-01全國人大常委會法制工作委員會答復(fù)(對非法批準(zhǔn)占用土地,分別按土地管理法處理)
1992-09-07全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國商標(biāo)法》的決定(2001)
2001-10-27全國人大常委會關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋
2005-12-29全國人大常委會法制工作委員會關(guān)于對《土地管理法》第四十八條有關(guān)法律問題的答復(fù)
1992-09-07第五屆全國人民代表大會第三次會議關(guān)于修改憲法和成立憲法修改委員會的決議
1980-09-10第七屆全國人民代表大會第一次會議通過議案和第七屆全國人民代表大會各專門委員會組成人員人選辦法
1988-03-25全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國稅收征收管理法》的決定(1995)
1995-02-28全國人民代表大會香港特別行政區(qū)籌備委員會關(guān)于設(shè)立香港特別行政區(qū)臨時(shí)立法會的決定
1996-03-24全國人大常委會法制工作委員會關(guān)于規(guī)章如何確定罰款幅度問題的答復(fù)
1997-01-02全國人民代表大會關(guān)于修改《中華人民共和國刑事訴訟法》的決定(1996修正本)
1996-03-17中華人民共和國澳門特別行政區(qū)第一屆政府推選委員會具體產(chǎn)生辦法
1998-11-07中華人民共和國行政復(fù)議法
1999-04-29中華人民共和國大氣污染防治法(修訂)
2000-04-29中華人民共和國合同法
1999-03-15全國人民代表大會澳門特別行政區(qū)籌備委員會關(guān)于澳門市政機(jī)構(gòu)問題的決定
1999-08-29中華人民共和國行政許可法
2003-08-27全民健身?xiàng)l例(2016修訂)
2016-02-06住房公積金管理?xiàng)l例(2019修正)
2019-03-24醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例(2014年修訂)
2014-03-07國務(wù)院辦公廳關(guān)于浙江慈溪經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)升級為國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的復(fù)函
2014-02-18中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)
2011-07-19國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2013年主要工作安排的通知
2013-07-18國務(wù)院關(guān)于貴陽市城市總體規(guī)劃的批復(fù)
2013-03-05國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國著作權(quán)法實(shí)施條例》的決定
2013-01-30國務(wù)院關(guān)于遼寧省和河北省間海域行政區(qū)域界線的批復(fù)
2011-10-22關(guān)于開展土地治理項(xiàng)目專題調(diào)研工作的通知
2010-08-02